Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет. Финансовая отчетность» для проведения семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению 080100. icon

Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет. Финансовая отчетность» для проведения семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению 080100.



Смотрите также:
1   2   3   4   5   6


Дополнительная информация: Головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы. Между головной организацией и дочерней фирмой в отчетном периоде производились следующие операции:

- головная организация продала дочерней продукцию на сумму 100000 руб., не включая НДС 18%, себестоимость проданной продукции составила 80000 руб.; дочерняя организация, в свою очередь, реализовала данную продукцию лицам, не входящим в группу, на сумму 130000 руб., не включая НДС 18%;

- дочерняя организация выплатила головной организации в виде дивидендов 10000 руб.

^ Рекомендуемая литература

  1. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008:) Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н.

  2. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03): Приказ Минфина России от 24.11.2003 г. №105н.

  3. Об утверждении Методических рекомендаций по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности, Приказ Минфина России от 30.12.1996 № 112.

  4. Абелева Г.А. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения: как вести учет и платить налоги. - "Вершина", 2006 г.

  5. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие -М.:Юстицинформ, 2006.

  6. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.


Часть II. Задания для индивидуальной работы

Для выполнения индивидуальной работы используются показатели деятельности ОАО «Свияга» за отчетный период.

«Свияга» - открытое акционерное общество. Учредители общества – юридические лица: ОАО «Элекон», ОАО «Электроприбор».

Адрес: г. Казань, ул. Песчаная, д.60, офис 10, т. 534-53-45.

Зарегистрировано 15.12.2006 года в налоговой инспекции Южного района. Коды: ОКПО 33859186; ОКОНХ 14333, 72200, 84400.

Банковские реквизиты: ИНН 1653002426, КПП 165301001

Расчетный счет: 40702810000000000320 в КБ Энергобанк

г. Казань БИК 049205770, счет 30101810300000000770

Директор: Усманов У.У.

Главный бухгалтер: студент, выполняющий индивидуальное задание.

Основным видом деятельности ОАО «Свияга» является изготовление холодильников. Кроме того, ОАО «Свияга» дополнительно осуществляет деятельность по сдаче имущества в аренду.

Предприятие имеет основной цех, не имеет вспомогательных производств и потребляет покупную теплоэнергию, воду и электроэнергию.

Организация имеет дочернее (зависимое) общество ООО «Холодильное оборудование», которое занимается производством запасных частей для холодильников.

Выписка из учетной политики

Материалы на счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости приобретения.

По материальным ценностям, которые потеряли свои первоначальные качества или морально устарели, организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14).

Товары на счете 41 «Товары» учитываются по продажной стоимости.

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по сокращенной фактической себестоимости.

Общехозяйственные расходы подлежат единовременному списанию на счет 90 «Продажи».

Расходы на продажу готовой продукции учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и признаются в периоде их возникновения.

По сомнительной дебиторской задолженности организация создает резерв по сомнительным долгам (счет 63).

По расходам на капитальный ремонт основных средств организация создает резерв предстоящих расходов (счет 96).

Дополнительная информация

1. Ставки налогов:

  1. ЕСН – 26%, в том числе:

- Федеральный бюджет – 20%:

- ФСС 2,9%;

- Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%:

^ ФФОМС – 1,1%;

ТФОМС – 2%;

- Страхование от несчастных случаев на производстве в части ФСС – 1%.

  1. НДС – 18%;

  2. Налог на прибыль – 20%, в том числе:

Федеральный бюджет – 2%;

Бюджет субъекта РФ – 18%;

  1. Налог на имущество – 2,2%.

2. Организация в мае отчетного года решила провести через год (в июне следующего года) капитальный ремонт офисного помещения. Предполагаемая сметная стоимость ремонта составляет 240 000 руб. С июня месяца организация начала производить отчисления в резерв предстоящих расходов в размере 1/12 сметной стоимости капитального ремонта.

3. На конец отчетного года организация провела инвентаризацию дебиторской задолженности и оценила задолженность ООО «Прометей» по арендной плате в сумме 28000 руб. как сомнительную к взысканию.

Задание

  1. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц по нижеприведенной форме (табл. 26). Укажите корреспонденцию счетов.

  2. На основании данных оборотно-сальдовой ведомости (табл. 27) и журнала регистрации составьте Анализ счетов бухгалтерского учета за декабрь месяц по форме таблицы 28, определите конечное сальдо по каждому счёту.

