Методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов заочной формы обучения Специальность: 080502/5 Экономика и управление на предприятии icon

Методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов заочной формы обучения Специальность: 080502/5 Экономика и управление на предприятии



Смотрите также:
  1   2


Федеральное агентство по образованию


Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»





Кафедра экономики и менеджмента

в химической промышленности


ЗАОЧНОЕ ОБУЧЕНИЕ


УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ


Методические указания к изучению дисциплины

и выполнению контрольной работы

для студентов заочной формы обучения


Специальность: 080502/5 Экономика и управление на предприятии

химической промышленности


Санкт-Петербург

2006

Допущено

редакционно-издательским советом СПбГИЭУ

в качестве методических указаний


Составитель


кандидат экономических наук, доцент ^ Дыбаль С.В.


Научный редактор


доктор экономических наук, профессор Садчиков И.А.


Рецензент


кандидат экономических наук, доцент ^ Макаров А.А.


Подготовлено на кафедре

экономики и менеджмента в химической промышленности


Одобрено научно-методическим советом специальности 080502/5 – Экономика и управление на предприятии химической промышленности.


Отпечатано в авторской редакции с оригинал-макета, представленного составителем.


© СПбГИЭУ, 2006

Содержание


1

Общие положения...........................................................................................

3

2

Методические указания к изучению дисциплины........................................

6

3

Методические указания к выполнению контрольной работы......................

9

4

Контрольные задания.......................................................................................

19

5

Примеры выполнения заданий........................................................................

24

6

Требования к оформлению контрольной работы..........................................

34

7

Список литературы...........................................................................................

35

Приложение 1. Содержание дисциплины «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия» (Извлечение из рабочей программы дисциплины)...........................................................................................................................



37

Приложение 2. Форма титульного листа контрольной работы........................


44

Приложение 3. Вопросы для проверки степени усвоения учебного материала дисциплины......................................................................................................


45

^ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Контрольная работа по дисциплине «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия» выполняется в соответствии с учебным планом подготовки специалистов по специальности 060800(5) (080502/5) – Экономика и управление на предприятии химической промышленности.

Контрольные задания и методические указания к ним раскрывают содержание дисциплины по основным ее разделам и способствуют закреплению знаний студентов в области налогообложения в Российской Федерации, развитию навыков в осмыслении происходящих явлений и освоению методик по исчислению и учету налоговых обязательств и платежей в условиях промышленных химических предприятий.

Предмет изучения дисциплины – методы учета налоговых обязательств и платежей в системе налогообложения промышленных предприятий.

Объектами изучения дисциплины являются: операции реализации произведенных товаров, включая операции реализации подакцизных товаров и товаров, облагаемых таможенной пошлиной, определенные виды предпринимательской деятельности, доходы физических лиц, прибыль от продажи продукции (товаров, работ, услуг), основных средств и иные операции, осуществляемые на промышленных химических предприятиях.

Главная цель преподавания дисциплины состоит в обучении студентов основам налогового учета для правильного исчисления налоговых платежей, своевременной уплаты налогов в бюджеты и получения максимальных налоговых выгод.

В системе подготовки специалистов дисциплине отводится особая роль, так как знание методов учета налоговых обязательств и платежей позволит:

-обеспечить соблюдение норм законодательства о налогах и сборах;

- предупредить налоговые правонарушения;

- исключить или уменьшить налоговые потери;

- установить равномерность отчислений определенной части доходов предприятий в бюджеты государства, региональные и местные органы управления;

- использовать результаты расчетов при подведении итогов финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий, в налоговом планировании при разработке схем по оптимизации налоговых платежей и обоснованию эффекта налоговой экономии.

Задачами изучения дисциплины являются:

- систематизация и закрепление знаний студентов по методологии налогового учета и формированию налоговой политики на предприятии;

-освоение правил отражения хозяйственных операций по учету налоговых обязательств и платежей на промышленных предприятиях;

-углубленное изучение современного налогового законодательства;

- выработка навыков работы с нормативными актами и инструктивными материалами в области налогового учета;

- освоение методов расчета налоговых платежей с учетом льгот, налоговых вычетов и иных особенностей системы налогообложения в условиях функционирования промышленных химических предприятий.


^ 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ


При изучении дисциплины «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия» используются сведения из области экономической теории, естественных и конкретных экономических наук, нормативные и законодательные акты в области налогообложения в Российской Федерации.

Определяющим источником информации является Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Важную роль в использовании современных экономических методов и расчетов играет применение математики, информационных технологий, поэтому дисциплины «Математика», «Статистика», «Информатика» должны изучаться перед дисциплиной «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия».

Система налогового учета формируется в условиях принятой на предприятии учетной политики и во многом определяется положениями бухгалтерского учета. Дисциплина «Бухгалтерский учет» является базовой для изучения дисциплины «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия». Юридические науки также являются весьма важными для изучения вопросов правового регулирования субъектов налоговых отношений по уплате налогов и сборов.

Технологические науки конкретизируют объект исследования, что следует учитывать в системе налогообложения при использовании налоговых льгот, налоговых вычетов или освобождений от уплаты налогов. В связи с этим, перед изучением дисциплины «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия» следует ознакомиться с такими дисциплинами, как «Организация химических производств», «Технология химических производств».

Знание дисциплины «Планирование на предприятии» нацелит на использование системы налогового учета при формировании бюджетов и планировании налоговых платежей с минимальными потерями для предприятия.

Дисциплина «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия» относится к дисциплинам специализации, цель которых состоит в углубленном изучении определенных научных проблем. Поэтому в преддверии изучения специальной дисциплины по учету налоговых обязательств и платежей необходимо изучить общие правила, принципы, функции, модели современной системы налогообложения, что отражается в дисциплине «Налогообложение предприятия».

При изучении дисциплины «Учет налоговых обязательств и платежей предприятия» студенты должны:

а) получить знания в области налогового учета и отчетности на предприятии;

б) владеть общими правилами по уплате налогов и сборов;

в) иметь представление о правовом регулировании субъектов налоговых отношений по уплате налогов и сборов;

г) уметь исчислять налоговые платежи с учетом льгот, налоговых вычетов и иных особенностей системы налогообложения в условиях функционирования промышленных химических предприятий.

д) освоить систему учета операций при налогообложении прибыли и индивидуальных доходов;

е) знать правила учета налоговых обязательств и платежей, относимых на финансовые результаты деятельности предприятия;

ж) освоить порядок исчисления и уплаты косвенных налогов;

з) уметь исчислять налоговые платежи при налогообложении природных ресурсов;

и) знать методы учета операций по налогообложению субъектов малого предпринимательства.

В ходе изучения дисциплины студенты ознакомятся с основными положениями современного налогового законодательства в области налогового учета, получат навыки работы с нормативными и инструктивными материалами и освоят методы расчета налоговых платежей в условиях химического предприятия.

Содержание тем дисциплины приведено в Приложении 1 (Извлечения из Рабочей программы дисциплины).

В соответствии с рабочим учебным планом специальности для заочной формы обучения на самостоятельную работу отводится в рамках отдельной дисциплины 80 процентов учебного времени.

Самостоятельная работа состоит в работе с литературой – учебной, научной, методической и связана с изучением законодательных и нормативных актов в области налогообложения в Российской Федерации. Основной перечень информационных источников представлен в разделе 7 настоящих методических указаний.

В процессе самостоятельной работы следует конспектировать основные понятия каждой темы дисциплины, решать задачи по освоению важных разделов курса. Это поможет изучить современные методы исчисления и учета налоговых платежей и обязательств и освоить практические навыки по их применению в условиях химических предприятий.


^ 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ


Контрольная работа является заключительным этапом изучения методов исчисления и учета налоговых платежей и обязательств.

Контрольные задания соответствуют содержанию учебной дисциплины, отраженному в рабочей программе. Контрольные задания охватывают основные темы и понятия учебной дисциплины, сопровождаются методическими указаниями, объясняющими их смысл, и примерами расчетов.

Целью контрольной работы является расширение, углубление, систематизация и закрепление теоретических знаний, полученных студентами на лекциях и практических занятиях, а также выработка у студентов умений и навыков по расчету налогооблагаемой базы для исчисления налогов и отражению хозяйственных операций по учету налоговых обязательств и платежей.

Контрольная работа состоит из двух частей. Первая часть работы носит реферативный характер и предназначена для закрепления теоретических знаний в области учета налоговых обязательств и платежей. Вторая часть работы включает пять аналитических заданий, освоение которых будет способствовать закреплению навыков по исчислению основных налоговых платежей.

Теоретическая часть работы, выполняемая в форме реферата на одну из предложенных ниже тем, предполагает самостоятельное изучение студентами литературы по налогообложению и учету налогов и сборов в Российской Федерации, действующих нормативных документов, инструктивных и методических материалов.

Для выполнения второй части работы даны методические указания и примеры выполнения заданий.

Первое задание связано с изучением правил исчисления и уплаты в бюджет акцизов на нефтепродукты, что имеет существенную специфику по сравнению с другими операциями реализации подакцизных товаров.

Второе задание раскрывает содержание метода исчисления добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость.

При выполнении третьего задания необходимо изучить методы налогообложения прибыли от реализации продукции и правила учета расходов на рекламу для целей налогообложения прибыли.

Четвертое задание предполагает освоение метода расчета суммы налога на доходы физических лиц (подоходного налога) и для этой цели - изучение общих правил исчисления платежа с учетом стандартных, социальных и иных налоговых вычетов.

Пятое задание предусматривает освоение метода исчисления налога на имущество предприятия и использование его при исчислении платежей по налогу на прибыль предприятия.

При изучении дисциплины и выполнении контрольной работы студент должен руководствоваться рабочей программой, пользоваться литературой, рекомендованной данными методическими указаниями, или использовать любой дополнительный источник.

Контрольная работа имеет 10 вариантов. Каждый студент должен выполнить один из десяти вариантов контрольной работы. Выбор варианта контрольной работы осуществляется согласно последней цифре номера зачетной книжки.


Последняя цифра номера зачетной книжки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Номер варианта

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10


Выполненная контрольная работа сдается на проверку руководителю - преподавателю кафедры экономики и менеджмента в химической промышленности, оценивается по форме: «зачет» или «незачет», защищается студентом. При неудовлетворительной оценке работы студенту дается срок для исправления работы, после чего назначается повторная защита.

Первая, теоретическая, часть контрольной работы

выполняется посредством изучения системы налогового учета и особенностей исчисления и уплаты налоговых платежей в соответствии с указанной темой реферата.

Вторая, аналитическая, часть контрольной работы включает задания и методические указания для их выполнения.


Задание 1.


Порядок исчисления и уплаты в бюджет акцизов на нефтепродукты имеет существенную специфику. С 1 января 2003 г. основная часть бремени уплаты налога (акцизов на нефтепродукты) перенесена с производителей подакцизных товаров на организации, которые реализуют их конечным потребителям. Для этого в Налоговом кодексе РФ выделено две категории организаций (и индивидуальных предпринимателей) - имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, и не имеющие такового.

Наличие у организации – налогоплательщика свидетельства дает ему право приобретать нефтепродукты без включения в их цену акциза. Если нефтепродукты приобретает организация, не имеющая такого свидетельства, то нефтепродукты приобретаются по полной цене, включающей акциз. Эти особенности следует учесть при выполнении первого задания.

1). При реализации нефтепродуктов потребителю, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю, так как акциз в цене не учитывается. Затраты покупателя на приобретение нефтепродуктов (В пок) определяются как произведение количества подакцизных товаров (V) на оптовую цену товара (без акциза) (Цт), руб.:

В пок = V * Цт . (1)

2) Если потребитель нефтепродуктов не имеет свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, сумма акциза учитывается в цене товара.

Для определения суммы акциза (А) количество подакцизных товаров (V) умножается на ставку акциза по формуле, руб.:

А= V х Сакц, (2)

Где: Сакц – ставка акциза, руб./ед.изм.

В этом случае затраты покупателя на приобретение нефтепродуктов (В пок) определяются как произведение количества подакцизных товаров (V) на оптовую цену товара (Цт) с учетом акциза (А), руб.:

В пок = V * (Цт +А). (3)

Задание 2.


1). Величина добавленной стоимости (ДС), облагаемая налогом, определяется как разность между стоимостью реализованной продукции в оптовых ценах предприятия (Вр) и стоимостью материальных затрат в себестоимости этой продукции (МЗ) по формуле, руб.:

ДС = Вр – МЗ . (4)

2). Абсолютная величина налога на добавленную стоимость (НДС) определяется формулой, руб.:

НДС = ДС * Сндс / 100%, (5)

Где: Сндс – ставка налога на добавленную стоимость, %.

3). Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, работы, услуги собственного производства (НДС пол), руб.:

НДС пол = Вр * Сндс / 100%. (6)

4). Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам за приобретенные у них материалы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения (НДС упл), руб.:

НДС упл = МЗ * Сндс / 100%. (7)

5). Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый юридическим лицом в бюджет (НДС бюд), руб.:

НДС бюд = НДС пол – НДС упл . (8)


Задание 3.


Для определения расходов на рекламу, учитываемых для целей налогообложения прибыли, следует знать, что на отдельные виды рекламных расходов Налоговым Кодексом РФ установлены нормы. Так, рекламные расходы, связанные с приобретением призов для участников рекламной акции, не должны превышать 1% выручки от реализации продукции.

В соответствии со статьей 264 НК РФ на обычные рекламные расходы, связанные с продвижением товара, нормативы не установлены. К таким расходам относятся расходы на размещение рекламы собственной продукции на рекламных счетах и расходы на изготовление рекламных каталогов. Эти расходы полностью входят в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Расходы на рекламу, учитываемые для целей налогообложения прибыли, устанавливаются в такой последовательности.

1). Устанавливаются все виды рекламных расходов без учета налога на добавленную стоимость. Для этого стоимость рекламных услуг уменьшают на величину налога на добавленную стоимость (ставка налога на добавленную стоимость 18%).

2) Рекламные расходы, связанные с продвижением товара, (и уменьшенные на величину налога на добавленную стоимость), полностью войдут в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

3). Расходы на приобретение призов сравнивают с величиной 1% выручки от реализации продукции. Если расходы на приобретение призов не превышают 1% выручки от реализации продукции, они полностью войдут в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения (без учета суммы НДС).

4) Определяют сумму всех рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.


Задание 4.


Для расчета суммы налога на доходы физических лиц (подоходного налога) следует знать общие правила исчисления платежа.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц.

Налоговая база в виде доходов физических лиц может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на следующие виды: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, имеющим детей в возрасте до 18 лет в размере 600 руб. на каждого ребенка, а также учащегося, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Сумма 400 руб. ежемесячно исключается из совокупного дохода налогоплательщика, пока он не превысит 40 000 руб. С момента превышения этой суммы налоговый вычет не применяется.

Введена единая налоговая ставка, равная 13%.

Порядок расчета подоходного налога состоит в следующем.

1). Определяется облагаемый доход физического лица за первый отчетный месяц. Для этого доход, начисленный работнику в соответствии с установленным окладом, уменьшается на сумму стандартных вычетов на самого работника и его детей.

2). Рассчитывается налог на доходы физического лица за первый месяц отчетного периода как произведение величины облагаемого дохода (с учетом налоговых вычетов) и налоговой ставки. Эта сумма подлежит уплате в бюджет за первый месяц отчетного года.

3). Для определения размера платежа по подоходному налогу за второй месяц отчетного года суммируются начисленные работнику доходы за первый и второй месяцы данного периода, т.е. определяется сумма дохода нарастающим итогом.

4). Устанавливается общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца.

5). Рассчитывается налогооблагаемая база (за два месяца отчетного года) путем вычитания из совокупного дохода, начисленного работнику за этот период, суммы стандартных налоговых вычетов за тот же период.

6). Устанавливается общая сумма налога на доходы физического лица. Для этого налогооблагаемая база (за два месяца), уменьшенная на величину налоговых вычетов, умножается на ставку налога на доходы физического лица.

7) Размер платежа по подоходному налогу за второй месяц отчетного года определяется путем вычитания из общей суммы налога на доходы физического лица, удержанной за два месяца, суммы налога на доходы физического лица, удержанной за первый месяц.

8) Расчеты платежей по подоходному налогу в последующие месяцы отчетного года выполняются аналогично предыдущим. Когда доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом, превысит 20 000 руб., налоговые вычеты не предоставляются, т.е. не учитываются при исчислении налоговой базы.

Задание 5.


Для выполнения задания необходимо изучить правила исчисления налога на имущество предприятия и налога на прибыль предприятия.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает определенные льготы по налогу на имущество. Так, от налогообложения освобождаются объекты социально-культурной сферы, здравоохранения и социального обеспечения.

Максимально допустимая ставка по налогу на имущество 2,2 %, по налогу на прибыль – 24%.

Следует знать, что налог на имущество предприятия относят на уменьшение финансового результата. В бухгалтерской отчетности сумма налога на имущество отражается в форме №2 в составе операционных расходов.

Расчеты выполняют в такой последовательности.

1). Устанавливается стоимость имущества, облагаемая налогом. Для этого из стоимости основных средств вычитают стоимость объекта здравоохранения.

2). Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Расчет среднегодовой стоимости производится следующим образом: суммируется стоимость облагаемого имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом; полученная сумма делится на число месяцев налогового периода, увеличенное на единицу:

= ( на 01.01 года n + на 01.02 года n + на 01.03 года n …+ на 01.12 года n + на 01.01 года n+1):13. (9)

3). Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, определяется умножением среднегодовой стоимости имущества на процентную ставку налога на имущество по формуле:

Ни = х Си / 100%, (10)

Где: – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, руб.;

Си – ставка налога на имущество, %.

4) Сумма прибыли от продажи продукции устанавливается как разность между выручкой от продажи (Вр) (без учета налога на добавленную стоимость) и себестоимостью реализованной продукции (Ср) по формуле:

Пр = Вр – Ср. (11)

5). Рассчитаем прибыль до налогообложения (Пн) путем вычитания из суммы прибыли от продажи продукции величину налога на имущество:

Пн = Пр - Ни . (12)

6). Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется умножением величины прибыли до налогообложения на процентную ставку налога на прибыль по формуле:

Нп = Пн х Сп / 100%, (13)

Где: Сп – ставка налога на прибыль, %.

7). Определим размер прибыли (Пч), остающейся в распоряжении предприятия (чистую прибыль), как разность между суммой прибыли до налогообложения и величиной налога на прибыль:

Пч = Пн – Нп . (14)


^ 4. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ


4.1 Темы рефератов для выполнения первой части контрольной работы


Вариант

Рекомендуемые темы

1

2

1

Основные цели и задачи налогового учета на предприятии. Общие принципы организации учета налоговых обязательств и платежей на предприятии.

2

Правовое регулирование субъектов налоговых отношений по уплате налогов и сборов

3

Классификация объектов налоговых отношений по способам и источникам уплаты налогов.

4

Система учета налогов и платежей при налогообложении природных ресурсов

5

Правила учета операций при исчислении платежей по налогу на добавленную стоимость

6

Система учета операций на подакцизные товары.

1

2

7

Порядок учета операций при исчислении налога на имущество предприятия.

8

Система учета операций по налогообложению прибыли организаций.

9

Технология учета операций по объектам налогообложения при исчислении единого социального налога (взноса).

0

Система учета операций при налогообложении субъектов малого предпринимательства



^ 4. 2. Задания для выполнения второй части контрольной работы


Задание 1


Рассчитать сумму акциза, которую должен уплатить в бюджет нефтеперерабатывающий завод при реализации бензина и дизельного топлива. Определить стоимость подакцизных товаров, приобретенных потребителями. Потребитель № 1 имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, у потребителя № 2 свидетельство отсутствует.

Ставки акциза и оптовые цены на автомобильный бензин и дизельное топливо приведены в табл.1., объем продажи по потребителям и вариантам – в табл. 2.

Таблица 1.

Ставки акцизов и оптовые цены на бензин и дизельное топливо за 1 тонну, руб.

Виды подакцизных товаров

Ставка акциза

Оптовая цена (без акциза)

Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно

2460

4820

Бензин автомобильный с октановым числом выше «80»

3360

7620

Дизельное топливо

1000

1840



Таблица 2

Объем продажи потребителям бензина и дизельного топлива, тонн


Вариант

задания

Потребитель № 1

Потребитель № 2

Бензин (с октановым числом до «80»)

Бензин (с октановым числом до «80»)

Бензин (с октановым числом выше «80»)

Дизельное топливо

1

126 235

98 426

154 783

86 424

2

214 248

74 624

268 315

76 157

3

362 761

112 823

145 624

92 223

4

211 263

69 324

124 317

64 587

5

427 532

127 386

167 729

81 273

6

168 264

92 732

143 519

79 368

7

179 658

147 296

189 541

97 634

8

234 517

156 328

214 815

95 321

9

348 294

83 597

141 517

84 346

10

194 369

132 517

186 372

89 758


Задание 2.


Определить величину налога на добавленную стоимость для взноса в бюджет. Показатели для расчета налога на добавленную стоимость: стоимость реализованной продукции (в оптовых ценах предприятия) и стоимость материальных затрат в себестоимости этой продукции приведены по вариантам в табл.3.

Таблица 3

Показатели для расчета налога на добавленную стоимость, тыс. руб.

Номер варианта

Стоимость реализованной продукции

Стоимость материальных затрат в себестоимости продукции

1

2

3

1

1 724 634

1 197 358

2

2 420 298

1 576 240

3

1 340 263

784 368

4

3 680 473

1 984 357

1

2

3

5

2 567 246

1 698 274

6

2 957 344

1 728 364

7

3 456 876

1 872 548

8

4 358 268

2 346 278

9

2 679 437

1 427 935

10

1 986 542

968 437



Задание 3.


Определить расходы на рекламу, учитываемые для целей налогообложения прибыли, за 1 квартал отчетного года.

Расходы на размещение рекламы собственной продукции на рекламных счетах, изготовление рекламных каталогов и расходы на приобретение призов для участников рекламной акции даны с учетом налога на добавленную стоимость, выручка от продажи продукции за 1 квартал отчетного года – без учета налога на добавленную стоимость. Исходные данные по вариантам приведены в табл.4.

Таблица 4

Показатели для расчета расходов на рекламу, учитываемые при налогообложении прибыли, руб.


Вариант задания

Расходы на размещение рекламы

Расходы на приобретение призов

Расходы на изготовление рекламных каталогов

Выручка от продажи продукции

1

18 400

8 200

2 640

1 922 800

2

17 600

9 300

3 456

1 837 600

3

16 800

11 400

2 478

1 749 300

4

13 400

12 680

4 286

1 862 400

5

12 860

9 720

3 284

1 932 600

6

9 240

8 460

2 548

1 487 500

7

11 670

7 380

2 467

1 572 680

8

9 460

8 640

3 876

1 685 840

9

14 480

11 530

4 456

1 832 900

10

12 530

9 940

2 864

1 943 600

Задание 4.


Рассчитать суммы налога на доходы физических лиц (подоходного налога), удержанные с работника предприятия в 1 квартале текущего года.

Исходные данные.

Работнику предприятия, имеющему двоих несовершеннолетних детей и одного студента в возрасте до 24 лет, в 1 квартале 2006 г. начислен ежемесячный доход. Размер дохода приведен по вариантам в табл.5. Стандартный вычет на самого работника следует принять в размере 400 руб., стандартный вычет на 1-го ребенка – 600 руб.

Таблица 5

Доход, начисленный работнику за 1 квартал отчетного года

Вариант задания

Доход работника за месяц, руб.

январь

Февраль

Март

1

8 400

9 200

9 800

2

7 600

8 300

8 760

3

6 800

7 400

7 930

4

7 400

7 680

8 240

5

8 260

8 720

9 320

6

9 240

9 460

8 750

7

8 670

8 380

7 680

8

9 460

9 640

8 840

9

7 480

7 530

8 290

10

8 530

8 940

9 360


Задание 5


Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал текущего года, величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.

Исходные данные.

Стоимость основных средств предприятия, включая объект здравоохранения (стоимость здания и медицинского оборудования заводской поликлиники), выручка от продажи товарной продукции и затраты на производство и реализацию продукции за 1 квартал отчетного года приведены по вариантам в табл. 6.

Таблица 6

Показатели работы предприятия по выпуску полиэтиленовой пленки (тыс. руб.)

Вариант

задания

Стоимость основных средств по состоянию


Выручка от продажи товарной продукции

Себестоимость продукции

На 1 января


На 1 февраля

На 1 марта

На 1 апреля

Всего

в т.ч. объекта здравоохранения

всего


В т.ч. стоимость объекта здравоохранения

всего

В т.ч. стоимость объекта здравоохранения

Всего

В т.ч. стоимость объекта здравоохранения

1

12 364

2 743

11 548

2 646

12 964

2 163

12 268

3 254

23 458

18 264

2

11 822

1642

12 357

1 472

11 478

1 944

11 964

1 238

19 226

16 839

3

12 685

1684

13 424

1 311

13 112

1 682

12 785

2 462

22 368

18 596

4

14 567

2798

14 113

2 686

14 368

2428

13 824

1 326

21 773

17 344

5

13 223

1856

13 687

1 722

13 924

1 322

13 726

1 426

18 268

15 376

6

15 219

1872

15 472

1 618

16 218

1 485

15 984

2 347

24 546

21 128

7

14 367

2126

14 768

2 512

15 124

2 614

14 811

2 715

23 678

19 324

8

12 526

2678

12 984

2 342

13 425

2 109

13 109

1 366

19 468

16 227

9

15 318

2236

14 827

2 562

14 568

1 926

14 926

2 454

22 629

18 296

10

14 684

2487

14 926

2 224

15 224

2 569

15 567

2 137

24 568

21 314


^ 5. ПРИМЕРЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ


Задание 1.


Определить сумму акциза, которую должен уплатить в бюджет нефтеперерабатывающий завод и стоимость подакцизных товаров, приобретенных потребителями.

Исходные данные.

Нефтеперерабатывающий завод реализует 100 000 т бензина организации №1, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, и 200 000 т – организации № 2, у которой такого свидетельства нет. В обоих случаях реализуется бензин с октановым числом выше «80» (ставка акциза – 3360 руб. за 1 т). Оптовая цена этой партии бензина без акциза составляет 7800 руб. за тонну.

^ Пример выполнения задания 1.

1). При реализации потребителю №1 бензин отпускается по цене, не учитывающей акциз, поэтому сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю.

Таким образом, на приобретение 100 000 т бензина этот покупатель затратит: 7800 руб. * 100 000 т = 7,8 млн. руб.

2). При реализации потребителю № 2 бензин отпускается по цене, включающий акциз, сумма которого составит: 200 000 т х 3360 руб. = 672 тыс. руб. Покупатель № 2 на покупку 200 000 т бензина затратит 200 000 х (7800 + 3360) = 22,32 млн. руб.

Если покупатель № 1 будет перепродавать приобретенный бензин, то реализация бензина организации (индивидуальному предпринимателю), обладающей свидетельством, также будет осуществляться без уплаты акциза. Если покупателем будет лицо, не имеющее свидетельство (бензин будет продаваться в розницу), то организация №1 будет обязана уплатить в бюджет сумму акциза, рассчитанную по установленным ставкам (в нашем примере по ставке 3360 руб. за 1 т), получив эту сумму с покупателя.


Задание 2.


Задания для выполнения второй части контрольной работы

Определить величину налога на добавленную стоимость для взноса ее в бюджет, если стоимость реализованной продукции в оптовых ценах предприятия составляет 1200 000 руб., стоимость материальных затрат в себестоимости этой продукции - 750 000 руб.

^ Пример выполнения задания 2.

1). Определим величину добавленной стоимости, облагаемой налогом, как разность между стоимостью реализованной продукции в оптовых ценах предприятия (1200 000 руб.) и стоимостью материальных затрат в себестоимости этой продукции (750 000 руб.), получим: 1200 000 – 750 000 = 450 000 руб.

2). Абсолютная величина налога на добавленную стоимость составит:

450 000 * 18/100 = 81 000 руб.

3). За реализацию готовой продукции предприятию было перечислено на расчетный счет 1200 000 руб., тогда налог на добавленную стоимость составит:

1200 000 * 18/100 = 216 000 руб.

4). Производитель оплатил налог на добавленную стоимость поставщикам материальных ценностей в размере: 750 000 * 18/100 = 135 000 руб.

5). Следовательно, в бюджет направлено 81 000 руб. (216 000 – 135 000).


Задание 3.


Определить расходы на рекламу, учитываемые для целей налогообложения прибыли за 1 квартал отчетного года.

Исходные данные.

Предприятие «Пластспектр» осуществляло размещение наружной рекламы собственной продукции на рекламных счетах в период с 25.01.2006 по 10.02.2006. Работу выполняла подрядная организация. По акту выполненных работ подрядчика стоимость работ составила 15 000 руб. (в т.ч. НДС – 2500 руб.). В 1 квартале 2006 г. предприятие приобрело призы для участников рекламной акции на сумму 10200 руб. (в т.ч. НДС – 1700 руб.), других расходов на рекламу не осуществлялось. Выручка от реализации продукции за 1 квартал 2006 г. составила 1 689 350 руб. (без НДС).

^ Пример выполнения задания 3

В соответствии со статьей 264 НК РФ на обычные рекламные расходы (для продвижения товара) нормативы не установлены. Поэтому в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, полностью войдут расходы на размещение рекламы на рекламных щитах (без учета суммы НДС) в размере 12 500 руб. (15000руб.-2500 руб.).

Для расчета норматива расхода на иные виды рекламы (приобретение призов) используется показатель выручки. Расходы на приобретение призов войдут в объеме, не превышающим 1% выручки от реализации, который составляет 16 893,5 руб. (1 689 350 х 1/100%). Так как расходы на приобретение призов меньше этой суммы, то они полностью войдут в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения (без учета суммы НДС), в сумме 8500 руб. (10 200 руб.- 1700 руб.). Расходы на рекламу, учитываемые для целей налогообложения прибыли за 1 квартал отчетного года, составят 21 000 руб. (12500 руб. + 8500 руб.).


Задание 4.


Рассчитать суммы налога на доходы физических лиц (подоходного налога), удержанные с работника предприятия в 1 квартале текущего года.

Исходные данные.

Работнику предприятия, имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале 2006 г. начислен доход в размере 10 000 руб. ежемесячно. Стандартный вычет на самого работника следует принять в размере 400 руб., стандартный вычет на 1-го ребёнка – 600 руб.


^ Пример выполнения задания 4.

Расчет подоходного налога представим в следующей таблице:

^ Порядок расчета

Результат расчета, руб.

1

2

1. Доход, начисленный работнику за январь в соответствии с установленным окладом

10 000

2. Из суммы дохода исключается:

стандартный вычет на самого работника

стандартный вычет на 2-х детей

400


1 200

3. Облагаемый доход за январь (10 000 - 1600)

8 400

4. Налог на доходы физического лица за январь (8 400 х 13 /100)

1 092

5.Начисленный работнику доход за январь- февраль (10 000 + 10 000)

20 000

6. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца (400 руб. х2 + 600 руб. х2 х2 чел.)

3 200

7. Налогооблагаемая база за январь-февраль (20 000 –3 200)

16 800

8. Общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная за январь – февраль (20 000 – 3 200) х 0,13

2 184

9. Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль (2 184-1 092)

1 092

10. Начисленный работнику доход за январь- февраль - март (10 000 + 10 000 + 10 000)

30 000

11. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за три месяца (400 руб.*3+600 руб.*3*2 чел.)

4 800

12. Налогооблагаемая база за январь-февраль-март (30 000 –4 800)

25 200

13. Общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная за январь–февраль-март (25 200 х 13/100)

3276

14. Сумма налога, удержанная с дохода работника за март (3276 - 2184)

1092


Задание 5.


Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал текущего года, величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.

Исходные данные.

Стоимость основных средств предприятия составила на 1 января отчетного года - 18 560 тыс. руб., на 1 февраля - 17 720 тыс. руб., на 1 марта – 18 964 тыс. руб., на 1 апреля – 19 240 тыс. руб. Предприятие реализовало за первый квартал отчетного года продукции на общую сумму 26 568 тыс. руб. (без НДС). Затраты на производство и реализацию продукции составили за этот период 21 025 тыс. руб.

^ Пример выполнения задания 5.

1). Рассчитаем налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество, сложившуюся за отчетный период:

(18 560 + 17 720 + 18 964 + 19 240) : (3+1) = 18 621тыс. руб.

2). Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, составит: 18 621 х 0,022 = 409,662 тыс. руб.

3). Налог на имущество относят на уменьшение финансового результата и включают в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли предприятия.

4). Определим сумму прибыли от продажи продукции, полученную как разность между выручкой от продажи и себестоимостью продукции:

26 568 тыс. руб.– 21025 тыс. руб. = 5 543 тыс. руб.

5). Рассчитаем прибыль до налогообложения путем вычитания из суммы прибыли от продажи продукции величину налога на имущество:

5 543 тыс. руб. – 409,662 тыс. руб. = 5133,338 тыс. руб.

6) Налог на прибыль по ставке 24 % составит:

5133,338 тыс. руб. х 24/100 = 1232,0 тыс. руб.

7). Определим размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, (чистую прибыль): 5133,338 тыс. руб. – 1232,0 тыс. руб. = 3901,338 тыс. руб.


^ 6. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ


Контрольная работа выполняется в печатном или рукописном варианте на стандартных листах формата А-4, в отдельной тетради со сквозной нумерацией страниц и таблиц в такой последовательности:

- реферат на заданную тему;

-задание, исходные данные по варианту;

-выполнение задания с пояснением полученных результатов.

В конце работы прилагается список использованной литературы.

Изложение работы должно быть логически стройным, понятным, аккуратно оформленным, без помарок и подчисток.

Контрольная работа должна иметь поля для замечаний рецензента и внесения студентом исправлений и дополнений по результатам рецензирования, подпись исполнителя с указанием даты завершения работы.

Контрольная работа может выполняться с использованием ЭВМ и обязательной распечаткой электронных таблиц, графиков и всех полученных результатов.

Титульный лист контрольной работы оформляется по форме, приведенной в Приложении 2

Срок представления выполненной работы - соответствующий семестр или сессия до экзамена (зачета) по данной дисциплине.


^ 7. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

ДИСЦИПЛИНЫ

7.1. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА.


7.1.1. Нормативные правовые акты




страница1/2
Дата конвертации30.12.2012
Размер0,51 Mb.
ТипМетодические указания
  1   2
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы