Курс IV специальность №зачетной книжки icon

Курс IV специальность №зачетной книжки



Смотрите также:
1   2   3   4
в
собственности Российской Федерации;

  • арендная плата и поступления от продажи права на
    заключение договоров аренды за земли, находящиеся в фе­деральной собственности;

  • доходы от перечисления части прибыли, остающейся
    после уплаты налогов и иных обязательных платежей феде­ральных государственных унитарных предприятий;

    — другие доходы от государственного имущества.

    Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство) собирает следующие налоги:

    — доходы от использования федерального имущества, рас­положенного за пределами территории Российской Федерации.

    Федеральное дорожное агентство собирает следующие налоги:

    • доходы от эксплуатации и использования имущества ав­томобильных дорог, находящихся в федеральной собственности;

    • средства страховых выплат при возникновении страхо­вых случаев на федеральных автомобильных дорогах и иму­щественных комплексах, необходимых для их эксплуатации.

    Федеральная служба по экологическому, технологиче­скому и атомному надзору собирает следующие налоги:

    — плата за негативное воздействие на окружающую среду.

    Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги:

    • разовые платежи за пользование недрами при наступ­лении определенных событий, оговоренных в лицензии (бо­нусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации;

    • плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации.

    Всего в администрировании доходов федерального бюдже­та участвует более 40 министерств и федеральных агентств (вклю­чая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство).

    Налоговые доходы федерального бюджета приведены в табл. 6

    Налог на прибыль (доход) организаций:

    Прибыль является основным источником производствен­ных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет ак­тивизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога по­зволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объе­мов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

    На первоначальном этапе проведения российских эконо­мических реформ, когда необходимо было, прежде всего, провести беспрецедентный структурный сдвиг в экономике, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль оказали негативное влияние на динамику экономических процессов. При этом также не была достигнута цель максимальной концент­рации финансовых ресурсов с помощью сбора этого налога в государственном бюджете.

    В основу расчета налога на прибыль организаций принима­ется прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогопла­тельщиками в целях налогообложения, исходя из отчетных дан­ных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объе­мов валового внутреннего продукта и других основных макро­экономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.

    Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль про­изводятся с учетом изменений, вносимых в налоговое зако­нодательство.

    Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций производится по схеме, приведенной на рис. 7

    Налог на доходы физических лиц

    Начиная с 2002 г. налог на доходы с физических лиц в федеральный бюджет не поступает, он полностью зачисля­ется в доходы бюджетов субъектов Федерации и местные бюджеты. Расчет поступления налога на доходы физических лиц производится исходя из облагаемого валового совокуп­ного дохода физических лиц и единой ставки налога в разме­ре 13%. Введение единой "плоской" ставки подоходного на­лога в 2001 г. преследовало цель ослабления налоговой на­грузки на заработную плату.

    Одновременно была введена система стандартных, со­циальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В рамках социальных вычетов уменьшается в опре­деленных пределах облагаемый доход на такие социально значимые расходы, как оплата лечения, медицинское об­служивание и стоимость лекарств, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях как самого налого­плательщика, так и его детей. Отказ от существующих нало­говых льгот для военнослужащих, приравненных к ним кате­горий физических лиц, судей и прокурорских работников осуществляется с опережающей денежной компенсацией для этих категорий за счет федерального бюджета.

    Налог на добавленную стоимость:

    Налог на добавленную стоимость является одним из ос­новных доходных источников как бюджетной системы в це­лом, так и федерального бюджета. Налог на добавленную сто­имость в структуре доходов федерального бюджета занима­ет более 40%.

    Сумма этого налога рассчитывается отдельно по това­рам, производимым на территории Российской, Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федера­ции.

    В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), про­изводимые на территории Российской Федерации, опреде­ляется исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все внесенные в налоговое законодательство изменения, предполагаемые на соответствующий год.

    Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), произ­водимые на территории Российской Федерации, производится по схеме, приведенной на рис. 8

    Рассчитанная таким образом сумма налога на добавлен­ную стоимость по товарам (работам, услугам), произведен­ным на территории Российской Федерации, в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет. Сумма налога на добавленную стоимость на товары (ра­боты, услуги), ввозимые на территорию Российской Феде­рации, рассчитывается исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран-участников СНГ (кроме Республики Беларусь), его структуры по основ­ным товарным позициям, а также курса рубля по отноше­нию к доллару США.

    Акцизы на товары народного потребления:

    Расчет по­ступлений акцизов на товары народного потребления осно­ван на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных гл. 22 части второй НК РФ.

    Расчет поступлений акцизов по водке и ликероводочным изделиям не учитывает прогнозируемые объемы производ­ства в Российской Федерации этилового спирта сырца, а так­же водки и ликероводочной продукции. При определении на­логооблагаемой базы объемы производства водки и ликероводочных изделий уменьшаются на прогнозируемые объемы экспорта этой продукции. Ставки акцизов на водку, ликероводочную продукцию и спирт установлены гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ в зависимости от объемного содержа­ния этилового спирта с учетом их индексации.

    Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов произ­водства автомобилей в Российской Федерации, облагаемых акцизами, и ставок акцизов, установленных в гл. 22 "Акци­зы" части второй НК РФ.

    В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на автомо­бильный бензин, дизельное топливо, масла для дизель­ных и карбюраторных двигателей учитываются прогно­зируемые объемы производства этой продукции, уменьшен­ные на объемы экспорта, освобожденные от налогообложе­ния в соответствии с налоговым законодательством. В связи с переходом с 1 июля 2001 г. на порядок уплаты акцизов по товарам, поставляемым в государства-участники СНГ, по принципу "страна назначения" база налогообложения уменьшается также на объемы экспорта автомобильного бензина, дизельного топлива и масел для дизельных и карбюратор­ных двигателей, реализуемых в страны СНГ.

    Начиная с 2003 г. акцизы по табачным изделиям пре­дусматривается зачислять в федеральный бюджет. Прогноз поступления акцизов на табачные изделия рассчитывается исходя из установленных гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого Минэкономразвития России объема производства табачных изделий, производи­мых в Российской Федерации. Поскольку кроме твердой ставки акциза с единицы изделия установлена также ставка в про­центах от цены, отпускные цены по указанным группам та­бачных изделий определены исходя из расчетной средней отпускной цены.

    Прогноз по поступлению акцизов по товарам, ввози­мым на территорию Российской Федерации, рассчиты­вается исходя из прогнозируемых объемов импорта подак­цизных товаров народного потребления, сложившегося в предыдущем году коэффициента собираемости акцизов, курса рубля по отношению к доллару США, действующих ставок акцизов с учетом их индексации.

    Расчет поступлений в федеральный бюджет акциза на природный газ производится исходя из объемов реализации облагаемого природного газа в соответствии с балансом газа по Российской Федерации и среднегодовой цены газа, реа­лизуемого в дальнее зарубежье, и отдельно для потребите­лей внутреннего рынка.

    Налоги на совокупный доход. В основу расчетов нало­гов на совокупный доход принимается прогноз по объему совокупного дохода, который определен исходя из отчет­ных данных Министерства Российской Федерации по нало­гам и сборам о налогооблагаемой базе по этим налогам за предыдущий год, а также изменений налогового законода­тельства, динамики прогнозируемых объемов валового внут­реннего продукта, тенденций развития малого предприни­мательства.

    Расчет поступлений в федеральный бюджет единого на­лога, взимаемого в связи с применением упрощенной систе­мы налогообложения, производится по схеме, приведенной на рис. 9

    Платежи за пользование природными ресурсами:

    В эту группу налоговых платежей включаются:

    • платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет);

    • налог на добычу полезных ископаемых;

    • платежи за пользование лесным фондом;

    • плата за пользование водными объектами;

    • земельный налог;

    • плата за пользование объектами животного мира;

    • отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части погашения задолженности прошлых лет).