  3. Определите фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и финансовый результат от продажи продукции и товаров.

  4. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета за отчетный год.

  5. На основании данных за 12 месяцев составьте Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Свияга» за отчетный год.

  6. Составьте консолидированную отчетность по группе организаций ЗАО «Свияга» и ООО «Холодильное оборудование». Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках ООО «Холодильное оборудование» за отчетный период приведены в Приложениях 1, 2.

  7. Индивидуальная работа выполняется по вариантам (Приложение 3).

Таблица 26

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Свияга»

за декабрь 2008 года (руб).

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корресп. счетов

Д

К

1. Операции по расчетному счету

1.1

Выписка банка от 5.12.2008г.

Поступило на расчетный счет:

- в оплату за основные средства от ООО «Стандарт»

- штраф от фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов

- аванс от ОАО «Луг» в счет предстоящей поставки продукции



118000


1300


354000







1.2

Перечислено с расчетного счета:

- в оплату счета ООО «Темп» за материалы

- в оплату штрафа ООО «Зенит» за

недопоставку продукции

- в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные расходы

- в оплату счета по участию работников в семинаре


135693


2100


75000


3540







1.3

Выписка банка от 15.12.200_ г.
^

Поступило на расчетный счет


- плата от сдачи оборудования в аренду

- долгосрочный кредит на строительство производственного цеха

- от ОАО «Зенит» за проданную продукцию



4720

560000


283200







1.4

Перечислено с расчетного счета:

ЕСН за ноябрь всего –

в том числе:

- пенсионный фонд

- в федеральный бюджет

- ФСС

- ФФОМС

- ТФОМС

- страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний

Налог на доходы физических лиц

Налог на добавленную стоимость


15147


7854

3366

1626,9

617,1

1122

561


7350,8

10257







1.5

Выписка банка от 25.12.200_ г.

Поступило на расчетный счет:

- проценты за хранение средств в банке



750







1.6

Перечислено с расчетного счета:

- в погашение краткосрочного кредита

- в оплату процентов за пользованием краткосрочным кредитом


45000


10000







2. Учет труда и заработной платы

2.1

Из кассы выдано:

- заработная плата за ноябрь

- в подотчет на командировочные расходы

- материальная помощь


56100

9500

3000







2.2

Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц:

- производственным рабочим

- служащим цеха

- персоналу управления



вариант

15000

18000







2.3

Удержан налог на доходы физических лиц

8840







2.4

Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний



?







3. Учет внеоборотных активов

3.1

Приобретено оборудование у АО «Арм». Стоимость приобретения с учетом НДС


вариант







3.2

Получен счет подрядной организации за установку оборудования на сумму 2360 руб. (в т.ч. НДС 18%)

?

?







3.3

Оборудование введено в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость)

?








3.4

Продано ООО «Стандарт» производственное оборудование, приобретенное в мае отчетного года:

- стоимость продажи 118000 руб. (в т.ч. НДС 18%)

- списана сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия

- списана первоначальная стоимость

- списана остаточная стоимость



?

?


2000

90000

?







3.3

Начислена амортизация основных средств:

- по производственному оборудованию

- по транспортным средствам

- по зданию и инвентарю общехозяйственного значения

- по сданным в аренду основным средствам


570

230


435

140







4. Учет материальных ценностей

4.1

Акцептован счет ООО «Юпитер» за поступившие комплектующие на сумму 236000, в т.ч. НДС 18%

?

?







4.2

Отпущены со склада комплектующие:

- на изготовление продукции

- на общепроизводственные цели


вариант

15000







4.3

Проданы материалы малому предприятию «Ритм»:

Продажная цена 76700, в т.ч. НДС 18%

Покупная стоимость -


?

?

60000







4.4

В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества



3000







5. Учет затрат на производство

5.1

Утвержден авансовый отчет на командировочные расходы директора ОАО «Свияга» в сумме 6000 руб., кроме того НДС 1080 руб.

?

?







5.2

Отражены расходы по участию работников в семинаре по вопросам налогообложения в сумме 3000 руб., кроме того НДС – 540 руб.

?

?







5.3

Списаны общехозяйственные расходы

?







6. Учет выпуска продукции и продажи

6.1

Определена фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции. НЗП на конец месяца – 7200 руб.

(на склад готовой продукции оприходованы 21 холодильник)


?









6.2

Отгружена готовая продукция ОАО «Зенит» 15 холодильников по цене с учетом НДС

вариант







6.3

Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления составили 15400 руб., кроме того НДС – 2772 руб.

?

?







6.4

Приняты к учету расходы на рекламу выпускаемой продукции


520







7. Учет расчетов и налогов

7.1

Принят к вычету НДС

?







7.2

Начислен штраф от фирмы «Спектр»

1300







7.3

Начислен штраф к уплате ООО «Зенит»

2100







7.4

Начислен НДС по поступившим авансам от ОАО «Луг»


54000







7.5

Начислена арендная плата в размере 4720 руб., в т.ч. НДС 720 руб.


4720







7.6

Начислены проценты за хранение средств в банке


750







7.7

Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

10000







7.8

Начислен налог на имущество

?







7.9

Начислен налог на прибыль

?







7.10

Начислены штрафы по результатам налоговой проверки

950








8. Учет финансовых результатов, учет прочих доходов и расходов

8.1

Определен финансовый результат от основного вида деятельности

?







8.2

Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи»

?







8.3

Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

?







8.4

Выявлено сальдо прочих доходов и расходов за декабрь

?







8.5

Определен и отражен конечный финансовый результат деятельности организации

?







Таблица 27

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за январь – ноябрь 2008 года

№ счета

Наименование счета (субсчета)

Остаток на 1.01.200X г.

Обороты за январь

Остаток

-ноябрь 200X года

на 1.12.200X г.

1

Основные средства

110300

 

610000

427100

293200

 

2

Амортизация основных средств

 

10600

37700

65400

 

38300

8

Вложения во внеоборотные активы

28200

 

760120

610000

178320

 

10

Материалы

63690

 

583350

593000

54040

 

19

НДС по приобретенным материальным ценностям

5076

 

272425

245403

32098

 

19.1

НДС по приобретенным материалам

0




135603

135603

0




19.3

НДС по приобретенным основным средствам

5076




136822

109800

32098




20

Основное производство

33995

 

1161156

1163536

31615

 

25

Общепроизводственные расходы

 

 

 

 

 

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

341177

341177

0

 

43

Готовая продукция

15500

 

1163536

1151393

27643

 

44

Расходы на продажу

 

 

170000

170000

0

 

50

Касса

3000

 

519769,2

522769,2

0

 

51

Расчетные счета

350200

 

2793800

3113753,2

30246,8

 

58

Финансовые вложения

15000

 

58300

58300

15000

 

58.1

Акции и вклады в уставные капиталы других организаций

15000




0

0

15000




Продолжение таблицы 27

58.2

Долговые ценные бумаги







58300

58300







60.1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

64220

1513822

1585295

 

135693

62.1

Расчеты с покупателями и заказчиками

75000

 

2857500

2203900

728600

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

35000

365000

375000

 

45000

68

Расчеты по налогам и сборам

 

16250

621161

622518,8

 

17607,8

68.1

НДФЛ

 

6530

72520

73340,8

 

7350,8

68.2

НДС

 

5620

452853

457490,00

 

10257

68.3

Налог на имущество

 

1900

3888

1988

 

0

68.4

Налог на прибыль

 

2200

87200

85000

0

0

68.41

Налог на прибыль (федеральный бюджет)

 

595,83

23616,66

23020,83

 

0,00

68.42

Налог на прибыль (бюджет субъекта Российской федерации)

 

1604,17

63583,34

61979,17

 

0,00

68.10

Прочие платежи в бюджет

 

0

4700

4700

 

0

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

13576

150752

152323

 

15147

69.1

Федеральный бюджет

 

10056,30

111668,15

112831,85

 

11220

69.11

Пенсионный фонд

 

7039,41

78167,70

78982,30

 

7854

69.12

Федеральный бюджет

 

3016,89

33500,44

33849,56

 

3366

69.2

ФСС

 

1458,16

16191,88

16360,62

 

1626,9

69.3

Фонд обязательного медицинского страхования

 

1558,73

17308,56

17488,94

 

1739,1

Продолжение таблицы 27

69.31

ФФОМС

 

553,10

6141,75

6205,75

 

617,1

69.32

ТФОМС

 

1005,63

11166,81

11283,19

 

1122

69.4

Страхование от НС и ПЗ

 

502,81

5583,41

5641,59

 

561

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

50280

582340

588160

 

56100

71

Расчеты с подотчетными лицами

2500

 

13770

12770

3500

 

75

Расчеты с учредителями

 

 

32000

32000

 

0

76.1

Прочие дебиторы

 

 

221600

221600

0

 

76.2

Прочие кредиторы

 

97200

98352

203600

 

202448

80

Уставный капитал

 

345835

 

 

 

345835

82

Резервный капитал

 

12000

 

3000

 

15000

83

Добавочный капитал

 

15000

15000

 

 

0

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

42500

35000

15000

 

22500

90

Продажи

0

0

2267500

2267500

2267500

2267500

90.1

Выручка

 

 

 

2267500

 

2267500

90.2

Себестоимость продаж

 

 

1151393

 

1151393

 

90.3

НДС

 

 

345890,00

 

345890

 

90.4

Коммерческие расходы

 

 

170000

 

170000

 

90.5

Управленческие расходы

 

 

341177

 

341177

 

90.9

Прибыль (убыток) от продаж

 

 

259040

 

259040

 

91

Прочие доходы и расходы

0

0

811600

811600

811600

811600

91.1

Прочие доходы

 

 

 

811600

 

811600

91.2

Прочие расходы

 

 

488708

 

488708

 

91.3

НДС

 

 

111600

 

111600

 

Продолжение таблицы 27

91.9

Сальдо прочих доходов (расходов)

 

 

211292

 

211292

 

96

Резерв предстоящих расходов

 

 

 

120000

 

120000

99

Прибыли и убытки

0

0

89700

470332

 

380632

99.1

Прибыли и убытки

 

 

4700

470332

 

465632

99.2

Налог на прибыль

 

 

85000

 

85000

 

Итог

 

702461

702461,00

18146430,20

18146430,20

4473362,80

4473362,80



Справочная информация (расшифровка к данным по остаткам счетов Главной книги ООО «Свияга»)

Информация об остатках по счетам аналитического учета на 01.12.2008 г. (руб.):

Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 135693 руб. – кредиторская задолженность ООО «Темп» за приобретенные основные средства.

Счет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 700600 руб. – дебиторская задолженность ОАО «Зенит» за отгруженную продукцию; 28000 руб. – дебиторская задолженность ООО «Прометей» по арендной плате, числящаяся в учете с 31 января отчетного года.

Счет 76.2 «Расчеты с прочими кредиторами»: 202448 руб. – кредиторская задолженность ООО «Грузовозофф» за доставку готовой продукции покупателям.

Анализ счета 90 «Продажи» за январь-ноябрь 2008 г. представлен в таблице 28.

Таблица 28

Анализ счета: 90 «Продажи»

за январь-ноябрь 2008 г. (руб.)

Счет

С кредита счетов

В дебет счетов

Сальдо на начало периода







26

341 177,00




43

1 151 393,00




44

170 000,00




62




2 267 500,00

68

345 890,00




99

259 040,00




Обороты за период

2 267 500,00

2 267 500,00

Сальдо на конец периода









Справочные данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-ноябрь 2008 г. (руб.):

- дивиденды от дочерней фирмы: 60 000 руб.;

- штрафы за нарушение хозяйственных договоров: 5000 руб.;

- поступления от сдачи имущества в аренду (в т.ч. НДС 18%): 141 600 руб.;

- проценты по облигациям: 15 000 руб.;

- поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%): 590 000 руб.;

- признанные штрафы за нарушение условий хозяйственного договора: 3000 руб.;

- списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности: 20 000 руб.;

- проценты за пользование краткосрочным кредитом банка: 45 000 руб.;

- начисленный налог на имущество: 1988 руб.;

- остаточная стоимость выбывших основных средств: 389 400 руб.;

- начисленная материальная помощь работнику организации: 24 000 руб.;

- начисленная амортизация по сданным в аренду основным средствам: 5 320 руб.


Справочные данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-ноябрь 2008 г. (руб.):

- налог на прибыль: 85 000 руб.;

- штрафы по результатам проверок налоговых инспекций: 4700 руб.


Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на



страница4/6
Дата конвертации23.07.2013
Размер1,78 Mb.
ТипМетодическая разработка
1   2   3   4   5   6
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы