Курс IV специальность №зачетной книжки
Смотрите также:
- Задание Равновесие составной конструкции
- Темы курсовых работ для студентов заочной формы обучения (Тема курсовой работы выбирается
- Выбирается по последнему номеру зачетной книжки
- Инструкция о порядке заполнения зачетной книжки студента Общие положения
- Темы рефератов по дисциплине «Экология» № варианта соответствует 2 последним цифрам зачетной
- 0 10 20 Теоретические вопросы
- Инструкция по выполнению индивидуального задания
арендная плата и поступления от продажи права на
заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности;
доходы от перечисления части прибыли, остающейся
после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий;
— другие доходы от государственного имущества.
Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство) собирает следующие налоги:
— доходы от использования федерального имущества, расположенного за пределами территории Российской Федерации.
Федеральное дорожное агентство собирает следующие налоги:
доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности;
средства страховых выплат при возникновении страховых случаев на федеральных автомобильных дорогах и имущественных комплексах, необходимых для их эксплуатации.
Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору собирает следующие налоги:
— плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги:
разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации;
плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации.
Всего в администрировании доходов федерального бюджета участвует более 40 министерств и федеральных агентств (включая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство).
Налоговые доходы федерального бюджета приведены в табл. 6
Налог на прибыль (доход) организаций:
Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объемов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.
На первоначальном этапе проведения российских экономических реформ, когда необходимо было, прежде всего, провести беспрецедентный структурный сдвиг в экономике, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль оказали негативное влияние на динамику экономических процессов. При этом также не была достигнута цель максимальной концентрации финансовых ресурсов с помощью сбора этого налога в государственном бюджете.
В основу расчета налога на прибыль организаций принимается прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогоплательщиками в целях налогообложения, исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объемов валового внутреннего продукта и других основных макроэкономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.
Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль производятся с учетом изменений, вносимых в налоговое законодательство.
Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций производится по схеме, приведенной на рис. 7
Налог на доходы физических лиц
Начиная с 2002 г. налог на доходы с физических лиц в федеральный бюджет не поступает, он полностью зачисляется в доходы бюджетов субъектов Федерации и местные бюджеты. Расчет поступления налога на доходы физических лиц производится исходя из облагаемого валового совокупного дохода физических лиц и единой ставки налога в размере 13%. Введение единой "плоской" ставки подоходного налога в 2001 г. преследовало цель ослабления налоговой нагрузки на заработную плату.
Одновременно была введена система стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В рамках социальных вычетов уменьшается в определенных пределах облагаемый доход на такие социально значимые расходы, как оплата лечения, медицинское обслуживание и стоимость лекарств, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях как самого налогоплательщика, так и его детей. Отказ от существующих налоговых льгот для военнослужащих, приравненных к ним категорий физических лиц, судей и прокурорских работников осуществляется с опережающей денежной компенсацией для этих категорий за счет федерального бюджета.
Налог на добавленную стоимость:
Налог на добавленную стоимость является одним из основных доходных источников как бюджетной системы в целом, так и федерального бюджета. Налог на добавленную стоимость в структуре доходов федерального бюджета занимает более 40%.
Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской, Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.
В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, определяется исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все внесенные в налоговое законодательство изменения, предполагаемые на соответствующий год.
Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, производится по схеме, приведенной на рис. 8
Рассчитанная таким образом сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации, в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет. Сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, рассчитывается исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран-участников СНГ (кроме Республики Беларусь), его структуры по основным товарным позициям, а также курса рубля по отношению к доллару США.
Акцизы на товары народного потребления:
Расчет поступлений акцизов на товары народного потребления основан на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных гл. 22 части второй НК РФ.
Расчет поступлений акцизов по водке и ликероводочным изделиям не учитывает прогнозируемые объемы производства в Российской Федерации этилового спирта сырца, а также водки и ликероводочной продукции. При определении налогооблагаемой базы объемы производства водки и ликероводочных изделий уменьшаются на прогнозируемые объемы экспорта этой продукции. Ставки акцизов на водку, ликероводочную продукцию и спирт установлены гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ в зависимости от объемного содержания этилового спирта с учетом их индексации.
Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов производства автомобилей в Российской Федерации, облагаемых акцизами, и ставок акцизов, установленных в гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ.
В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных двигателей учитываются прогнозируемые объемы производства этой продукции, уменьшенные на объемы экспорта, освобожденные от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством. В связи с переходом с 1 июля 2001 г. на порядок уплаты акцизов по товарам, поставляемым в государства-участники СНГ, по принципу "страна назначения" база налогообложения уменьшается также на объемы экспорта автомобильного бензина, дизельного топлива и масел для дизельных и карбюраторных двигателей, реализуемых в страны СНГ.
Начиная с 2003 г. акцизы по табачным изделиям предусматривается зачислять в федеральный бюджет. Прогноз поступления акцизов на табачные изделия рассчитывается исходя из установленных гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого Минэкономразвития России объема производства табачных изделий, производимых в Российской Федерации. Поскольку кроме твердой ставки акциза с единицы изделия установлена также ставка в процентах от цены, отпускные цены по указанным группам табачных изделий определены исходя из расчетной средней отпускной цены.
Прогноз по поступлению акцизов по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов импорта подакцизных товаров народного потребления, сложившегося в предыдущем году коэффициента собираемости акцизов, курса рубля по отношению к доллару США, действующих ставок акцизов с учетом их индексации.
Расчет поступлений в федеральный бюджет акциза на природный газ производится исходя из объемов реализации облагаемого природного газа в соответствии с балансом газа по Российской Федерации и среднегодовой цены газа, реализуемого в дальнее зарубежье, и отдельно для потребителей внутреннего рынка.
Налоги на совокупный доход. В основу расчетов налогов на совокупный доход принимается прогноз по объему совокупного дохода, который определен исходя из отчетных данных Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о налогооблагаемой базе по этим налогам за предыдущий год, а также изменений налогового законодательства, динамики прогнозируемых объемов валового внутреннего продукта, тенденций развития малого предпринимательства.
Расчет поступлений в федеральный бюджет единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится по схеме, приведенной на рис. 9
Платежи за пользование природными ресурсами:
В эту группу налоговых платежей включаются:
платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет);
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование лесным фондом;
плата за пользование водными объектами;
земельный налог;
плата за пользование объектами животного мира;
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части погашения задолженности прошлых лет).
Расчеты федерального бюджета на 2003 г. в части доходов, получаемых при реализации соглашений о разделе продукции при пользовании недрами, осуществлены на основании прогнозов ожидаемых объемов добычи нефти и газа из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, положений самих соглашений о разделе продукции на период 2003 г., определяющих виды, размер и ставки платежей, условия раздела продукции между инвестором и государством, предполагаемого раздела государственной доли прибыльной продукции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, являющихся сторонами соглашений, а также исходя из уровня цен на реализуемую продукцию по контрактам инвесторов. Начиная с 2003 г. поступления земельного налога производятся только в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.
Налог на добычу полезных ископаемых введен с 1 января 2002 г. в целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере с одновременной отменой налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.
Расчет прогнозируемых поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых производится раздельно по облагаемым объемам добычи нефти, газа, газового конденсата из газоконденсатных месторождений, драгоценных металлов и драгоценных камней, а также общераспространенных полезных ископаемых, исходя из ожидаемых объемов их добычи и прогнозируемого уровня цен на них по налоговым ставкам (в процентах или рублях) с учетом расчетной собираемости и доли поступлений налога в федеральный бюджет.
Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы предусмотрены в соответствии со ст. 48 БК РФ. Сумма налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в полной сумме предусмотрена в качестве источника формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Структура неналоговых доходов федерального бюджета приведена в табл. 10
В этой группе бюджетных поступлений наибольшую долю занимают доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций. Они составляют больше половины неналоговых поступлений и имеют тенденцию к росту.
Основными источниками поступления в бюджет средств по этим статьям являются:
• нормативные отчисления от доходов, вырученных от продажи пакетов акций приватизируемых предприятий;
• поступление средств в доход бюджета, получаемых от продажи объектов государственной собственности (зданий, сооружений, земельных участков, объектов незавершенного строительства);
дивиденды по акциям, находящимся в государственной
собственности;
арендная плата, исходя из сокращения доли государственной собственности.
Рост доходов от использования государственной собственности возможен при осуществлении мероприятий по повышению эффективности управления государственными активами, установления жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций.
Основные поступления указанных доходов формируются за счет доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства, платежей от государственных и муниципальных организаций, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, перечисления прибыли Центрального банка Российской Федерации, доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности.
В целях повышения эффективности деятельности представителей государства в органах управления акционерных обществ Минимуществом России разработан регламент по реализации прав Российской Федерации как акционера, в котором детально регламентируются действия сотрудников Минимущества России по прогнозированию и планированию поступлений в федеральный бюджет дивидендов по акциям каждого акционерного общества, в котором Российская Федерация является акционером, и процедуры, обеспечивающие поступление дивидендов. Регламент также содержит необходимые методические рекомендации по проведению расчетов прогнозируемой величины дивидендов по каждому акционерному обществу с учетом финансово-экономического состояния общества и стоящих перед ним задач, а также зависящих от величины пакета возможностей Российской Федерации проводить необходимые решения через органы управления общества.
В соответствии с распоряжением Министерства имущественных отношений Российской Федерации от 13 мая 2002 г. № 1185-р "Об определении величины годовой арендной платы за пользование федеральным недвижимым имуществом, расположенным в городе Москве", с 1 января 2003 г. при заключении договоров аренды федерального недвижимого имущества, расположенного в городе Москве, арендная плата устанавливается в соответствии с ее рыночной величиной, указанной оценщиком при определении рыночной стоимости объекта, передаваемого в аренду. Указанная мера обеспечит существенное повышение доходов бюджета. Увеличение поступлений арендных платежей будет обеспечено за счет проведения следующих мероприятий— сдача в аренду дополнительных площадей, выявленных в ходе инвентаризации объектов федеральной недвижимости, усиление контроля за состоянием и использованием федерального недвижимого имущества, а также проведение проверок законности размещения и использования федеральной недвижимости, осуществляемых как силами Росимущества, так и с привлечением других контрольных органов.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2002 г. № 228 "О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий" регламентированы процедуры взаимодействия федеральных органов исполнительной власти в процессе определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, а также разработаны алгоритмы расчетов, используемые при определении подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли. Реализация положений постановления обеспечит прозрачность распределения прибыли федеральных государственных унитарных предприятий и рост отчислений их прибыли в федеральный бюджет.
В составе доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций предусмотрены доходы, получаемые в виде процентов от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета и от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны, а также подлежащая внесению в федеральный бюджет прибыль Центрального банка Российской Федерации по результатам его деятельности за год.
Административные платежи и сборы:
Прогнозируемый объем поступлений в федеральный бюджет лицензионных сборов определен с учетом положений принятого Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", предусматривающего существенное сокращение против действующих условий количества видов деятельности, подлежащих лицензированию, а также увеличения срока действия выдаваемых лицензий до пяти лет. В результате общая сумма лицензионных сборов, в соответствии с расчетами соответствующих федеральных органов исполнительной власти, на которые возложены функции лицензионной деятельности, оценивается в сумме 0,8 млрд руб., что составляет около половины указанных средств от ожидаемой оценки за предшествующий год.
Доходы от внешнеэкономической деятельности:
В составе неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности предусматриваются поступления процентных платежей за предоставленные Российской Федерацией государственные кредиты правительствам иностранных государств, платежей от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Российской Федерацией от правительств иностранных государств, банков, фирм и международных финансовых организаций.
Основными источниками доходов от внешнеэкономической деятельности являются поступления в федеральный бюджет от экспортных и импортных пошлин. Начиная с 2005 г. таможенные пошлины отнесены в группу неналоговых доходов.
Бюджеты субъектов Федерации составляют второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Статья 15 БК РФ определяет, что бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.
Однако такое понимание бюджета не отражает в полной мере его экономического содержания. Как экономическая категория бюджет субъекта Федерации — это система экономических отношений, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение национального дохода для выполнения органами власти субъекта Федерации своих функций, связанных с экономическим и социальным развитием региона.1
В настоящее время роль бюджетов субъектов Российской Федерации в бюджетной системе возрастает, что связано со следующими обстоятельствами:
1. Проведение политики децентрализма регулирования
экономических и социальных процессов;
2. Федерализация властных отношений, возрастание роли
органов власти субъектов Федерации.
Совершенно очевидно, что в нынешних условиях разграничение доходов между бюджетами (именно разграничение, а не распределение) должно осуществляться в полном соответствии со структурой полномочий, определяющих функциональные обязанности каждого органа власти.
Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов — каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).
Принятый в 2003 г. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительских) и исполнительных органов государственной власти
субъектов Российской Федерации" предусматривает существенные изменения в разграничении предметов ведения и полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
В гл. IV этого Федерального закона зафиксирована целесообразность четкого выделения двух типов полномочий субъектов РФ на основании критерия финансового обеспечения их осуществления:
собственных полномочий, осуществление которых финансируется из бюджетов субъектов РФ и подлежит их детальному нормативному
1-Александров И.М.Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2006.- 486с.
правовому регулированию. Это полномочия органов государственной власти субъектов Федерации по предметам совместного ведения, установленные Конституцией РФ. Со стороны Федерации здесь допускается только рамочное регулирование, не навязывающее субъектам РФ конкретного объема бюджетных расходов;
делегированных полномочий, финансирующихся из федерального бюджета путем предоставления целевых субвенций, в отношении которых уместно детальное федеральное регулирование, определяющее права и обязанности органов государственной власти субъектов РФ; контрольные
полномочия также возлагаются на федеральные органы государственной власти.
К бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации относится:
• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения
отчета об исполнении бюджета субъекта Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта
Федерации, бюджетов территориальных государственных
внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Федерации;
установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Федерации
утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении
местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;
установление и исполнение расходных обязательств
субъекта Федерации;
определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Федерации;
установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Федерации;
установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Федерации;
предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Федерации;
установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
осуществление государственных заимствований субъекта Федерации, управление государственным долгом субъекта Федерации;
детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету соответствующего субъекта Федерации;
временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;
в случае и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов Федерации, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов Федерации по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации.
В этом перечне четко определены зоны финансовой ответственности субъектов Федерации за осуществление тех или иных полномочий. С другой стороны, данный перечень призван дисциплинировать федерального законодателя, поставить барьер на пути принятия им законов, необоснованно налагающих на субъекты РФ новые полномочия, не обеспеченные соответствующим финансированием, т. е. федеральное регулирование может быть только рамочным. По вопросам собственных полномочий субъектов Федерации могут приниматься федеральные законы, определяющие только общие принципы правового регулирования. Не допускается включение в эти законы положений, которыми определяются объем и порядок осуществления расходов из бюджетов субъектов Федерации, необходимых для исполнения органами государственной власти субъектов Федерации соответствующих полномочий. Таким образом, перечень собственных полномочий субъектов РФ фактически приобретает для Федерального Собрания юридическую силу, присущую нормам федерального конституционного закона.
Такое закрепление полномочий основано на том, что субъекты Российской Федерации обязаны выполнять определенные функции, а население, естественно, может с них спросить, но при этом именно сами субъекты регулируют объем осуществления этой функции и сами ее финансируют из собственных бюджетов. Логика содержания перечня такая. Туда включены те полномочия, которые представляется важным осуществлять на всей территории страны. Но в то же время они не настолько важны, чтобы обеспечить единообразное их регулирование. И поэтому здесь главным будет регулирование субъекта Федерации. Субъекты Российской Федерации вправе принимать к своему ведению и другие вопросы, если они не отнесены к федеральному ведению и вопросам местного значения. Тем самым хочу сказать, что этот перечень не исчерпывающий. То есть субъект ориентируется на него. Но если имеются вопросы, которые не отнесены к вопросам местного значения или же к федеральному ведению, то субъект, имея средства, может принять их к своему рассмотрению по собственному решению.
Делегированные полномочия органов государственной власти субъектов Федерации по предметам совместного ведения, которые не предусмотрены в вышеприведенном перечне, осуществляются за счет субвенций из федерального бюджета. Это группа полномочий по предметам совместного ведения, которые возлагаются на органы власти субъектов РФ, но финансируются из федерального бюджета в форме целевых субвенций. Порядок и объемы осуществления этих полномочий детально регулируются федеральными законами. И такие законы должны четко определять критерии исчисления субвенций. Федеральное финансирование влечет право федеральных органов исполнительной власти контролировать их осуществление. И в законе на этот счет прописана необходимая процедура.
При введении таких делегированных полномочий либо федеральными законами, либо нормативными правовыми актами Президента и Правительства Российской Федерации должны быть определены:
• права и обязанности органов государственной власти
субъектов Российской Федерации, а также права и обязанности федеральных органов государственной власти при осуществлении соответствующих полномочий;
• способ (методика) расчета нормативов для определения общего объема субвенций из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам субъектов Федерации на осуществление соответствующих полномочий, включая федеральные государственные минимальные социальные стандарты;
• указания на передачу в пользование и (или) управление либо в собственность субъектов Федерации материальных объектов в целях обеспечения исполнения соответствующих полномочий;
• порядок представления органами государственной власти субъектов Федерации отчетности об исполнении соответствующих полномочий;
• порядок осуществления федеральными органами государственной власти контроля за исполнением органами государственной власти субъектов Федерации соответствующих полномочий и содержать наименования контрольных органов;
• условия и порядок временного изъятия соответствующих полномочий у органов государственной власти субъектов Федерации, а также изъятия материальных и финансовых ресурсов, передаваемых органам государственной власти субъектов Федерации для обеспечения исполнения соответствующих полномочий.
Федеральные законы, нормативные правовые акты Президента и Правительства Российской Федерации, предусматривающие предоставление субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление таких полномочий, вводятся в действие ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете, если федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год предусмотрено предоставление бюджетам субъектов Федерации указанных субвенций.
При осуществлении исполнительными органами государственной власти субъектов Федерации полномочий за счет субвенций из федерального бюджета федеральные органы исполнительной власти в соответствии со своими полномочиями вправе издавать обязательные для исполнения правовые акты и осуществлять контроль за их исполнением.
Другой важнейший блок нововведений данного федерального закона — это случаи, когда федеральный орган государственной власти возлагает на себя временное осуществление полномочий органов государственной власти субъекта Федерации. Всего таких случая три. И в законопроекте прописаны основания, порядок и все необходимые процедуры.
Первый — это когда в результате чрезвычайной ситуации законодательные и исполнительные органы власти субъекта Федерации не могут осуществлять свои полномочия или не могут быть сформированы. В этом случае основанием для возложения полномочий на федеральные органы является указ Президента РФ. Он принимается с согласия Совета Федерации. В законопроекте предусмотрен четкий, конкретный механизм применения этой процедуры.
Второй — это когда устанавливаются специфические правовые последствия наличия у субъекта просроченных долговых обязательств. В этом случае указом Президента России по представлению Правительства РФ может быть введена временная федеральная финансовая администрация.
И последний случай — это когда Федерация может принять на себя осуществление полномочий субъекта, хотя здесь не совсем точно говорить о полномочиях субъекта. Речь идет о делегированных субъекту полномочиях в рамках предметов совместного ведения, т. е. тех, которые финансируются за счет федерального бюджета в форме субвенций, перечисленных из этого бюджета. То есть, по сути дела, это переданные полномочия Российской Федерации. Здесь обеспечительная мера состоит в том, что если не достигается эффективности использования делегированного полномочия, то вначале изымаются переданные средства, поскольку это федеральные средства, а затем на какой-то период эти полномочия осуществляются федеральными органами исполнительной власти.
Здесь принципиально то, что в первых двух случаях принятие на себя федеральными органами полномочий субъектов это не санкция, а обеспечительная мера нормального функционирования государственной власти. Во-вторых, их применение не приводит к прекращению функционирования органов государственной власти субъектов Федерации. И, наконец, третье, и самое важное, данные нормы в конечном итоге направлены на защиту прав граждан, что является конституционной обязанностью федеральной власти.
Закон "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" содержит также новую главу IV "Экономическая основа деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации", которая призвана обеспечить финансово-бюджетное "наполнение" осуществления субъектами Федерации собственных полномочий.
В соответствии с положениями этой главы каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет.
Органы государственной власти субъектов Федерации обеспечивают сбалансированность бюджетов соответствующих субъектов Федерации и соблюдение установленных федеральными законами и нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита бюджетов, уровню и составу государственного долга субъектов Федерации, исполнению бюджетных и долговых обязательств субъектов Федерации.
Формирование, утверждение, исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации и контроль за их исполнением осуществляют органы государственной власти субъектов Федерации самостоятельно с соблюдением требований, установленных настоящим Федеральным законом и Бюджетным кодексом РФ, а также принятыми в соответствии с ними законами субъектов Федерации.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в порядке, установленном федеральным законом, нормативным правовым актом Правительства РФ, представляют федеральным органам государственной власти отчеты об исполнении бюджетов субъектов Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Федерации.
В бюджетах субъектов Российской Федерации раздельно предусматриваются доходы, направляемые на финансовое обеспечение собственных полномочий, и субвенции на обеспечение делегированных полномочий, а также осуществляемые за счет них соответствующие расходы.
Проект бюджета субъекта Российской Федерации, закон о бюджете субъекта Федерации, годовой отчет об исполнении бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения бюджета, а также о численности государственных служащих органов государственной власти и работников государственных учреждений субъекта Федерации, с указанием фактических затрат на их денежное содержание, подлежат официальному опубликованию. По проекту бюджета субъекта РФ и годового отчета о его исполнении проводятся публичные слушания.
Конституция РФ (п. "и" ст. 72) определяет, что установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Федерации (ч. 2 ст. 76 Конституции РФ).
Таким образом, полномочия в сфере налогообложения имеют как Федерация, так и ее субъекты. Причем круг полномочий последних определяется федеральными законами Органы государственной власти субъектов Федерации не вправе выходить за пределы компетенции, установленной для них Российской Федерацией.
Полномочиями в области налогообложения располагают также органы местного самоуправления. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать местные налоги и сборы, а также принимать иные решения в области налогообложения в пределах полномочий, установленных федеральными законами.
Компетенция федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления в области налогообложения определена в Налоговом кодексе РФ, Бюджетном кодексе РФ, Федеральном законе "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", Федеральном законе "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", федеральных законах о бюджете на очередной финансовый год, федеральных законах о конкретных налогах и других нормативных правовых актах.
Согласно Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней должно базироваться на следующих критериях:
1) стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым должен закрепляться соответствующий налоговый источник и полномочия по его регулированию;
экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами (муниципалитетами), тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводится соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти.
Наиболее равномерно распространенными и немобильными доходными источниками, которые, исходя из данных критериев, целесообразно закрепить за территориальными бюджетами, являются земельный налог, налоги на имущество, транспортный налог, налоги на совокупный доход, налог на доходы физических лиц.
Собственные доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:
а) доходов от региональных налогов и сборов
б) доходов от федеральных налогов и сборов
в) безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, включая дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и других безвозмездных перечислений;
г) доходов от использования государственного имущества
субъектов Федерации;
д) части прибыли государственных унитарных предприятий, находящихся в собственности субъектов Федерации, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъектов Федерации, и доходов от оказания государственными учреждениями субъектов Федерации платных услуг;
е) штрафов и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации.
Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов.
В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций;
налога на игорный бизнес;
транспортного налога.
Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в действие законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ, п. "д" п. 2 с. 5 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации").
Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от федеральных налоговСкачать 1,01 Mb.страница 2/4 Дата конвертации 16.05.2013 Размер 1,01 Mb. Тип Курсовая
собственности Российской Федерации; |
