Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет. Финансовая отчетность» для проведения семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению 080100.
Смотрите также:
- Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет и отчетность» для проведения семинарских
- Методическая разработка по дисциплине «Государственный финансовый контроль» для проведения
- Методическая разработка по дисциплине «Институциональная экономика» для проведения семинарских
- Методическая разработка по дисциплине «Ценные бумаги и учет операций с ними» для проведения
- Методические материалы для семинарских и практических занятий по дисциплине «бухгалтерская
- Методическая разработка по дисциплине «Экономика отраслевых рынков» для проведения семинарских
- Методическая разработка по дисциплине "Бухгалтерский учет в системе экономической безопасности
Определите цель разработки Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.
Что такое принцип бухгалтерского учета? Для чего необходимы принципы бухгалтерского учета?
Какая информация для целей бухгалтерского учета является существенной?
Дайте определение требования приоритета содержания над формой.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н.
Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учетнaя пoлитикa oргaнизaции» (ПБУ 1/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 06.10.2008 № 106н
Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999г.
Абелева Г.А. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения: как вести учет и платить налоги. - "Вершина", 2006 г.;
Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
Александер Д. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Александер, Анне Бриттон, Энн Йориссен; [Пер. с англ. В.И.Бабкин, Т.В. Седова]. – М.: ООО «Вершина», 2005.
Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов, обучающихся по специальностям «финансы и кредит», «Бухгалтерский учета, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Омега – Л, 2006.
Учет формирования уставного капитала. Учет изменений уставного капитала
Учет резервного и добавочного капитала
Учет резервов
Назначение и функции уставного капитала.
Причины изменения размера уставного капитала организации и отражение изменений на счетах бухгалтерского учета.
Назначение и учет резервного капитала.
Структура добавочного капитала и учет его изменений.
Понятие и расчет базовой и разводненной прибыли, приходящейся на одну акцию.
Взаимосвязь показателя чистых активов и собственного капитала обществ.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV – М.: Проспект, 2008.
Об акционерных обществах: Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон РФ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, Приказ Минфина РФ от 21 марта 2000 г. № 29н.
Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учета, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Омега – Л, 2006.
Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка
Учет затрат на капитальное строительство
Учет источников финансирования капитальных вложений
Дайте определение понятий: «инвестор», «заказчик» и «подрядчик».
Что входит в понятие долгосрочные инвестиции? Поясните разницу в понятиях «капитальные вложения» и «долгосрочные инвестиции».
Проанализируйте структуру активов промышленных и торговых предприятий по их стоимости и укажите на главные отличия.
В чем заключаются особенности учета капитального строительства?
Кто из участников договора капитального строительства использует в бухгалтерском учете балансовый счет 07 "Оборудование для монтажа", а кто - забалансовый счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"?
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV – М.: Проспект, 2008.
Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 24 октября 2008 г., № 116н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н (ред. от 18.05.2002г.) с изменениями от 2006г.
Положение по бухгалтерскому учету «Нематериальные активы» ПБУ 14/2007: Приказ Минфина Рос. Федерации от 27 декабря 2007 г., №153н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02): Приказ Минфина России от 19.11.2002 г. №115н.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
Сергеева Т.Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет.- М.: Издательство: Омега-Л, 2008.
Понятие и оценка основных средств
Учет поступления основных средств
Определите понятие долгосрочных активов.
Какие объекты признаются основными средствами? Приведите примеры.
Из каких затрат складывается первоначальная стоимость объектов основных средств при их принятии к учету?
Что собой представляет срок полезного использования основного средства?
Какие виды оценок основных средств предусмотрены ПБУ 06/01? Дайте их характеристику.
С чем связана необходимость переоценки объектов основных средств?
На каком счете фиксируется сумма увеличения стоимости объекта при его переоценке?
Учет амортизации основных средств. Методы начисления амортизации
Учет аренды основных средств
Учет лизинговых операций
В чем суть механизма амортизации как приема накопления капитала (денежных сумм) для приобретения новых основных средств по истечении срока их полезного использования?
Какие способы начисления амортизации основных средств законодательно регламентированы для целей бухгалтерского учета?
Какое значение имеет выбор способа амортизации основных средств?
Нужно ли списывать с баланса полностью амортизированное основное средство?
Каким образом начисляется амортизация по переданным в аренду основным средствам?
Как амортизируются объекты основных средств стоимостью до 20 тыс. руб.?
В чем заключается разница между арендой и лизингом основных средств?
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV – М.: Проспект, 2008.
Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 24 октября 2008 г., № 116н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н (ред. от 18.05.2002г.) с изменениями от 2006г.
О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Минфином РФ от 13.10.2003г. № 91н.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
Сергеева Т.Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет.- М.: Издательство: Омега-Л, 2008.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV – М.: Проспект, 2008.
Положение по бухгалтерскому учету «Нематериальные активы» ПБУ 14/2007: Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г., №153н.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008.
Воронина Л.И.Учет нематериальных активов: учеб.пособие. - М.: Изд-во Эксмо, 2006.
Охарактеризуйте материально-производственные запасы как объект бухгалтерского учета
Определите порядок использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» при приобретении материально-производственных запасов.
Какие поставки называют неотфактурованными?
Перечислите способы ведения аналитического учета материалов и субсчета к счету 10 «Материалы».
Охарактеризуйте способы оценки при выбытия материально-производственных запасов.
Какие забалансовые счета используются для учета материалов и в чем особенность при записях на них?
Как формируется и используется резерв под снижение стоимости материалов?
Каким образом отражаются в учете излишки (недостачи) материально-производственных запасов?
Чем обусловлена необходимость выделения специальной оснастки и специальной одежды в самостоятельный объект учета и создания отдельного нормативного документа?
В чем заключается порядок возмещения стоимости специальной оснастки и специальной одежды?
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н.
Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н.
Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. Приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. N 135н.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве: Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а.
Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008 г.
Какие формы первичных документов используются для учета личного состава, отработанного времени и выработки продукции?
Какие счета применяются для учета расчетов по оплате труда и расчетом с бюджетом по налогам с заработной платы?
От каких факторов зависит размер заработка при повременной и сдельной оплате труда?
Как оплачивается работа в ночное и сверхурочное время?
Какие виды оплат включаются в расчет при исчислении среднего заработка?
От каких факторов зависит величина пособия по временной нетрудоспособности?
Как осуществляется учет резерва на оплату отпусков работников организации?
Как отражаются в учете начисления и расчеты по заработной плате?
Как рассчитывается налог на доходы физических лиц?
Дайте определения понятиям «стандартные», «социальные», «имущественные» и «профессиональные» налоговые вычеты»?
Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты по единому социальному налогу?
Трудовой Кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство Эксмо, 2008г.
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство Эксмо, 2007г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н.
Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н.
Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008:) Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. N 48н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): Приказ Минфина России от 10.12.2002 г. №126н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03): Приказ Минфина России от 24.11.2003 г. №105н.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности
Учет расчетов с покупателями и заказчикам, с поставщиками и подрядчиками
Особенности учета расчетов с использованием векселей
Учет расчетов с прочими дебиторами, кредиторами
Охарактеризуйте отличия взаимоотношений при расчетах с дебиторами и кредиторами.
Свяжите понятие расчетов по отгрузке продукции с понятием расчетов с покупателями.
Какой смысл вкладывается в понятие резервов по сомнительным долгам? На каком счете ведется их учет?
По каким операциям возникают претензии и как ведется учет претензионных сумм?
Выберите правильный ответ:
сторона, уступившая свое право требования дебиторской задолженности другой стороне по договору уступки прав требования, называется:
дебиторская задолженность покупателя перед поставщиком отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на основании:
при выдаче векселя под товарно-материальные ценности покупатель отражает свой долг перед поставщиком на счете:
получение векселя векселедержателем отражается на счете:
средства, перечисленные на специальный карточный счет для приобретения пластиковых карт, учитываются по дебету счета:
оприходование ценностей, оплаченных с пластиковых карт, отражается записью по дебету счетов учета материальных ценностей и затрат и кредиту счета:
для учета расчетов по претензиям используется синтетический счет:
претензии к банкам по ошибочно списанным суммам отражаются записью:
при передаче организацией имущества своим обособленным подразделениям, имеющим отдельные балансы, делается запись:
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV – М.: Проспект, 2008.
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство Эксмо, 2007.
Об ипотеке (залоге недвижимости) в ред.: Федеральный закон РФ от 29.12.2004г. № 216-ФЗ.
Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учетнaя пoлитикa oргaнизaции» (ПБУ 1/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 06.10.2008 № 106н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
Виды кредитов и займов.
Об ипотеке (залоге недвижимости) в ред.: Федеральный закон РФ от 29.12.2004г. № 216-ФЗ.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000): Приказ Минфина России от 16.10.2000 №92н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008: Приказ Минфина Рос. Федерации от 6 октября 2008 г., № 107н.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» Кафедра финансового учета Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет. Финансовая отчетность» для проведения семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» (ПОП «Финансы и кредит») и по специальности 080105.65 «Финансы и кредит» с сокращенным сроком обучения Казань 2009 Обсуждена на заседании кафедры финансового учета 25 декабря 2008г, протокол №7 Составители: к.э.н., доцент Ветошкина Е.Ю. ассистент Федотова С.Ю. Рецензент: к.э.н., доцент Яшуркина Г.Г., Введение Методическая разработка способствует системному изучению курса «Финансовый учет. Финансовая отчетность», закреплению теоретического материала по данному курсу, который реализуется в решении заданий по финансовому учету и составлении основных форм финансовой отчетности. Методическая разработка состоит двух частей: первая часть «Задания для семинарских, практических занятий и самостоятельной работы», вторая часть «Задания для индивидуальной работы». Каждый из разделов включает вопросы для обсуждения, контрольные вопросы, практические задания и задания для самостоятельной работы студентов, список литературы. Вопросы для обсуждения, контрольные вопросы и практические задания предназначены для проверки качества усвоения теоретического материала. Качество усвоения теоретического материала и правильность решения заданий проверяются преподавателями на аудиторных занятиях в виде проведения опросов и контрольных работ. Задания для самостоятельной работы студентов предназначены для более углубленного изучения дисциплины, правильность их выполнения проверяется преподавателем на аудиторных занятиях. Первая часть методической разработки состоит из двух разделов. Первый раздел – «Финансовый учет» и второй раздел – «Финансовая отчетность». Вторая часть методической разработки – «Задание для индивидуальной работы» носит комплексный характер и включает решение «сквозной» задачи по всем темам раздела «Финансовый учет» с выходом на составление годовой бухгалтерской отчетности организации и объединение показателей в сводный бухгалтерский баланс и сводный отчет о прибылях и убытках. Решение данной задачи предполагает составление журнала хозяйственных операций, регистров бухгалтерского учета, а также основных форм бухгалтерской и консолидированной отчетности (формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»). Индивидуальное задание решается студентами по вариантам самостоятельно вне аудиторных занятий. Распределение вариантов индивидуальной работы осуществляется преподавателем в соответствии с номером фамилии студента в журнале группы. Решение задания студент должен защитить на индивидуальных занятиях. ^ Раздел 1. Финансовый учет Тема 1. Содержание, принципы и назначение финансового учета (1 занятие) Вопросы для обсуждения 1. Основные цели и задачи финансового учета. Система нормативного регулирования финансового учета в России 2. Принципы финансового учета 3. Пользователи информации бухгалтерского (финансового) учета 4. Содержание и объем информации, формируемой в рамках бухгалтерского (финансового) учета и в наибольшей степени интересной собственникам 5. Сравнение экономических понятий «активы», «обязательства», «капитал», «доходы», «расходы» и «экономическая выгода», трактуемых МСФО и российскими правилами учета 6. Требования, предъявляемые к качеству бухгалтерской информации в РФ и по МСФО Контрольные вопросы 5. Выберите правильный ответ: 1) концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России: а) является нормативным документом; б) носит рекомендательный характер; 2) цель бухгалтерского учета определяется: а) интересами пользователей; б) интересами государства; в) интересами собственников; г) интересами работников бухгалтерских служб; 3) собственники имущества, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении, являются: а) внешними пользователями информации; б) внутренними пользователями информации; 4) основная качественная характеристика информации – это: а) полезность информации для ее пользователей; б) ценность для прогноза; в) нейтральность; 5) полезность бухгалтерской информации характеризуется признаками: а) уместность, достоверность, правдивость; б) надежность и правдивость; в) ценность и прозрачность; 6) основными требованиями к бухгалтерской информации являются: а) краткость, точность, понятность; б) рациональность, достоверность, полнота; в) уместность, полезность, достоверность; 7) принцип бухгалтерского учета – это: а) основное, исходное положение теории, учения о бухгалтерском учете; б) положение по бухгалтерскому учету, регламентирующее порядок ведения учета на конкретном участке; в) правило составления бухгалтерских записей; г) способы ведения бухгалтерского учета, поименованные в учетной политике организации; 8) допущения учета – это: а) имущественная обособленность, непрерывность деятельности организации, полнота учета, приоритет содержания перед формой; б) временная определенность фактов хозяйственной деятельности, последовательность применения учетной политики, имущественная обособленность и непрерывность деятельности организации; в) осмотрительность, своевременность, рациональность, полнота учета; 9) суть допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности состоит в следующем: а) факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, когда произошло поступление или выплата денежных средств, связанных с этим фактом; б) факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете независимо от периода поступления или выплаты денежных средств, связанных с этим фактом; 10) какие резервы может формировать организация в соответствии с требованием осмотрительности: а) резерв по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости основных средств; б) резерв под снижение стоимости ТМЦ, основных средств и нематериальных активов; в) резерв по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений; 11) в соответствии с требованием рациональности учета: а) выгода от полученной учетной информации превышает затраты на ее получение; б) затраты на получение учетной информации превышают выгоду от информации; 12) какое уравнение двойственности увязывает активы, обязательства и капитал: а) Активы - Капитал = Обязательства; б) Активы = Капитал + Обязательства; в) Активы = Капитал - Обязательства; 13) активы – это: а) хозяйственные средства, учтенные в активе бухгалтерского баланса организации; б) хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем; в) хозяйственные средства, принадлежащие организации на праве собственности; 14) к экономически контролируемому имуществу организации относится имущество: а) принадлежащее организации на праве собственности; б) не принадлежащее организации на праве собственности; в) принадлежащее и не принадлежащее организации на праве собственности; 15) к юридически контролируемому имуществу организации относится имущество: а) принадлежащее организации на праве собственности; б) не принадлежащее организации на праве собственности; в) принадлежащее и не принадлежащее организации на праве собственности; 16) активы организации по времени использования подразделяются на: а) текущие и долгосрочные; б) внеоборотные и оборотные; в) предметы труда и средства труда; 17) имущество, полученное в капитализированный финансовый лизинг: а) является активом организации; б) не является активом организации; в) в зависимости от условий договора является или не является активом организации; 18) погашение обязательств приводит: а) к оттоку капитала организации; б) к оттоку активов организации; в) к притоку активов организации; 19) под обязательствами для целей бухгалтерского учета понимается: а) дебиторская задолженность организации; б) кредиторская задолженность организации; в) дебиторская и кредиторская задолженность организации; 20) обязательства в зависимости от сроков погашения подразделяются на: а) долгосрочные и краткосрочные; б) текущие и долгосрочные; в) срочные и просроченные. Рекомендуемая литература Тема 2. Учет финансовых результатов (2 занятия) Занятие 1 Вопросы для обсуждения 1. Сущность и структура финансового результата деятельности организации 2. Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) Практические задания Решение задания 2.1. Контрольные вопросы 1.Нормативное регулирование формирования финансовых результатов. 2. Понятие доходов и расходов организаций и условия их признания (рассмотреть на конкретных практических ситуациях). 3. Приведите примеры, какие виды поступлений активов не признаются доходами. Объясните, почему. 4. При каких обстоятельствах понесенные организацией затраты трансформируются: - в расходы организации; - в отложенные расходы организации; - в активы. 5. Выбытие отдельных видов активов не признаются расходами. Почему? Задания для самостоятельной работы Решить задания 2.2; 2.3. Занятие 2 Вопросы для обсуждения 1. Учет прочих доходов и расходов. 2. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Практические задания Решение задания 2.4. Контрольные вопросы 1. Определите влияние оценки готовой продукции на финансовый результат. 2. Методика определения фактической себестоимости отгруженной продукции. 3. Перечислите особенности формирования доходов и расходов в организациях оптовой и розничной торговли. 4. Укажите методы списания издержек обращения на финансовые результаты. Задания для самостоятельной работы Решить задания 2.5 – 2.9 Практические задания к теме №2 Задание 2.1 На основании исходных данных (табл. 1) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета. Таблица 1 Хозяйственные операции за год
Задание 2.2 На основании исходных данных (табл. 2) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере поступления оплаты от покупателя. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета. Таблица 2 Хозяйственные операции за год
Задание 2.3 На основании исходных данных (табл. 3) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета. Таблица 3 Хозяйственные операции за год
Задание 2.4 На основании исходных данных (табл. 4) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета. Таблица 4 Хозяйственные операции за год
Задание 2.5 На основании исходных данных (табл. 5) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета. Таблица 5 Хозяйственные операции за год
Задание 2.6 На основании исходных данных (табл. 6) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов (расходов) и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку от продажи продукции по мере поступления оплаты от покупателей. Таблица 6 Хозяйственные операции за год
Задание 2.7 На основании исходных данных (табл. 7) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равны прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета. Таблица 7 Хозяйственные операции за год
Задание 2.8 На основании исходных данных (табл. 8) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи товаров в розничной торговле. Таблица 8 Хозяйственные операции за год
Задание 2.9 На основании исходных данных (табл. 9) отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат от продажи товаров в оптовой торговле. Таблица 9 Хозяйственные операции за год
Рекомендуемая литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство Эксмо, 2007. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №32н. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №33н. 4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008. 5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. Тема 3. Учет капитала и резервов (1 занятие) Вопросы для обсуждения Практические задания Решение заданий 3.1, 3.2. Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Задания 3.3 – 3.10. Практические задания к теме №3 Задание 3.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала. Исходные данные: В оплату акций при учреждении АО учредителем внесены 1500 акций другой организации, котирующихся на рынке ценных бумаг. Номинальная стоимость внесенных в оплату акций составляет 150 руб., а рыночная 120 руб. за каждую. Задание 3.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции и определите сумму дивидендов, приходящуюся на 1 акцию. Исходные данные: Уставный капитал общества разделен на 1000 акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. Держателями акций являются юридические лица и работники организации в равных пропорциях (по 50%). По итогам года получена прибыль в размере 100000 руб. По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 15% прибыли, на формирование резервного капитала - 5%. Задание 3.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: По результатам деятельности за год получен убыток в размере 15000 руб. По решению собрания акционеров на погашение убытка направлены средства резервного капитала - 2000 руб., целевые взносы учредителей - 3000 руб. На сумму 10000 руб. производится уменьшение уставного капитала. Задание 3.4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала. Исходные данные: Объявлен уставный капитал АО на 100000 руб. В оплату акций на расчетный счет поступило 20000 руб. В качестве вклада в уставный капитал акционерами внесено имущество. Информация о стоимости внесенного имущества представлена в таблице 10. Таблица 10 Информация о стоимости имущества, внесенного в уставный капитал АО (руб.)
Задание 3.5 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала. Исходные данные: Зарегистрирован уставный капитал АО в сумме 180000 руб. Согласно учредительному договору вклад 1 из учредителей составляет 2000$. На день регистрации АО курс ЦБ составлял 26 руб. за 1$; на дату осуществления перевода денежных средств - 27 руб. за 1$. Задание 3.6 На основании данных бухгалтерского баланса АО «Зевс» по окончании второго финансового года (табл. 11) рассчитайте величину чистых активов общества; сделайте вывод по полученным результатам. Таблица 11 Бухгалтерский баланс АО «Зевс»
Задание 3.7 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и изъятию уставного капитала. Исходные данные: АО зарегистрировало эмиссию: 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. Все акции проданы за 140 руб., денежные средства получены на расчетный счет. Через 6 месяцев 200 собственных акций выкуплены АО по цене 90 руб. за акцию. Через некоторое время 100 акций общества проданы по 95 руб. каждая, а 100 акций - аннулированы. Задание 3.8 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции формированию и использованию резерва на ремонт основных средств. Исходные данные: В текущем году организация планирует провести капитальный ремонт производственного помещения. Плановая стоимость ремонтных работ составила 1 200 000 руб. Учетной политикой предусмотрено создание резерва на ремонт путем ежемесячных отчислений. Капитальный ремонт осуществлен в 4 кв. текущего года. Фактические затраты на ремонт, выполненный подрядным способом, составили: - в октябре: материальные затраты – 300 000 руб., стоимость работ подрядчика - 236 000 руб., в т.ч. 18% НДС; - в ноябре: материальные затраты – 250 000 руб., стоимость работ подрядчика - 295 000 руб., в т.ч. 18% НДС; - в декабре: материальные затраты – 110 000 руб., стоимость работ подрядчика - 177 000 руб., в т.ч. 18% НДС. Задание 3.9 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по увеличению уставного капитала. Исходные данные: Уставный капитал АО составляет 100000 руб. (1000 акций номиналом 100 руб.). Проведена дополнительная эмиссия акций 200 акций номиналом 100 руб., все акции размещены по номиналу. Задание 3.10 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию резервного капитала АО. Исходные данные: По итогам деятельности АО за предыдущий год на формирование резервного капитала направлено 20 000 руб. По результатам деятельности организации в текущем отчетном году получен убыток в размере 10 000 руб. Общим собранием участников АО принято решение за счет средств резервного капитала: 1) погасить убыток в сумме 10 000 руб., 2) выплатить дивиденды по привилегированным акциям – 5 000 руб. (2 000 руб. – работникам АО, 3 000 руб. – сторонним акционерам). Рекомендуемая литература 4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008. Тема 4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования (1 занятие) Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 4.1, 4.2 Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Решить задания 4.3 – 4.5 Практические задания к теме №4 Задание 4.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта основных средств производственного назначения хозяйственным способом и определите инвентарную стоимость объекта. Исходные данные: ООО «Стимул» построило склад производственного назначения. В процессе строительства были приобретены материалы на сумму 885000 руб. (в том числе НДС 18%) и использованы на строительство склада, начислена заработная плата работникам, занятым строительством на сумму 300000 руб., начислен ЕСН - 26% от суммы начисленной заработной платы, произведены амортизационные отчисления по основным средствам, использованным в строительстве на сумму 56000 руб. Задание 4.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству склада готовой продукции подрядным способом, определить инвентарную стоимость объекта. Исходные данные: Согласно проектно-сметной документации стоимость строительства составила 2 360 000 руб., в том числе НДС 18%. Компенсация за отвод земельного участка под строительство составила 150000 руб. За проект здания оплачено 18 880 руб., в том числе НДС 18%. Расходы по возмещению стоимости строений и посадок при отводе земельного участка составили 20 000 руб. Задание 4.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите первоначальную стоимость оборудования, требующего монтажа. Исходные данные: Покупная стоимость оборудования, требующего монтажа, составила 35400 руб., в т.ч. НДС 18%. Оплачен счет транспортной организации за доставку оборудования в сумме 2 360 руб., в т.ч. НДС 18%. Работы по монтажу осуществлялись подрядной организаций, и их стоимость составила 20 060 руб., в т.ч. НДС 18%. Задание 4.4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта производственного назначения хозяйственным способом и определите инвентарную стоимость объекта. Исходные данные: В процессе строительства были приобретены и использованы материалы на сумму 365 800 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на оплату труда составили 500 000 руб., ЕСН – 130 000 руб., расходы по аренде автотранспорта – 59 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), расходы на государственную регистрацию права собственности на объект - 7000 руб. Задание 4.5 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта незавершенного строительства и его достройке, определите инвентарную стоимость объекта основных средств. Исходные данные: Организация приняла решение приобрести объект незавершенного строительства и закончить его собственными силами. Предполагается, что данное здание будет использовано для производственных целей. Стоимость оплаченного приобретенного недостроенного здания составила 767 000 руб. (в том числе НДС 18%). Для строительства здания были приобретены и использованы по назначению материалы на сумму 448 400 руб. (в том числе НДС 18%). Начислена заработная плата работникам, осуществляющим строительные работы, на сумму 165 000 руб., начислен ЕСН - 26% от суммы начисленной заработной платы. Затраты на государственную регистрацию здания составили 6000 руб. Рекомендуемая литература Тема 5. Учет основных средств (2 занятия) Занятие 1 Вопросы для обсуждения Практические задания Решение заданий 5.1 Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Решить задания 5.2, 5.4. Занятие 2 Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 5.3. Контрольные вопросы 8. Определите порядок отражения на счетах бухгалтерского учета списания основных средств. Задания для самостоятельной работы Решить задания 5.5 – 5.10 Практические задания к теме №5 Задание 5.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его инвентарную стоимость. Исходные данные: АО в качестве вклада в уставный капитал получило оборудование. Рыночная стоимость данного оборудования составляет 18000 руб., согласованная между учредителями - 20000 руб., остаточная (по данным передающей организации) - 19000 руб. Задание 5.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его инвентарную стоимость. Исходные данные: Приобретено оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования составила 47 200 руб., в т.ч. НДС 18%. Оплачено транспортной организации за доставку оборудования 5900 руб., в т.ч. НДС 18%. Объект введен в эксплуатацию. Заданий 5.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и начислению амортизации. Исходные данные: Организация безвозмездно получила от некоммерческой организации компьютер, бывший в эксплуатации. По данным передающей организации первоначальная стоимость объекта составляет 30 000 руб., начисленная амортизация 18 000 руб. Рыночная стоимость данного объекта, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 22 000 руб. Нормативный срок полезного использования оргтехники 5 лет, срок эксплуатации на дату передачи составил 3 года. Задание 5.4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по переоценке объекта основных средств. Исходные данные: Организация по решению руководителя произвела переоценку оборудования. Первоначальная стоимость до переоценки составляла 40000 руб., начисленная амортизация на дату переоценки 16000 руб. По результатам переоценки восстановительная стоимость составила 52000 руб., сумма амортизации - 20800 руб. Задание 5.5 Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств. Исходные данные: Ликвидируется пришедший в негодность станок. Первоначальная стоимость станка - 64000 руб., сумма амортизации на дату ликвидации - 43000 руб. Расходы по демонтажу составили 3000 руб. В результате демонтажа оприходованы запасные части по стоимости возможного использования на 8000 руб. Задание 5.6 Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств. Исходные данные: В качестве вклада в уставный капитал организация передает производственную линию. Первоначальная стоимость оборудования составляет 210000 руб., начисленная на дату передачи амортизации - 30000 руб., рыночная стоимость объекта - 235000 руб. Задание 5.7 Отразите товарообменные операции на счетах бухгалтерского учета и определите первоначальную стоимость приобретенного оборудования. Исходные данные: Приобретено оборудование в обмен на покупные товары. Продажная стоимость товаров составляет 295 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Фактическая себестоимость товаров составляет 190000 руб. Затраты по монтажу оборудования, осуществленному сторонней организацией, составили 7080 руб., в т.ч. НДС 18%. Задание 5.8 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, отражающие продажу объекта основных средств, по которому ранее производилась переоценка. Исходные данные: Выручка от продажи станка составила 49 560 руб., в т.ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость станка составляла 30000 руб., сумма амортизации на день переоценки – 6 000 руб. в результате переоценки восстановительная стоимость составила 37 500 руб., амортизация – 7 500 руб. на дату продажи сумма начисленной амортизации по станку составила 9 000 руб. Задание 5.9 Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции: Исходные данные: Организация произвела капитальный ремонт здания хозяйственным способом, при этом произведены следующие расходы: приобретены и списаны материалы на 11 800 руб. (в т.ч. НДС18%), начислена заработная плата - 20000 руб., ЕСН 26% - ?. Кроме того, произведена модернизация оборудования по договору со сторонней организацией на сумму 23 600, в т.ч. НДС 18%. Задание 5.10 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору текущей аренды у арендодателя и арендатора. Исходные данные: Организация-арендодатель передала в текущую аренду оборудование первоначальной стоимостью 250 000 руб. сроком на 12 месяцев (сдача в аренду не является основным видом деятельности). Согласно договору аренды арендная плата составляет 6785 руб. в месяц, в т.ч. НДС 18%. Текущий ремонт оборудования осуществляет арендатор и его сумма составила в текущем месяце 800 руб. сумма амортизационных отчислений по оборудованию составляет 200 руб. в месяц. Рекомендуемая литература Тема 6. Учет нематериальных активов (НМА) (1 занятие) Вопросы для обсуждения 1. Характеристика нематериальных активов, их классификация и оценка 2. Учет поступления и выбытия нематериальных активов 3. Учет амортизации нематериальных активов Практические задания Решение задания 6.1. Контрольные вопросы 1. Перечислить условия признания активов в качестве нематериальных. Привести примеры. 2. Оценка НМА и причины изменения их первоначальной стоимости. 3. Особенности начисления амортизации по НМА в сравнении с основными средствами. 4. Источники формирования и причины выбытия НМА. Отражение операций по выбытию НМА на счетах бухгалтерского учета. 5. Деловая репутация: понятие и учет. Задания для самостоятельной работы Решить задания 6.2 – 6.10. Практические задания к теме №6 Задание 6.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта нематериальных активов и начислению амортизации линейным способом. Исходные данные: Организации приобрела по авторскому договору исключительные права на компьютерную программу за 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Затраты по регистрации права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ составили 1000 руб. срок полезного использования программы определен в 4 года. Задание 6.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: Организация приобрела справочно-правовую систему за 27 140 руб., в т.ч. НДС 18%. Срок полезного использования программы договором не ограничен. Организация самостоятельно определила срок полезного использования программы – 2 года. В соответствии с договором поставки организация ежемесячно уплачивает абонентскую плату за сопровождение программы 2 360 руб., в т.ч. НДС 18%. Задание 6.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: Сотрудниками организации была разработана компьютерная программа по заданию работодателя. За выполненную работу было выплачено 10000 руб., а также начислен ЕСН 26%. Затраты по регистрации права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ составили 1000 руб. Задание 6.4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и списанию расходов на НИОКР, в случаях, если разработки: а) дали положительный результат, исключительное право на созданный объект интеллектуальной собственности надлежащим образом оформлено и предполагается его использовать в течение 7 лет; б) дали положительный результат, который не был надлежащим образом оформлен; в) не дали положительный результат. Исходные данные: Организация в отчетном году осуществляла НИОКР: - заработная плата работникам, занятым НИОКР 50000 руб.; - ЕСН – 26% с ФОТ; - материальные расходы 60000 руб.; - амортизация используемого для осуществления НИОКР оборудования 5000 руб. Задание 6.5 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по продаже объекта нематериальных активов. Исходные данные: Организация продала исключительное право пользования программным продуктом для ЭВМ за 47 200 руб., в т.ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость программного продукта составляет 35000 руб., амортизация, начисленная на день продажи – 8000 руб. Задание 6.6 Определите положительную деловую репутацию и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по её формированию. Исходные данные: Организация А приобрела организацию Б за 800000 руб. На балансе организации Б числилось следующее имущество: основные средства по остаточной стоимости – 350000 руб., материалы – 120000 руб., товары – 240000 руб., дебиторская задолженность – 150000 руб., кредиторская задолженность 180000 руб. Задание 6.7 Определите отрицательную деловую репутацию и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по её формированию. Организация А приобрела организацию Б за 600000 руб. На балансе организации Б числилось следующее имущество: основные средства по остаточной стоимости – 350000 руб., материалы – 120000 руб., товары – 240000 руб., дебиторская задолженность – 150000 руб., кредиторская задолженность 180000 руб. Задание 6.8 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору концессии. Исходные данные: Организация А заключила с организацией Б договор коммерческой концессии на право использования товарного знака сроком на 3 года. По условиям договора вознаграждение правообладателю состоит из разового платежа 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 % и периодических платежей – 2% от выручки. Выручка в 1-й месяц после заключения договора составили 472 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Задание 6.9 Отразите следующие операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: Газотранспортная организация «Газтранс» заказала производственной организации «Мулявинские моторы» разработку технологии восстановления лопастей электродвигателей, нагнетающих газ в трубопровод. Стоимость работ составила 1 416 000 руб., в том числе НДС – 216 000 руб. Однако результаты проведенных исследований заказчика не удовлетворили – стоимость восстановительных работ оказалась сопоставимой с приобретением новых электродвигателей. Руководство «Газтранс» отказалось от применения в производственной деятельности результатов НИОКР. Работы завершены в октябре 200Х г. Задание 6.10 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению нематериального актива, определите сумму начисленной амортизации. Исходные данные: Организация приобрела исключительное право пользования программы для ЭВМ, разработанной специально для данной организации с учетом специфики производства. По договору передачи исключительного права на данный продукт было уплачено 30000 руб., кроме того НДС 18%. Срок полезного использования данного объекта нематериальных активов был установлен организацией 5 лет. а) за первый год, если организация будет применять линейный метод начисления амортизации; б) за первый год, если организация будет осуществлять начисление амортизации способом уменьшаемого остатка; Рекомендуемая литература Тема 7. Учет материально-производственных запасов Вопросы для обсуждения 1. Понятие и оценка материально-производственных запасов 2. Учет поступления материалов 3. Учет списания материалов на производство и порядок распределения отклонений учетной стоимости от фактической Практические задания Решение задания 7.1. Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Решить задания 7.2 – 7.6. Практические задания к теме №7 Задание 7.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению материальных ценностей. Исходные данные: Организация закупила материалы у поставщика в количестве 5 тонн на сумму 118 000 руб., в т.ч. 18% НДС. Расчет был произведен на условиях 100%-ной предоплаты. При приемке материалов выявлена недостача в количестве 400 кг. Организация предъявила поставщику претензию. Задание 7.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению материальных ценностей. Исходные данные: Организация приобрела масляную краску для проведения ремонтных работ в цехе в количестве 100 кг. Учетная масляной краски 150 руб./кг. Фактическая стоимость приобретения составила: а) 14 400 руб., в т.ч. 18% НДС; б) 20 060 руб., в т.ч. 18% НДС. В течение отчетного месяца на ремонт цеха отпущено 40 кг масляной краски. Организация ведет учет материалов с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Задание 7.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и отпуску материалов, рассчитайте фактическую себестоимость, списываемых материалов, при условии, что учет материалов в организации, согласно учетной политики ведется с применением счетов 15, 16. Исходные данные: Организация получила материалы на сумму 47 200 руб., в т.ч. НДС 18 %, учетная стоимость – 38 000 руб. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов – 3 540 руб., в т.ч. НДС 18%. Списаны материалы по учетным ценам: в основное производство – 22000 руб.; вспомогательное производство – 17000 руб.; общехозяйственные расходы – 4000 руб. Остаток материалов на складе на начало месяца по учетным ценам – 15000 руб., ТЗР на начало месяца – 900 руб. Задание 7.4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету неотфакрурованных поставок. Исходные данные: В организацию в апреле поступили материалы без документов (неотфактурованная поставка). Учетная стоимость данных материалов составляет 20000 руб. В мае месяце были получены документы, по данным которых стоимость полученных материалов составляла 29500 руб., в т.ч. НДС 18%. Задание 7.5 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, отражающие результаты инвентаризации. Исходные данные: В результате инвентаризации, проведенной на складе материальных ценностей, был выявлен излишек краски в количестве 5 литров на сумму 6 240 руб., а также недостача растворителя в количестве 10 литров на сумму 3 500 руб. Недостача была списана с заведующего складом Иванова И.И. по рыночной стоимости растворителя 4 000 руб. Задание 7.6 На основе представленных данных (табл. 12) составьте бухгалтерские записи по поступлению и списанию материалов, рассчитайте фактическую себестоимость материалов, отпущенных со склада по средней себестоимости, ФИФО. Сравните полученные результаты. Таблица 12 Расчет себестоимости отпущенных в производство материалов
Рекомендуемая литература Тема 8. Учет заработной платы и расчетов по оплате труда Вопросы для обсуждения 1. Формы, системы и виды оплаты труда 2. Порядок расчета заработной платы, доплат, отплаты отпусков 3. Расчет удержаний из заработной платы работников 4. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда Практические задания Решите практическое задание 8.1. Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Решить практические задания 8.2 – 8.8. Практические задания к теме №8 Задание 8.1 Рассчитайте сумму пособия по нетрудоспособности и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы и больничных работнику организации за ноябрь 2009 г. Исходные данные: Работник бухгалтерии ООО «Юпитер» Алексеев В.А. болел с 9 по 19 ноября 2009г., что подтверждается листком о нетрудоспособности. 20.11.2009 г. Алексеев вышел на работу. Алексеев является работником организации с 06.08.2005 г., ему установлена 5- дневная рабочая неделя. В расчетный период с 01.07.2009 по 28.07.2009 он находился в ежегодном основном оплачиваемом отпуске. Страховой стаж работника на дату начала нетрудоспособности составляет 7 лет 8 месяцев 11 дней. Выплаты, начисленные работнику за 12 месяцев, предшествующих месяцу нетрудоспособности, представлены в таблице 13. Таблица 13 Информация о доходах работника за 12 месяцев
Задание 8.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, удержаниям и отчислениям. Исходные данные: Работнику предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 июня 2009 года (расчетный период: июнь 2008 г – май 2009 г. был отработан полностью). Должностной оклад работника составляет 15500 руб. В декабре 2008 г. работнику была выплачена премия по итогам года в размере оклада, кроме того, в марте 2009 г. работнику была выплачена премия в размере 10000 руб. Задание 8.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, удержаниям и отчислениям. Исходные данные: Работнику предоставлен отпуск с 1 июня 2009 года продолжительностью 28 календарных дней. Должностной оклад работника составляет 16000 руб. В апреле 2009 года работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 6 календарных дней. Таким образом, фактически работником было отработано в июне 2009 года 20 рабочих дней. С 15 июня 2009 г. заработная плата работника была увеличена до 17 200 руб. Задание 8.4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям. Исходные данные: Заработная плата работника за месяц составила 15 000 руб. Из заработной платы работника производится удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей. Почтовый сбор за перевод алиментов составляет 1 % от их суммы. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб. Задание 8.5 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц. Определите НДФЛ с суммы материальной выгоды. Исходные данные : Рабочих дней в сентябре месяце – 21 день; Оклад – 7000 руб.; Отработано дней в сентябре 200Х г. – 21 день; Количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок; Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 56000 руб.; Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 6786 руб. В январе текущего года работнику был выдан заем на строительство жилья – 200 000 руб. под 5 % годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ 10%). Ежемесячно из заработной платы удерживается сумма процентов. Задание 8.6 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц. Рабочих дней в сентябре – 21 день; Оклад – 16000 руб.; Отработано дней – 20 дней; Выполнение государственных обязанностей (свидетель в суде) – 1 день. Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 48000 руб. Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 6084 руб. Задание 8.7 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь. Исходные данные: Рабочих дней в сентябре 200Х г. – 21 день; Оклад – 10000 руб.; Отработано дней в сентябре – 21 день; Количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок; Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 80000 руб.; Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 9932 руб. Работнику выдана санаторная (лечебная) путевка (за счет чистой прибыли предприятия) – 10800 руб. Задание 8.8 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям. Исходные данные: В связи с недостачей имущества в феврале месяце с работника удерживается сумма причиненного ущерба согласно распоряжению администрации в размере 13 000 руб. За февраль работнику начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Работник имеет право на стандартный вычет. Рекомендуемая литература Тема 9. Учет финансовых вложений (1 занятие) Вопросы для обсуждения 1. Понятие, оценка и классификация финансовых вложений 2. Учет инвестиций в акции и облигации 3. Учет предоставленных другим организациям займов 4. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества Практические задания Решение задания 9.1. Контрольные вопросы 1. Виды финансовых вложений. 2. Особенности оценки и бухгалтерского учета ценных бумаг, котирующихся и не котирующихся на рынке ценных бумаг. 3. Особенности оценки и бухгалтерского учета долговых ценных бумаг. 4. Учет выбытия ценных бумаг. 5. Вклад в совместную деятельность: понятие и учет. Задания для самостоятельной работы Решить задания 9.2 – 9.12 Практические задания к теме №9 Задание 9.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению акций. Исходные данные: Организация заключила договор со специализированной организацией на оказание информационных услуг по приобретению акций ОАО. За оказанные услуги было оплачено 15000 руб. На основании полученной информации были приобретены акции: 2000 акций по цене 100 руб. за штуку. Задание 9.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: Организация в мае 200Х г. приобрела 400 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене 150 руб. за акцию. По официальным данным организатора торговли, на отчетную дату (30 июня 200Х г.) рыночная стоимость акций составила 160 руб. Учетной политикой организации определено, что переоценка финансовых вложений производится ежеквартально. Задание 9.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и погашению векселя. Исходные данные: Организация 20 января 200Х г. приобрела вексель в банке за 500 000 руб., номиналом 550 000 руб. Срок погашения векселя 20 апреля 200Х г. В соответствии с учетной политикой дисконт учитывается в составе доходов (расходов) ежемесячно. Задание 9.4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению, переоценке и продаже акций. Исходные данные: В январе 200Х г. организация приобрела 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 110 руб. за акцию при номинальной цене 100 руб. Рыночная стоимость акций на 31 марта 200Х г. составила 95 руб. в апреле 200Х организация продала 300 акций по цене 105 руб. Задание 9.5 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции безвозмездного поступления ценных бумаг. Исходные данные: Организация получила от физического лица 15 акций номинальной стоимостью 1000 руб., обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. По заключению профессионального участника рынка ценных бумаг текущая рыночная стоимость одной акции на дату принятия их к учету составила 1200 руб. Намерений продать эти акции у организации нет. Задание 9.6 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию резерва под обесценение финансовых вложений. Исходные данные: Организация внесла в уставный капитал общества 120 000 руб. В течение 2008, 2009 гг. размер дивидендов, полученных организацией, снижался, и по итогам 2009 г. дивиденды вообще не были начислены. По состоянию на 31 декабря 2009 г. организация провела проверку на обесценение финансовых вложений, которая подтвердила устойчивое снижение их стоимости. По результатам проверки сделан расчет и выявлено 30%-ное снижение стоимости вложений и образован резерв под обесценение. Задание 9.7 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции совместной деятельности (договору простого товарищества) у участника договора. Исходные данные: По договору простого товарищества АО передало оборудование, рыночная стоимость которого составляет 150 000 руб., остаточная – 120 000 руб. По итогам деятельности получена прибыль по договору 450 000 руб., средства перечислены на расчетный счет. В результате прекращения договора простого товарищества возвращено оборудование, сумма начисленной амортизации за время действия договора 12 000 руб. Сверх суммы первоначального взноса поступили на расчетный счет средства в сумме 50 000 руб. Задание 9.8 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции совместной деятельности (договору простого товарищества) у участника договора. Исходные данные: По договору простого товарищества АО перечислило с расчетного счета 10000 руб. По итогам деятельности получен убыток - 20000 руб. Убыток погашен участником простого товарищества. В результате прекращения договора простого товарищества возвращены денежные средства. Задание 9.9 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению облигаций и начислению дохода и определите балансовую стоимость облигаций через 3 месяца, через 2 года. Исходные данные: Организация приобрела облигации номинальной стоимостью 280 000 руб. за 250 000 руб. Срок обращения облигаций 2 года. Доход по облигациям начисляется ежеквартально из расчета 10% годовых. Задание 9.10 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Исходные данные: На начало месяца на балансе организации числилось 150 акций по цене 90 руб. каждая. 10-го числа организация приобрела 100 акций по цене 95 руб. 15-го числа были приобретены еще 200 акций по цене 100 руб. 25-го числа организация продала 320 акций по цене 105 руб. При выбытии ценных бумаг их стоимость организация рассчитывает по средней первоначальной стоимости. Задание 9.11 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. На начало месяца на балансе организации числилось 150 акций по цене 100 руб. каждая. 15-го числа организация приобрела 300 акций по цене 90 руб. 20-го числа были проданы 80 акций по цене 95 руб. 25-го числа были приобретены еще 150 акций по цене 105 руб. 25-го числа организация продала 200 акций по цене 100 руб.. При выбытии ценных бумаг их стоимость организация рассчитывает способом ФИФО. Задание 9.12 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по предоставлению и погашению займа, а также начислению и получению процентов по предоставленному займу у организации-займодавца. Исходные данные: Организация выдала заем другой организации денежными средствами на сумму 35000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Начисление и получение процентов производилось 1 раз в месяц. Через 3 месяца заем был возвращен. Рекомендуемая литература Тема 10. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами (1 занятие) Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 10.1. Контрольные вопросы 1) сторона, предъявляющая право требования дебиторской задолженности по договору уступки прав требования, называется: а) дебитором; б) кредитором; в) цедентом; г) цессионарием; а) дебитором; б) кредитором; в) цедентом; г) цессионарием; а) счетов; г) товарно-транспортных накладных; б) выписок банка; д) приходных ордеров; в) счетов- фактур; е) приемных актов; а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; в) 51 «Расчетный счет»; г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; а) 50 «Касса»; б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; в) 51 «Расчетный счет»; г) 55 «Специальные счета в банках»; а) 55 «Специальные счета в банках»; б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; д) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; г) 91 «Прочие доходы и расходы»; а) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; б) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; в) Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; г) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет»; а) Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; б) Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; в) Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит счетов учета имущества. Задания для самостоятельной работы Решить задания 10.2 – 10.6 Практические задания к теме №10 Задание 10.1 Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: Организация выставила аккредитив для расчетов с поставщиком строительных материалов на сумму 177000 руб., в т.ч. 18% НДС. После поступления всей партии строительных материалов в организацию задолженность поставщику погашена путем перечисления денежных средств с аккредитива. Задание 10.2 Отразить операции на счетах бухгалтерского учета у векселедателя и векселедержателя. Исходные данные: В марте 200х года ООО «Рубин» реализовало ООО «Мираж» готовую продукцию по договорной стоимости 590000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость реализованной продукции составила 400000 руб. Взамен от покупателя был получен его собственный вексель номинальной стоимостью 590000 руб. со сроком оплаты «по предъявлении». В апреле 200х года данный вексель был передан по индоссаменту ЗАО «Сервис» в обмен на товары стоимостью 590000 руб., в т.ч. 18 % НДС. Задание 10.3 Отразить операции на счетах бухгалтерского учета товарообменные операции в ЗАО «Стратегия» и в ООО «Конструктор». Исходные данные: ЗАО «Стратегия» в рамках договора мены, заключенного с ООО «Конструктор», реализовало строительные материалы. Данные строительные материалы являются продукцией основного производства ЗАО «Стратегия». В оплату строительных материалов ООО «Конструктор» уступило исключительное право на использование товарного знака. Аналогичная партия строительных материалов обычно реализуется за 23600 руб., в т.ч. 18% НДС, себестоимость строительных материалов составила 18000 руб. Обмен сторонами признан равноценным. Задание 10.4 Отразить операции на счетах бухгалтерского учета в ООО «Север», в ЗАО «ЮГ», в ООО «Запад». Исходные данные: ООО «Север» в марте текущего года в счет предстоящей поставки товаров стоимостью 177000 руб., в т.ч. 18% НДС, рассчиталось с ЗАО «ЮГ» векселем Сбербанка, приобретенного ранее за 150000 руб. Номинал векселя 177000 руб. В апреле текущего года ЗАО «ЮГ» передало данный вексель ООО «Запад» за полученный товар на сумму 189000 руб. Задание 10.5 Отразить операции на счетах бухгалтерского учета организации. Исходные данные: По итогам инвентаризации, проведенной на 31 декабря 2008 г., организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность заказчика в размере 171 100 руб. (в том числе НДС – 26 100 руб.) за принятые им работы. На 31 декабря 2008 г. просрочка дебиторской задолженности составляет 30 дней. Данная задолженность признана сомнительной, в связи с чем, в бухгалтерском учете организации создан резерв по сомнительным долгам в размере всей суммы задолженности. В январе 2009 г. дебитор признан судом банкротом и ликвидирован. При его ликвидации требования организации по данной задолженности были удовлетворены лишь частично, в размере 70 000 руб. По приказу руководителя непогашенная сумма задолженности списана. Признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления. Рекомендуемая литература Тема 11. Учет расчетов по кредитам и займам (1 занятие) Вопросы для обсуждения 1. Учет кредитов банка и затрат по их обслуживанию 2. Учет займов и затрат по их обслуживанию 3. Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей Практические задания Решение задания 11.1. Контрольные вопросы 2. Особенности учета процентов по кредитам и займам и затрат по их обслуживанию. Задания для самостоятельной работы Решить задания 11.2 – 11.8. Практические задания к теме №11 Задание 11.1 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по кредитному договору. Исходные данные: Согласно кредитному договору организация 3 января 2009 года получила в банке кредит на сумму 590 000 руб. на приобретение товаров. В этот же день была произведена предоплата товаров на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Товар поступил и был оприходован 4 февраля 2009 г. Согласно условиям кредитного договора, задолженность по полученному кредиту должна быть погашена 3 апреля 2009 г. За пользование кредитом организация ежемесячно (в последний день месяца) начисляет и уплачивает проценты за пользование банковским кредитов в сумме 50 000 руб. за каждый месяц. Задание 11.2 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору займа. Исходные данные: В январе организация получила краткосрочный заем на строительство нового производственного цеха - 500000 руб. За пользование займом организация в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты в сумме 10000 руб. задолженность по займу должна быть погашена в июле того же года. Для строительства была привлечена подрядная организация. Строительство было начато в январе 200х г. Однако в связи с материальными трудностями строительство было приостановлено в марте 200х г. и до 01.07.200х г возобновлено не было. Задание 11.3 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по кредитному договору. Исходные данные: Организация 10 января 200х г. получила кредит в банке на приобретение производственного оборудования на сумму 90 000 руб. Согласно условию кредитного договора, задолженность по полученному кредиту должна быть погашена в марте 200х г. За пользование кредитом организация ежемесячно (в последний день месяца) начисляет и уплачивает проценты за пользование банковским кредитов в сумме 10 000 руб. за каждый месяц. 15 января 200х г. Было приобретено оборудование стоимостью 90 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Кроме того, были произведены расходы по транспортировке в сумме 23 600 руб., в т.ч. НДС 18%. 28 января 200х г. Оборудование было введено в эксплуатацию. Задание 11.4 Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выдаче и погашению векселя. Исходные данные: Организация получила краткосрочный заем в размере 300000 руб. Договор займа оформлен передачей простого векселя организации номиналом 350000 руб., сроком погашения через 6 месяцев с даты выдачи векселя. Задание 11.5 Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выпуску и погашению облигаций. Исходные данные: Организация привлекает заемные средства путем выпуска краткосрочных облигаций со сроком обращения 6 месяцев и номиналом 100 руб. Объем эмиссии согласно зарегистрированным условиям - 500 ед. на общую сумму 50000 руб. Облигации реализуются по номиналу. Проценты по облигациям начисляются по ставке 30% годовых, проценты выплачиваются в момент погашения основного долга по облигациям. Задание 11.6 Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по использованию средств целевого финансирования. Исходные данные: В феврале месяце организация получила 118 000 руб. из бюджета на финансирование капитальных расходов по целевой программе. Деньги были получены в марте того же года. В апреле месяце того же года на эти средства было приобретено и введено в эксплуатацию необходимое оборудование. Срок полезного использования объекта составляет 10 лет. Задание 11.7 Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по использованию средств целевого финансирования Исходные данные: В мае 200х г. организация получила 500 000 руб. из бюджета на безвозмездной основе для выполнения целевой программы. В том же месяце были приобретены и списаны в производство материалы на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 18 %, начислена заработная плата рабочим, выполняющим целевую программу, 50 000 руб., кроме того, ЕСН по ставке 26%. Задание 11.8 Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по использованию средств целевого финансирования. Исходные данные: В мае 200х г. организация получила 100 000 руб. из бюджета на финансирование целевой программы. В том же месяце были приобретены и списаны в производство материалы на сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18%. В июне 200х г. организация возвращает в бюджет полученные средства, использованные не по целевому назначению. Рекомендуемая литература 4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
