1. теоретические основы налога на доходы физических лиц
Смотрите также:
- Обозрение
- Теоретические основы организации кредитования физических лиц 5
- Расчет и уплату в бюджет суммы налога на доходы физических лиц
- Козлова Анастасия Петровна Актуальные вопросы методологии исчисления и уплаты по основным видам
- Реферат по дисциплине «Финансовое право» на тему: Налог на доход физических лиц
- Налоговые и неналоговые доходы
- Мониторинг основных изменений в законодательстве новое в бухгалтерском учете и налогообложении
дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;
доходы, полученные в РФ от авторских или смежных прав;
доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций и иных ценных бумаг в РФ, долей в уставном капитале российских организаций и другого имущества;
вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы или услуги, полученное в РФ;
пенсии, пособия и иные выплаты, полученные в соответствии с российским ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ и 217 Налогового кодекса, в котором приведен перечень не облагаемых НДФЛ пособий, попросту не содержит данный вид выплат.
Планирование, создание и размещение рекламы;
Торговая деятельность на основе организации оптовой, розничной, аукционной, комиссионной, посылочной и других видов торговли товарами отечественного и ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ в 2008 г. составила 25 чел.) ООО «Юникс» пользуется услугами сторонних аудиторов.
Доход Сергеева В.П.: 178 000 руб.+ 270 000 руб.= 448 000 руб.
Расходы ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ х 13%= 4 654 руб.
Возврат суммы налога: 4 654 руб.- 22 204 руб.= 17 550 руб.
справки с мест работы о полученных доходах;
квитанции об авансовых ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ четов в 500 или 3000 руб., состоит ли в браке, имеет ли детей до 18 лет, в том числе, учащихся;
свидетельства о рождении детей;
справки об обучении детей до 24 лет на дневной форме ВУЗов, имеющих право на образовательную деятельность;
квитанции за свое обучение;
квитанции за лечение из собственных средств;
квитанции за ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ
Еще один пример безопасных методов оптимизации, предлагаемый государственными органами - возмещение расходов при использовании личного мобильного телефона сотрудника в служебных целях. Данная позиция изложена, в частности, в письме Минфина РФ от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43.
Материальная помощь работникам.
ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ
Стоимость полного варианта работы 1500 руб. www.Hotdiplom.ru Пишите: Hotdiplom@bk.ru Звоните: +7-908-150-84-32 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 4 1.1. Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц. 4 1.3. Налоговые вычеты, основания для их применения. 6 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ЮНИКС» 8 2.1.Экономическая характеристика предприятия. 8 8 2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии. 9 ^ 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 15 3.1. Оценка существующих программных продуктов для решения задач финансового учета и анализа расчетов по налогу. 15 ^ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 19 ВВЕДЕНИЕНалогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ еративности ведения учета начисления НДФЛ, позволят оптимизировать на предприятии бремя подоходного налогообложения. ^ 1.1. Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц.Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ длежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ. Дата фактического получения ^ Ф, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить Схема 1.3 ^ доходы физических лиц
 
В Налоговом Кодексе РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению. К доходам от источников в Российской Федерации относятся: Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты по налогу на ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ е трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Однако за предоставлением такого вычета налогоплательщику придется обратиться в налоговый орган, подав по окончании календарного года налоговую декларацию (п. 2 ст. 220 НК РФ). ^ 2.1.Экономическая характеристика предприятия.Общество с ограниченной ответственностью «Юникс» (далее ООО «Юникс») образованно решением учредителя № 1 от 25.03.2006 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ (с изм. от 22.12.2008 года) «Об обществах с ограниченной ответственностью». Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО «Юникс» является предоставление услуг физическим и юридическим лицам, удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах, услугах, производимых Обществом, а также реализация социальных и экономических интересов персонала Общества и его участников. Основные виды деятельности, осуществляемые Обществом: Организация бухгалтерского учета в ООО «Юникс» осуществляется в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Она формируется главным бухгалтером предприятия, утверждается генеральным директором и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Учетная политика для целей ^ . за единицу списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере их передачи в эксплуатацию. 3.2. Списание объектов основных средств производится на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Для учета таких объектов применяется инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6), утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.03г.N 7. 3.3. Способ отражения амортизации НМА с использованием счета 05 "Амортизация НМА". 3.4. Основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ оценты по нему 8 мая 2006 года. При этом бухгалтер ООО "Юникс" сделал проводки: Дт 73-1 Кр 91-1 - 7 083 рубля – начислены проценты за пользование займом; Дт 50 Кр 73-1 - 1 07 083 рубля (1000000 + 7 083) – возвращен в кассу заем и проценты по нему; Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 146 рублей – удержан НДФЛ из дохода Орлова Е.И. В течение 2006 года в ООО «^ ода, полученная сотрудником с 18 по 30 апреля (13 дней), равна: 1 500 000 рублей х 12% х 3/4 : 365 дн. х 13 дн. = 4 808 рублей. С этой суммы был удержан НДФЛ в размере: 4 808 рублей х 35% = 1 683 рубля. Бухгалтер 30 апреля сделал проводку: Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 1683 рубля – удержан НДФЛ из дохода сотрудника. В мае бухгалтер ООО "Юникс" сделал следующие расчеты. Материальная выгода, полученная сотрудником с 1 по 17 мая (17 дней), равна: 1 500 000 рублей х 12% х 3/4 : 365 дн. х 17 дн. = 6 288 рублей. С этой суммы удержан НДФЛ в размере: 6 288 рублей х 35% = 2 201 рубль. Бухгалтер 17 мая сделал проводку: Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 2 201 рубль – удержан НДФЛ из дохода сотрудника. Продавец Сергеев Вячеслав Петрович (ИНН 410112345678) в 2008 году получил следующие доходы: 1. С января по декабрь ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ размере 10 000 руб. 4. В апреле продал предприятию автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности менее 3 лет за 270 000руб. 5. В июне получил квартальную премию в сумме 10 000 руб. 6. В августе ООО "Юникс" выдало ему подарок к юбилею стоимостью 10 000 руб. 7. В октябре получил материальную помощь на приобретение квартиры в сумме 50 000 руб. 8. В течении года работник произвел следующие затраты: ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ 15 000 руб. Приобрел квартиру 350 000 руб. Таблица 2.2 Сумма налога на доходы, исчисленная в ООО «Юникс»
Сумма налога на доходы, исчисленная налоговым органом: Расчет суммы налога по дивидендам: Сумма полученных дивидендов 10 000 руб.х 9% = 900 руб. Расчет суммы налога по заемным средствам: Сергеев В.П. уполномочил ООО «Юникс» производить определение суммы материальной выгоды, исчислять с этой суммы налог и удерживать его из заработной платы. В погашение займа 4 марта внесено 5000руб. Процентная плата, ^ рам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу. ^ В ООО «Юникс» учет доходов, полученных от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ. Для этой цели используются две специальные формы, утвержденные приказом МНС России от 01.11.2000 БГ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ оврежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять стиплером. ^ 3.1. Оценка существующих программных продуктов для решения задач финансового учета и анализа расчетов по налогу.На предприятии ООО «Юникс» используется программа расчета НДФЛ на базе программы Microsoft Excel, позволяющая подготовить данные для заполнения налоговой декларации, а также проверить правильность заполнения налоговой декларации по налогу при ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ орое слагаемое:  ,где:^ i – налоговая база по ставке i для соответствующих этой ставке доходов НБj – налоговая база по основной ставке j=13% для соответствующих этой ставке доходов^ и налога, равные 6, 30, 35%, применяемые к соответствующим этим ставкам доходам. j – основная ставка налога, равная 13 % к – вид вычета, применяемого к доходам, облагаемым по основной ставке. Исходными данными для представленного выше расчета служат следующие документы: Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ одп.2 п. 1 ст. 238 НК РФ, а также Письмо Минфина России от 20.01.2003г. № 04-04-04/4). С 1 января 2005 года с материальной помощи, выданной организацией работнику в размере 3000 рублей, НДФЛ не начисляется. В отличие от применения «налоговых схем», налоговое планирование, как метод законной оптимизации налоговой ^ ожения закона официальными органами, которые чтобы своевременно внести изменения в правила учета, в схему начисления налогов; оформление отдельных льгот или, наоборот, отказ от них. ЗАКЛЮЧЕНИЕПроведенный в дипломной работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ требуется осуществление детального анализа экономического развития в целях дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫИсточников 29
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
оходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан
