Курс IV специальность №зачетной книжки
Содержание Глава 2. Доходные полномочия различных уровней бюджетной системыЕдиный социальный налог |
Смотрите также:
- Задание Равновесие составной конструкции
- Темы курсовых работ для студентов заочной формы обучения (Тема курсовой работы выбирается
- Выбирается по последнему номеру зачетной книжки
- Инструкция о порядке заполнения зачетной книжки студента Общие положения
- Темы рефератов по дисциплине «Экология» № варианта соответствует 2 последним цифрам зачетной
- 0 10 20 Теоретические вопросы
- Инструкция по выполнению индивидуального задания
Структура бюджетной системы РФ………………………………... 4
Правовые основы распределения доходов бюджетной системы и бюджетные права органов государственной власти и местного самоуправления………………………………………………………6
Современный механизм распределения доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации…………………….. 17
отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;
отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением.
Российская Федерация в целом;
субъекты Российской Федерации — республики, края, области, автономные округа, города Москва и Санкт-Петербург;
местные административно-территориальные образования (муниципальные районы, городские округа, внутри
городские территориальные образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, городские и сельские поселения):
представительные органы государственной власти и местного самоуправления;
исполнительные органы власти и местного самоуправления.
Федеральные органы исполнительной власти принимают акты, регулирующие бюджетные правоотношения, возникающие между субъектами бюджетных отношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции.
Органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции.
установление общих принципов организации бюджетной системы Российской Федерации;
разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы России;
разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы, утверждения отчетов об исполнении и осуществлении контроля за их исполнением;
определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы России;
определение основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, управления государственным и муниципальным долгом;
право установления порядка составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, утверждения и исполнения федерального бюджета;
установление порядка проведения контроля за исполнением федерального бюджета, составлением отчетности об его исполнении и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
право составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление контроля за его исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
установление федеральными законами порядка заимствований Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления, управления долгом Российской Федерации, субъектов РФ и
органов местного самоуправления;
право предоставления кредитов иностранным государствам, управление государственным долгом Российской Федерации;
установление порядка формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
осуществление расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам и предоставление помощи;
установление общих принципов и условий предоставления бюджетных кредитов;
установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг; .
утверждение бюджетной классификации Российской Федерации;
установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
формирование, обеспечение погашения, и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осуществления государственных внешних заимствований;
определение порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью;
установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов РФ, утверждения и исполнения бюджетов субъектов РФ, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ;
составление и рассмотрение проектов бюджетов субъектов РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ, утверждение и исполнение бюджетов субъектов РФ, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов РФ между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами;
определение порядка направления в бюджет субъекта РФ доходов от использования собственности субъекта РФ, доходов от налогов и сборов субъекта РФ, иных доходов бюджета субъекта РФ;
разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами в соответствии с законодательством Российской Федерации;
установление совместно с органами государственной власти Российской Федерации порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов РФ;
определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ местным бюджетам;
предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ местным бюджетам;
установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;
определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов РФ;
осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта РФ и управление государственным долгом субъекта РФ (в ред. Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 32).
установление порядка составления и рассмотрения
проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов;
осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;
составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждением отчетов об исполнении местных бюджетов;
определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;
определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
определение порядка осуществления муниципальных заимствований;
осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.
вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ;
вносить изменения и дополнения в налоговое законодательство представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов, определяемых представительными органами местного самоуправления;
определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов, региональных налогов и сборов, поступающих и местные бюджеты.
законодательного контроля за составом и структурой расходов и доходов федерального бюджета и бюджетной системы в целом;
формирование механизма реализации принципа "единства" бюджетной системы;
получение сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы;
формирование механизмов законодательного контроля бюджетного процесса.
Налоги на прибыль, доходы (налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
Налоги и взносы на социальные нужды (единый социальный налог).
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на
территории Российской Федерации (налог на добавленную
стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; акцизы).
Налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию Российской Федерации (налог на добавленную стоимость на товары и услуги, ввозимые на территорию Российской Федерации; акцизы).
Налоги на совокупный доход (единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог для юридических лиц, для индивидуальных предпринимателей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог)
Налоги на имущество (налог на имущество физических лиц; на имущество предприятий; налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения).
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование
природными ресурсами (водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции; водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов).
Государственная пошлина.
Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным
обязательным платежам.
Доходы от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности, или от деятельности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду государственного имущества; проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предоставление кредитов внутри страны, а также правительствам иностранных государств; доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли ЦБ РФ; прочие поступления от государственной собственности или деятельности).
Платежи за пользование природными ресурсами (плата за негативное воздействие на окружающую среду; платежи за пользование лесным фондом)
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (плата за выдаваемые паспорта, пробирная плата, лицензионные сборы и т. д.)
Доходы от продажи материальных и нематериальных
активов (от продажи государством принадлежащих ему акций предприятий; от продажи права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности и т. д.).
Административные платежи и сборы (сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов); прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций).
изменение в связи со снижением единого социально
го налога ставки налога на прибыль с 5 до 6,5% — для зачисления в федеральный бюджет и с 19 до 17,5% — для зачисления в бюджеты субъектов Федерации:
увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 347 до 400 руб. за 1 т и изменение формулы определения расчетной ставки на 1 т нефти:
установление новой дифференцированной шкалы зависимости ставки вывозной таможенной пошлины от мировой цены на нефть;
снижение ставок вывозных таможенных пошлин на
все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) в среднем
на 20%:
индексация всех специфических ставок акцизов по
подакцизным товарам с учетом прогнозируемого уровня инфляции, а также индексация специфической составляющей ставки акциза на табачные изделия (в среднем на 17%) сверх индексации на уровень прогнозируемой инфляции:
принятие главы Налогового кодекса РФ, регулирующей уплату государственной пошлины;
принятие главы Налогового кодекса РФ, вступающей
в силу с 1 января 2005 г. и регулирующей уплату водного налога.
налог на прибыль организаций;
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;
налог на добавленную стоимость на товары (работы,
услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации;
налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые
на территорию Российской Федерации;
налог на добычу полезных ископаемых;
регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный бюджет;
денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах.
средства федерального бюджета от распоряжения и
реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства;
денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Финансы» на тему «Особенности распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ» (тема 12) Исполнитель: ________________ Курс IV Специальность _______________ №зачетной книжки ___________ Руководитель: __________________________________ Воронеж - 2007 Содержание Введение……………………………………………………………………………. 3 Глава 1. Бюджетная система Российской Федерации………………….... 4 Глава 2. Доходные полномочия различных уровней бюджетной системы Российской Федерации…………………………………………….14 2.1. Структура доходов бюджетной системы Российской Федерации…………………………………………………………… 14 Заключение………………………………………………………………………….45 Список использованной литературы…………………………………………….. 47 Приложения Введение Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Тема моей курсовой работы: «Особенности распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ», я считаю, что эта тема актуальна в наше время, потому что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны. Объектом исследования в данной курсовой работе является Российская Федерация, предметом исследования - доходы бюджета РФ. Цель работы: рассмотреть сущность бюджетной системы РФ, понятие доходов бюджета РФ и проанализировать формирование доходов бюджета Российской Федерации и современный механизм распределения доходных полномочий между бюджетными уровнями системы РФ. Моя курсовая работа состоит из 2 глав. В первой главе дано само понятие бюджетной системы, рассмотрены уровни бюджетной системы РФ, представлена структура организации бюджетной системы РФ и ее характеристика. Также раскрыты правовые основы распределения доходов бюджетной системы и бюджетные права органов государственной власти и местного самоуправления. Во второй главе рассмотрена структура доходов бюджетной системы Российской Федерации, экономическое содержание доходов и их классификация. Здесь я наиболее подробно раскрыла понятие налоговых доходов, так как, по моему мнению, налоги являются основными доходами бюджетной системы в Российской Федерации. Проведен анализ налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета за период 2004-2007 гг., представлены основные статьи доходов федерального бюджета в 2004-2005гг, основные параметры федерального бюджета на 2003-2005гг, показана примерная структура доходов бюджетов местного уровня в целом по Российской Федерации. Глава 1. Бюджетная система Российской Федерации 1.1.Структура бюджетной системы Российской Федерации Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов государства, его административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанных на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах [1, с 88]. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему Российской Федерации как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система государства структурно определяется степенью распределения полномочий между органами власти различных уровней по отношению к концентрации финансовых средств и их распределению. С этой точки зрения государства можно подразделить на три типа: унитарные, федеративные и конфедеративные. Унитарное (единое) государство по административно-территориальному делению едино и не имеет в своем составе автономных образований. В государстве действует конституция и единые органы власти, осуществляющие централизованное управление политическими, экономическими и социальными процессами. Бюджетная система такого государства имеет два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты. Конфедеративное (союзное) государство представляет собой союз суверенных государств, объединенных для совместного решения политических, военных и экономических задач. Бюджет союзного государства формируется из взносов каждого государственного образования, образующего конфедерацию. У государств, входящих в конфедерацию, имеются собственные бюджетные системы. Федеративное государство представляет собой такое административно-территориальное устройство, которое состоит из государственных образований, имеющих собственную государственность и обладающих определенной политической самостоятельностью в соответствии со своими конституциями и законами [4, с.90]. К такому типу государственного образования относятся Российская Федерация. Конституцией РФ закреплено федеративное устройство РФ, разграничены предметы ведения и полномочия органов власти различных уровней. Федеративное устройство РФ, разграничение прав и полномочий между Федерацией и ее субъектами, с одной стороны, между субъектами РФ и муниципальными образованиями, с другой стороны, являются основой бюджетного федерализма РФ. В соответствии с Конституцией РФ субъектами РФ являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа, автономная область и отдельные города (Москва, Санкт-Петербург). Субъекты РФ по своему административно-территориальному образованию состоят из районов, городов, поселений, составляющих муниципальные образования. В соответствии с федеративным принципом построения государства, каждый субъект РФ имеет бюджет, средства которого используются для решения задач и выполнения функций, отнесенных к органам власти субъекта Федерации. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджеты субъектов РФ именуются региональными бюджетами.  Административно-территориальные или муниципальные образования, составляющие территорию субъекта РФ, имеют собственные бюджеты, которые именуются в Бюджетном кодексе РФ местными бюджетами: районными, городскими, поселковыми, сельскими.В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ имеет три уровня: федеральный, региональный и местный (рис. 1). Федеральная компонента представлена двумя составляющими: федеральным бюджетом и федеральными внебюджетными фондами, представляющих централизованный фонд финансовых ресурсов или финансовый план государства, имеющий статус закона на финансовый год. Через федеральный бюджет происходит перераспределение денежных средств между всеми уровнями бюджетной системы. Государственные внебюджетные фонды являются централизованными фондами денежных средств, которые образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Они предназначаются для реализации прав граждан на социальную защиту (пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья, медицинскую помощь). Целевые бюджетные фонды являются специальными централизованными фондами денежных средств, создаваемых из средств бюджетов или из средств в порядке отчислений от других видов доходов. Средства фондов не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов. Аналогично бюджеты субъектов РФ, бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов и местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме законов, издаваемых субъектами РФ, и постановлений, принимаемых органами власти местного самоуправления. Это означает, что бюджеты, составляющие бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются в бюджетную систему вышестоящего уровня. Основываясь на федеральном принципе построения Российской Федерации и ее административно-территориальном делении, можно констатировать факт, что бюджетная система РФ организационно и функционально объединяет: - один федеральный бюджет; - 21 республиканский бюджет республик, входящих в состав РФ; - пять краевых и областных бюджетов; - два бюджета городов Москвы и Санкт-Петербурга; - один бюджет автономной области; - 10 окружных бюджетов и бюджетов автономных округов; - около 29 тысяч местных бюджетов (районных, городских, поселковых, сельских). Бюджетным кодексом РФ определено, что региональный бюджет (бюджет субъекта РФ) и свод местных бюджетов данного региона составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. Общий свод региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов (бюджетов муниципальных образований) принято именовать территориальным бюджетом (без включения внебюджетных государственных фондов). Свод Федерального бюджета РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ составляет консолидированный бюджет РФ (рис. 2). С упразднением государственного бюджета РФ, в который входили все уровни бюджетной системы России, Законом "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" было введено понятие "консолидированный бюджет". При введении данного понятия исходили не только из того, что единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов. Консолидированный бюджет РФ представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, включающей федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ, которые, в свою очередь, состоят из региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов [9, ст. 6]. Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов. Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации (республики, края, области, автономного округа, муниципального образования и т. п.) представляет собой свод бюджетов территориальных образований, находящихся на территории субъекта Федерации. Консолидированный бюджет Российской Федерации представляет собой свод бюджетов всех субъектов Российской Федерации. Консолидированный бюджет не утверждается органами законодательной власти. 1.2. Правовые основы распределения доходов бюджетной системы и бюджетные права органов государственной власти и местного самоуправления Бюджетное право — это совокупность финансово-правовых норм, которые закрепляют структуру бюджетного устройства и бюджетной системы России, порядок формирования бюджетных доходов и перечень расходов, регламентируют бюджетный процесс, регламентируют формирование и использование государственных бюджетных и внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социального и экономического развития страны и укрепления обороноспособности государства [2, с.47]. Главный источник финансового и бюджетного права — Конституция Российской Федерации, включающая в себя основные принципиальные положения бюджета. Кроме Конституции источниками бюджетного права России являются: - федеральные законы РФ; - правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления; - правовые акты органов управления специальной компетенции (указы Президента РФ), в которых содержатся нормы права в дополнение и развитие Конституции. Наибольшее внимание Конституция РФ уделяет бюджетной деятельности государства, что объясняется значимой ролью бюджета как центрального звена финансовой системы. Согласно ст. 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития; внешнеэкономические отношения Российской Федерации. Статья 132 Конституции РФ определяет полномочия органов самоуправления. Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения. В 1998 г. принят Бюджетный кодекс Российской Федерации как бюджетное законодательство, регулирующее в государстве ряд бюджетных отношений. К бюджетным отношениям относятся: Вместе с тем в Бюджетном кодексе Российской Федерации приведены некоторые нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения. Так, Президент РФ вправе издавать указы, регулирующие бюджетные правоотношения, которые не должны противоречить Бюджетному кодексу и другим законам. В случае противоречия между Бюджетным кодексом и нормативными актами, подписанными Президентом РФ либо Правительством, за нормативный документ применяется Бюджетный кодекс (закон). Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции. Органы местного самоуправления принимают правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения в части местных бюджетов. Правовые акты органы местного самоуправления принимают также в пределах своей компетенции. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством Российской Федерации, применяются правила международного договора. Но из этого правила есть следующее исключение: международные договоры Российской Федерации применяются к бюджетным правоотношениям непосредственно, за исключением случаев, когда из международного договора следует, что для их применения требуется издание внутригосударственных актов. Акты бюджетного законодательства Российской Федерации не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникающим после введения их в действие, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом Российской Федерации или федеральным законом. Таким образом, к источникам бюджетного права относятся Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) и другие нормативные правовые акты, издаваемые Президентом РФ, органами исполнительной власти РФ, местного самоуправления, регулирующие бюджетные правоотношения в пределах наделенной их компетенции. В процессе деятельности по образованию, распределению и использованию централизованных государственных денежных фондов и муниципальных финансовых ресурсов складываются определенные бюджетные правоотношения между участниками бюджетного процесса — субъектами бюджетного права [7, c.21] Субъектами бюджетного права Российской Федерации являются: — государство, государственные и административно-территориальные образования, в частности: — государственные и местные органы власти, в том числе: Согласно российскому законодательству нормативные бюджетные правоотношения в России регулируют следующие правовые акты: 1. Указы Президента Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, касающиеся отношений, возникающих между субъектами в процессе формирования бюджетных доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов. 2. На основании и во исполнение Бюджетного кодекса РФ, законов РФ о бюджете, иных актов бюджетного законодательства Правительство Российской Федерации принимает нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения. В случае противоречия между Бюджетным кодексом РФ и актами Правительства РФ применяется Бюджетный кодекс РФ. Нормы бюджетного права по своему содержанию подразделяются на материальные и процессуальные. Материальные бюджетные нормы закрепляют структуру бюджетной системы России, перечень доходов и расходов бюджетов, их распределение между бюджетами различных уровней. Процессуальные бюджетные нормы регулируют порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов государства и местных бюджетов, порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета.[5, с.189] Совокупность нормативных актов, содержащих нормы бюджетного права, образуют бюджетное законодательство. Бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из Бюджетного кодекса Российской Федерации, федеральных законов Российской Федерации о федеральном бюджете на соответствующие годы, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов РФ, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах, на соответствующие годы и иных федеральных законов и законов субъектов РФ. Согласно Конституции РФ должны быть разграничены предметы ведения и полномочия между органами государственной власти Российской Федерации и органами субъектов Федерации, в том числе в области бюджета. Бюджетный федерализм — это разграничение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в формировании и исполнении бюджетов различных уровней [6, с.121] Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами — основной принцип федерализма, предусмотренный в ст. 11 Конституции Российской Федерации, федеративных и иных (двусторонних) договорах между Российской Федерацией и ее субъектами. Правовой формой разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и субъектов России является заключенный между ними федеративный договор и иные (двусторонние) договоры. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (ст. 7) к компетенции органов государственной власти РФ в области регулирования бюджетных отношений относятся: Органы государственной власти Российской Федерации в закрепленных Конституцией пределах ведения вправе устанавливать основы федеральной бюджетной политики, бюджетного устройства, бюджетного процесса, которые конкретизируются в актах органов законодательной власти. Из рассмотренного перечня бюджетных прав Российской Федерации видно, что они действуют: а) в области бюджетных отношений, возникающих на территории Российской Федерации в целом; б) в отношении федерального бюджета Российской Федерации; в) в отношении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (в определенной мере); г) содержание бюджетных прав Российской Федерации обусловлено ее суверенитетом, который распространяется на всю ее территорию. Бюджетные права Российской Федерации реализуются органами государственной власти: Федеральным Собранием, состоящим из двух палат (Государственной Думы и Совета Федерации), Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации. Выражаются бюджетные права Российской Федерации в праве формировать и получать бюджетные доходы, распределять бюджетные средства по своему усмотрению, самостоятельно исполнять бюджет. К компетенции органов власти субъектов Российской Федерации в области регулирования бюджетных отношений относятся (ст. 8 БК РФ): К компетенции органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных отношений относятся (ст. 9 БК РФ): Органам местного самоуправления предоставлен ряд прав по формированию доходов местных бюджетов. Представительные (законодательные) органы местного самоуправления вправе (ст. 64 БК РФ): Органы местного самоуправления вправе: Согласно Закону РФ от 8 июля 1991 г. № 1550-1 "О местном самоуправлении в Российской Федерации" всё коммерческие предприятия обязаны участвовать своими средствами в формировании местного бюджета, передавая в бюджет часть своей прибыли (дохода). Взаимоотношения предприятий с органами местного самоуправления строятся на договорной основе. В сентябре 1997 г. принят Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" (от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ), в котором регламентируется порядок формирования и использования финансовых ресурсов местного самоуправления, финансовых взаимоотношений органов местного самоуправления с органами государственной власти, субъектами хозяйствования и финансово-кредитными институтами. ^ Российской Федерации 2.1.Структура доходов бюджетной системы Российской Федерации Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов, расходов и источников покрытия дефицита, основанную на однородных признаках, которая используется для составления и исполнения бюджетов и обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. [3, с.35] Для нормального функционирования бюджетной системы в федеративном государстве необходим "перелив" бюджетных ресурсов. Однако такой "перелив" бюджетных ресурсов не может быть произвольным. Механизм его реализации должен быть четко отработан и отлажен. Это возможно сделать только на базе единой бюджетной классификации. Бюджетная классификация является основополагающим методологическим документом законодательного определения бюджетных стандартов, регламентирующих формы составления и исполнения бюджетов всех уровней Российской Федерации. Бюджетная классификация ориентирована на решение следующего круга проблем: Правильная, научно построенная бюджетная классификация позволяет определить цели расходования бюджетных средств, установить задачи и курс финансовой политики правительства. В то же время бюджетная классификация должна четко разграничивать источники бюджетных ресурсов различных уровней и степень участия тех или иных хозяйственных звеньев и граждан в их формировании. Структура бюджетной классификации определяется Федеральным законом от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации". Этот закон действует и в настоящее время с поправками, внесенными в него Федеральным Собранием. Законодательные (представительные) органы субъектов Федерации и органы местного самоуправления утверждают бюджетную классификацию для каждого субъекта, основанную на единой структуре бюджетной классификации Российской Федерации. При этом они вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации. Министерство финансов РФ может вносить изменения в бюджетную классификацию РФ, не приводящие к ее структурным изменениям. Федеральные законы, регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и структуры бюджетной классификации Российской Федерации, не должны содержать положений, ее изменяющих. Бюджетная классификация и бюджетный учет должны быть надежным и качественным инструментом, гарантирующим прозрачность деятельности органов власти и администраторов бюджетных средств и обеспечивающим необходимый объем финансовой информации на всех этапах бюджетного процесса, от анализа финансовых результатов деятельности за прошедший период, подготовки и представления проекта бюджета и его исполнения в течение финансового года до составления соответствующей финансовой отчетности. Рассмотрим бюджетную классификацию доходов. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Структура доходов бюджетов приведена на рис.3 Налоговые доходы включают: 10. Доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины; сборы, прочие налоги на импорт). 11. Прочие налоги, пошлины и сборы (прочие федеральные налоги; налоги субъектов Российской Федерации; местные налоги и сборы). Неналоговые доходы включают: 6.Штрафы, санкции, возмещение ущерба (взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; санкции за нарушение порядка применения цен; административные штрафы и иные санкции; доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, переходящего по праву наследования к государству, и кладов). 7.Прочие неналоговые доходы – это безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы РФ. Поскольку бюджетная классификация рассчитана на всю бюджетную систему страны, то соответственно в ней нет подразделения на источники бюджетных доходов различных уровней. Такое разделение устанавливается либо законом о федеральном бюджете, либо законом о налоговой системе РФ. Бюджетная классификация подразделяет объекты классификации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи. 2.2. Современный механизм распределения доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового продукта. Основные параметры федерального бюджета на 2003-2005 гг. приведены в табл.4 [8, c.297] Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003 г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001 г. налоговые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002 г. они составили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003 г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП. Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала — около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой — около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г. Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004-2005 гг. приведены в табл. 5 Как видно из приведенной таблицы, значительное снижение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) прогнозируется в связи со снижением относительного уровня единого социального налога, а наибольший рост налоговых доходов федерального бюджета предусматривается за счет индексации ставок таможенных пошлин. Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета начиная с 2002 г. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, введен действие с 1 января 2001 г. В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны. Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов. При разработке проектировок основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2005 г. учтены следующие изменения налогового законодательства: — снижение до 26% ставки единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, с распределением в федеральный бюджет — 6% поступлений, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации — 14%, Фонда социального страхования Российской Федерации — 3,2%, Федерального фонда обязательного медицинского страхования — 0,8%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2% поступлений. Администраторами доходов федерального бюджета являются различные министерства и ведомства. Федеральная налоговая служба собирает следующие налоги: Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги: — налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; — акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации; — государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии; — таможенные пошлины; — таможенные сборы; — прочие поступления от внешнеэкономической деятельности; Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом собирает следующие налоги: |