    Расчеты федерального бюджета на 2003 г. в части дохо­дов, получаемых при реализации соглашений о разделе про­дукции при пользовании недрами, осуществлены на основа­нии прогнозов ожидаемых объемов добычи нефти и газа из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, положений самих согла­шений о разделе продукции на период 2003 г., определяю­щих виды, размер и ставки платежей, условия раздела про­дукции между инвестором и государством, предполагаемого раздела государственной доли прибыльной продукции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, являющихся сторонами соглашений, а также исходя из уровня цен на реализуемую продукцию по контрактам инвесторов. Начиная с 2003 г. поступления земельного налога произ­водятся только в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.

    Налог на добычу полезных ископаемых введен с 1 ян­варя 2002 г. в целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфе­ре с одновременной отменой налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.

    Расчет прогнозируемых поступлений в федеральный бюд­жет налога на добычу полезных ископаемых производится раздельно по облагаемым объемам добычи нефти, газа, га­зового конденсата из газоконденсатных месторождений, дра­гоценных металлов и драгоценных камней, а также обще­распространенных полезных ископаемых, исходя из ожидае­мых объемов их добычи и прогнозируемого уровня цен на них по налоговым ставкам (в процентах или рублях) с учетом расчетной собираемости и доли поступлений налога в феде­ральный бюджет.

    Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы пре­дусмотрены в соответствии со ст. 48 БК РФ. Сумма налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в пол­ной сумме предусмотрена в качестве источника формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

    Структура неналоговых доходов федерального бюджета приведена в табл. 10

    В этой группе бюджетных поступлений наибольшую долю занимают доходы от имущества, находящегося в государствен­ной собственности, или от деятельности государственных организаций. Они составляют больше половины неналоговых поступлений и имеют тенденцию к росту.

    Основными источниками поступления в бюджет средств по этим статьям являются:

    • нормативные отчисления от доходов, вырученных от продажи пакетов акций приватизируемых предприятий;

    • поступление средств в доход бюджета, получаемых от продажи объектов государственной собственности (зданий, сооружений, земельных участков, объектов незавершенного строительства);

    • дивиденды по акциям, находящимся в государственной
      собственности;

    • арендная плата, исходя из сокращения доли государ­ственной собственности.

    Рост доходов от использования государственной собствен­ности возможен при осуществлении мероприятий по повы­шению эффективности управления государственными акти­вами, установления жесткого контроля со стороны государ­ственных органов за использованием объектов недвижимос­ти, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций.

    Основные поступления указанных доходов формируют­ся за счет доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства, платежей от государственных и муниципаль­ных организаций, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, перечисления прибыли Центрального банка Рос­сийской Федерации, доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности.

    В целях повышения эффективности деятельности пред­ставителей государства в органах управления акционерных обществ Минимуществом России разработан регламент по реализации прав Российской Федерации как акционера, в котором детально регламентируются действия сотрудников Минимущества России по прогнозированию и планированию поступлений в федеральный бюджет дивидендов по акциям каждого акционерного общества, в котором Российская Фе­дерация является акционером, и процедуры, обеспечиваю­щие поступление дивидендов. Регламент также содержит необходимые методические рекомендации по проведению расчетов прогнозируемой величины дивидендов по каждому акционерному обществу с учетом финансово-экономического состояния общества и стоящих перед ним задач, а также зависящих от величины пакета возможностей Российской Федерации проводить необходимые решения через органы управления общества.

    В соответствии с распоряжением Министерства имуще­ственных отношений Российской Федерации от 13 мая 2002 г. № 1185-р "Об определении величины годовой арендной пла­ты за пользование федеральным недвижимым имуществом, расположенным в городе Москве", с 1 января 2003 г. при за­ключении договоров аренды федерального недвижимого иму­щества, расположенного в городе Москве, арендная плата устанавливается в соответствии с ее рыночной величиной, указанной оценщиком при определении рыночной стоимости объекта, передаваемого в аренду. Указанная мера обеспечит существенное повышение доходов бюджета. Увеличение по­ступлений арендных платежей будет обеспечено за счет проведения следующих мероприятий— сдача в аренду дополни­тельных площадей, выявленных в ходе инвентаризации объектов федеральной недвижимости, усиление контроля за состоянием и использованием федерального недвижимого имущества, а также проведение проверок законности раз­мещения и использования федеральной недвижимости, осу­ществляемых как силами Росимущества, так и с привлече­нием других контрольных органов.

    В соответствии с постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2002 г. № 228 "О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закреплен­ного в хозяйственном ведении федеральных государствен­ных унитарных предприятий" регламентированы процедуры взаимодействия федеральных органов исполнительной влас­ти в процессе определения подлежащей перечислению в фе­деральный бюджет части прибыли федеральных государствен­ных унитарных предприятий, а также разработаны алгорит­мы расчетов, используемые при определении подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли. Реализация положений постановления обеспечит прозрачность рас­пределения прибыли федеральных государственных унитар­ных предприятий и рост отчислений их прибыли в федераль­ный бюджет.

    В составе доходов от имущества, находящегося в госу­дарственной и муниципальной собственности, или от деятель­ности государственных и муниципальных организаций пре­дусмотрены доходы, получаемые в виде процентов от раз­мещения в банках и кредитных организациях временно сво­бодных средств бюджета и от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны, а также подле­жащая внесению в федеральный бюджет прибыль Централь­ного банка Российской Федерации по результатам его дея­тельности за год.

    Административные платежи и сборы:

    Прогнозируе­мый объем поступлений в федеральный бюджет лицензион­ных сборов определен с учетом положений принятого Феде­рального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензиро­вании отдельных видов деятельности", предусматривающе­го существенное сокращение против действующих условий количества видов деятельности, подлежащих лицензирова­нию, а также увеличения срока действия выдаваемых ли­цензий до пяти лет. В результате общая сумма лицензион­ных сборов, в соответствии с расчетами соответствующих фе­деральных органов исполнительной власти, на которые воз­ложены функции лицензионной деятельности, оценивается в сумме 0,8 млрд руб., что составляет около половины указан­ных средств от ожидаемой оценки за предшествующий год.

    Доходы от внешнеэкономической деятельности:

    В со­ставе неналоговых доходов от внешнеэкономической деятель­ности предусматриваются поступления процентных плате­жей за предоставленные Российской Федерацией государ­ственные кредиты правительствам иностранных государств, платежей от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Российской Федераци­ей от правительств иностранных государств, банков, фирм и международных финансовых организаций.

    Основными источниками доходов от внешнеэкономичес­кой деятельности являются поступления в федеральный бюд­жет от экспортных и импортных пошлин. Начиная с 2005 г. таможенные пошлины отнесены в группу неналоговых дохо­дов.

    Бюджеты субъектов Федерации составляют второй уро­вень бюджетной системы Российской Федерации. Статья 15 БК РФ определяет, что бюджет субъекта Федерации (реги­ональный бюджет) — это форма образования и расходова­ния денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъек­та Российской Федерации.

    Однако такое понимание бюджета не отражает в пол­ной мере его экономического содержания. Как экономичес­кая категория бюджет субъекта Федерации — это система экономических отношений, посредством которой осуществ­ляется распределение и перераспределение национального дохода для выполнения органами власти субъекта Федера­ции своих функций, связанных с экономическим и социальным развитием региона.1

    В настоящее время роль бюджетов субъектов Российс­кой Федерации в бюджетной системе возрастает, что связа­но со следующими обстоятельствами:

    1. Проведение политики децентрализма регулирования
    экономических и социальных процессов;

    2. Федерализация властных отношений, возрастание роли
    органов власти субъектов Федерации.

    Совершенно очевидно, что в нынешних условиях раз­граничение доходов между бюджетами (именно разграниче­ние, а не распределение) должно осуществляться в полном соответствии со структурой полномочий, определяющих фун­кциональные обязанности каждого органа власти.

    Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюд­жетов муниципальных образований, находящихся на его тер­ритории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

    Процедура утверждения и построение бюджетов субъек­тов Российской Федерации аналогичны процедуре и постро­ению федерального бюджета, однако существуют опреде­ленные отличия, связанные с различным правовым регули­рованием бюджетного механизма регионов — каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комп­лекс нормативных актов).

    Принятый в 2003 г. Федеральный закон "О внесении из­менений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительских) и исполнительных органов государственной власти

    субъектов Российской Федерации" предусматривает существенные изменения в разграничении предметов ведения и полномочий органов государственной власти субъектов Российской Фе­дерации.

    В гл. IV этого Федерального закона зафиксирована це­лесообразность четкого выделения двух типов полномочий субъектов РФ на основании критерия финансового обеспече­ния их осуществления:

    собственных полномочий, осуществление которых фи­нансируется из бюджетов субъектов РФ и подлежит их де­тальному нормативному




    1-Александров И.М.Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2006.- 486с.

    правовому регулированию. Это пол­номочия органов государственной власти субъектов Федера­ции по предметам совместного ведения, установленные Кон­ституцией РФ. Со стороны Федерации здесь допускается толь­ко рамочное регулирование, не навязывающее субъектам РФ конкретного объема бюджетных расходов;

    • делегированных полномочий, финансирующихся из федерального бюджета путем предоставления целевых суб­венций, в отношении которых уместно детальное федераль­ное регулирование, определяющее права и обязанности ор­ганов государственной власти субъектов РФ; контрольные
      полномочия также возлагаются на федеральные органы го­сударственной власти.

    К бюджетным полномочиям органов государственной вла­сти субъектов Федерации относится:

    • установление порядка составления и рассмотрения про­ектов бюджета субъекта Федерации и бюджетов территори­альных государственных внебюджетных фондов, утвержде­ния и исполнения бюджета субъекта Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения
    отчета об исполнении бюджета субъекта Федерации и бюд­жетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

    • составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта
      Федерации, бюджетов территориальных государственных
      внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюдже­та субъекта Федерации и бюджетов территориальных госу­дарственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Федерации и бюджетов тер­риториальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюд­жета субъекта Федерации;

    • установление порядка представления в исполнитель­ные органы государственной власти субъектов Федерации
      утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении
      местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установ­ленной федеральными органами государственной власти;

    • установление и исполнение расходных обязательств
      субъекта Федерации;

    • определение порядка установления и исполнения рас­ходных обязательств муниципальных образований, подлежа­щих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Федерации;

    • установление нормативов отчислений в местные бюд­жеты от федеральных и (или) региональных налогов и сбо­ров, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с насто­ящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Федерации;

    • установление порядка и условий предоставления меж­бюджетных трансфертов из бюджета субъекта Федерации;

    • предоставление межбюджетных трансфертов из бюд­жета субъекта Федерации;

    • установление общего порядка и условий предоставле­ния межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

    • осуществление государственных заимствований субъек­та Федерации, управление государственным долгом субъек­та Федерации;

    • детализация объектов бюджетной классификации Рос­сийской Федерации в части, относящейся к бюджету соот­ветствующего субъекта Федерации;

    • временное осуществление отдельных бюджетных пол­номочий органов местного самоуправления;

    • в случае и порядке, предусмотренных настоящим Ко­дексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов Федерации, установление ответ­ственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов Федерации по вопросам регулирования бюджет­ных правоотношений;

    • иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов Фе­дерации.

    В этом перечне четко определены зоны финансовой от­ветственности субъектов Федерации за осуществление тех или иных полномочий. С другой стороны, данный перечень призван дисциплинировать федерального законодателя, по­ставить барьер на пути принятия им законов, необоснованно налагающих на субъекты РФ новые полномочия, не обеспе­ченные соответствующим финансированием, т. е. федераль­ное регулирование может быть только рамочным. По вопро­сам собственных полномочий субъектов Федерации могут приниматься федеральные законы, определяющие только общие принципы правового регулирования. Не допускается включение в эти законы положений, которыми определяют­ся объем и порядок осуществления расходов из бюджетов субъектов Федерации, необходимых для исполнения органа­ми государственной власти субъектов Федерации соответству­ющих полномочий. Таким образом, перечень собственных пол­номочий субъектов РФ фактически приобретает для Феде­рального Собрания юридическую силу, присущую нормам федерального конституционного закона.

    Такое закрепление полномочий основано на том, что субъекты Российской Федерации обязаны выполнять определенные функции, а население, естественно, может с них спросить, но при этом именно сами субъекты регулируют объем осуществления этой функции и сами ее финансируют из собственных бюджетов. Логика содержания перечня такая. Туда включены те полномочия, которые представляется важ­ным осуществлять на всей территории страны. Но в то же время они не настолько важны, чтобы обеспечить единооб­разное их регулирование. И поэтому здесь главным будет регулирование субъекта Федерации. Субъекты Российской Федерации вправе принимать к своему ведению и другие вопросы, если они не отнесены к федеральному ведению и вопросам местного значения. Тем самым хочу сказать, что этот перечень не исчерпывающий. То есть субъект ориенти­руется на него. Но если имеются вопросы, которые не отне­сены к вопросам местного значения или же к федеральному ведению, то субъект, имея средства, может принять их к своему рассмотрению по собственному решению.

    Делегированные полномочия органов государственной власти субъектов Федерации по предметам совместного ве­дения, которые не предусмотрены в вышеприведенном пе­речне, осуществляются за счет субвенций из федерального бюджета. Это группа полномочий по предметам совместного ведения, которые возлагаются на органы власти субъектов РФ, но финансируются из федерального бюджета в форме целевых субвенций. Порядок и объемы осуществления этих полномочий детально регулируются федеральными закона­ми. И такие законы должны четко определять критерии ис­числения субвенций. Федеральное финансирование влечет право федеральных органов исполнительной власти контро­лировать их осуществление. И в законе на этот счет прописа­на необходимая процедура.

    При введении таких делегированных полномочий либо федеральными законами, либо нормативными правовыми актами Президента и Правительства Российской Федерации должны быть определены:

    • права и обязанности органов государственной власти
    субъектов Российской Федерации, а также права и обязан­ности федеральных органов государственной власти при осу­ществлении соответствующих полномочий;

    • способ (методика) расчета нормативов для определения общего объема субвенций из федерального бюджета, предос­тавляемых бюджетам субъектов Федерации на осуществление соответствующих полномочий, включая федеральные государ­ственные минимальные социальные стандарты;

    • указания на передачу в пользование и (или) управле­ние либо в собственность субъектов Федерации материаль­ных объектов в целях обеспечения исполнения соответствую­щих полномочий;

    • порядок представления органами государственной вла­сти субъектов Федерации отчетности об исполнении соответ­ствующих полномочий;

    • порядок осуществления федеральными органами госу­дарственной власти контроля за исполнением органами госу­дарственной власти субъектов Федерации соответствующих полномочий и содержать наименования контрольных органов;

    • условия и порядок временного изъятия соответствую­щих полномочий у органов государственной власти субъек­тов Федерации, а также изъятия материальных и финансо­вых ресурсов, передаваемых органам государственной влас­ти субъектов Федерации для обеспечения исполнения соот­ветствующих полномочий.

    Федеральные законы, нормативные правовые акты Пре­зидента и Правительства Российской Федерации, предусмат­ривающие предоставление субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление таких полномочий, вводятся в действие ежегодно федеральным законом о фе­деральном бюджете, если федеральным законом о федераль­ном бюджете на соответствующий год предусмотрено предо­ставление бюджетам субъектов Федерации указанных суб­венций.

    При осуществлении исполнительными органами государ­ственной власти субъектов Федерации полномочий за счет субвенций из федерального бюджета федеральные органы исполнительной власти в соответствии со своими полномочи­ями вправе издавать обязательные для исполнения право­вые акты и осуществлять контроль за их исполнением.

    Другой важнейший блок нововведений данного федераль­ного закона — это случаи, когда федеральный орган госу­дарственной власти возлагает на себя временное осуществ­ление полномочий органов государственной власти субъекта Федерации. Всего таких случая три. И в законопроекте про­писаны основания, порядок и все необходимые процедуры.

    Первый — это когда в результате чрезвычайной ситуа­ции законодательные и исполнительные органы власти субъек­та Федерации не могут осуществлять свои полномочия или не могут быть сформированы. В этом случае основанием для возложения полномочий на федеральные органы является указ Президента РФ. Он принимается с согласия Совета Фе­дерации. В законопроекте предусмотрен четкий, конкретный механизм применения этой процедуры.

    Второй — это когда устанавливаются специфические правовые последствия наличия у субъекта просроченных дол­говых обязательств. В этом случае указом Президента Рос­сии по представлению Правительства РФ может быть введе­на временная федеральная финансовая администрация.

    И последний случай — это когда Федерация может при­нять на себя осуществление полномочий субъекта, хотя здесь не совсем точно говорить о полномочиях субъекта. Речь идет о делегированных субъекту полномочиях в рамках предме­тов совместного ведения, т. е. тех, которые финансируются за счет федерального бюджета в форме субвенций, перечис­ленных из этого бюджета. То есть, по сути дела, это пере­данные полномочия Российской Федерации. Здесь обеспечи­тельная мера состоит в том, что если не достигается эффек­тивности использования делегированного полномочия, то вначале изымаются переданные средства, поскольку это федеральные средства, а затем на какой-то период эти полномочия осуществляются федеральными органами исполни­тельной власти.

    Здесь принципиально то, что в первых двух случаях принятие на себя федеральными органами полномочий субъек­тов это не санкция, а обеспечительная мера нормального функционирования государственной власти. Во-вторых, их применение не приводит к прекращению функционирования органов государственной власти субъектов Федерации. И, наконец, третье, и самое важное, данные нормы в конечном итоге направлены на защиту прав граждан, что является конституционной обязанностью федеральной власти.

    Закон "О внесении изменений и дополнений в Федераль­ный закон "Об общих принципах организации законодатель­ных (представительных) и исполнительных органов государ­ственной власти субъектов Российской Федерации" содержит также новую главу IV "Экономическая основа деятельности органов государственной власти субъектов Российской Феде­рации", которая призвана обеспечить финансово-бюджетное "наполнение" осуществления субъектами Федерации собствен­ных полномочий.

    В соответствии с положениями этой главы каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет.

    Органы государственной власти субъектов Федерации обеспечивают сбалансированность бюджетов соответствующих субъектов Федерации и соблюдение установленных федераль­ными законами и нормативными правовыми актами Прези­дента и Правительства РФ требований к регулированию бюд­жетных правоотношений, осуществлению бюджетного про­цесса, размерам дефицита бюджетов, уровню и составу го­сударственного долга субъектов Федерации, исполнению бюджетных и долговых обязательств субъектов Федерации.

    Формирование, утверждение, исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации и контроль за их исполне­нием осуществляют органы государственной власти субъек­тов Федерации самостоятельно с соблюдением требований, установленных настоящим Федеральным законом и Бюджет­ным кодексом РФ, а также принятыми в соответствии с ними законами субъектов Федерации.

    Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в порядке, установленном федеральным законом, нормативным правовым актом Правительства РФ, представ­ляют федеральным органам государственной власти отчеты об исполнении бюджетов субъектов Федерации и консолиди­рованных бюджетов субъектов Федерации.

    В бюджетах субъектов Российской Федерации раздель­но предусматриваются доходы, направляемые на финансо­вое обеспечение собственных полномочий, и субвенции на обеспечение делегированных полномочий, а также осуще­ствляемые за счет них соответствующие расходы.

    Проект бюджета субъекта Российской Федерации, закон о бюджете субъекта Федерации, годовой отчет об исполне­нии бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения бюджета, а также о численности государственных служа­щих органов государственной власти и работников государ­ственных учреждений субъекта Федерации, с указанием фактических затрат на их денежное содержание, подлежат официальному опубликованию. По проекту бюджета субъек­та РФ и годового отчета о его исполнении проводятся пуб­личные слушания.

    Конституция РФ (п. "и" ст. 72) определяет, что установ­ление общих принципов налогообложения и сборов в Россий­ской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. По предметам совместного веде­ния Российской Федерации и субъектов Российской Федера­ции издаются федеральные законы и принимаемые в соот­ветствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Федерации (ч. 2 ст. 76 Конституции РФ).

    Таким образом, полномочия в сфере налогообложения имеют как Федерация, так и ее субъекты. Причем круг пол­номочий последних определяется федеральными законами Органы государственной власти субъектов Федерации не впра­ве выходить за пределы компетенции, установленной для них Российской Федерацией.

    Полномочиями в области налогообложения располагают также органы местного самоуправления. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ "О финансовых основах мест­ного самоуправления в Российской Федерации" представи­тельные органы местного самоуправления вправе устанав­ливать местные налоги и сборы, а также принимать иные решения в области налогообложения в пределах полномочий, установленных федеральными законами.

    Компетенция федеральных органов государственной вла­сти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления в области налогообложе­ния определена в Налоговом кодексе РФ, Бюджетном кодек­се РФ, Федеральном законе "О финансовых основах местно­го самоуправления в Российской Федерации", Федеральном законе "Об общих принципах организации местного самоуп­равления в Российской Федерации", федеральных законах о бюджете на очередной финансовый год, федеральных зако­нах о конкретных налогах и других нормативных правовых актах.

    Согласно Программе развития бюджетного федерализ­ма в Российской Федерации на период до 2005 г., разграни­чение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней должно бази­роваться на следующих критериях:

    1) стабильность: чем в большей степени налоговые по­ступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым дол­жен закрепляться соответствующий налоговый источник и полномочия по его регулированию;

    1. экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доход­ные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

    2. территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами (муниципалитетами), тем на более высоком уров­не бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

    3. равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводится соответству­ющий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

    4. социальная справедливость: налоги, носящие перерас­пределительный характер, должны быть в основном закреп­лены за федеральным уровнем власти.

    Наиболее равномерно распространенными и немобиль­ными доходными источниками, которые, исходя из данных критериев, целесообразно закрепить за территориальными бюджетами, являются земельный налог, налоги на имуще­ство, транспортный налог, налоги на совокупный доход, на­лог на доходы физических лиц.

    Собственные доходы бюджетов субъектов РФ формиру­ются за счет:

    а) доходов от региональных налогов и сборов

    б) доходов от федеральных налогов и сборов

    в) безвозмездных перечислений из бюджетов других уров­ней, включая дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и других безвозмездных перечислений;

    г) доходов от использования государственного имущества
    субъектов Федерации;

    д) части прибыли государственных унитарных предпри­ятий, находящихся в собственности субъектов Федерации, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обяза­тельных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъектов Федерации, и доходов от оказания государствен­ными учреждениями субъектов Федерации платных услуг;

    е) штрафов и иных поступлений в соответствии с феде­ральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъек­тов Федерации.

    Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов.

    В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

    • налога на имущество организаций;

    • налога на игорный бизнес;

    • транспортного налога.

    Региональные налоги и сборы устанавливаются Налого­вым кодексом РФ и законами субъектов Федерации, вводят­ся в действие законами субъектов Федерации. Органами вла­сти субъекта Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством. При ус­тановлении регионального налога законодательными (пред­ставительными) органами субъектов Федерации могут пре­дусматриваться налоговые льготы и основания для их ис­пользования налогоплательщиком (п. 3 ст. 12 Налогового ко­декса РФ, п. "д" п. 2 с. 5 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации").

    Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от федеральных налогов



    страница2/4
    Дата конвертации16.05.2013
    Размер1,01 Mb.
    ТипКурсовая
  • 1   2   3   4
    Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
    rud.exdat.com


    База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
    При копировании материала укажите ссылку
    обратиться к администрации
    Документы