Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет и отчетность» для проведения семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» 080100.
Смотрите также:
- Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет
- Методическая разработка по дисциплине «Институциональная экономика» для проведения семинарских
- Методическая разработка по дисциплине «Государственный финансовый контроль» для проведения
- Методическая разработка по дисциплине «Экономика отраслевых рынков» для проведения семинарских
- Методическая разработка по дисциплине «Практика оценки предприятия» для проведения практических
- Методическая разработка по дисциплине "Бухгалтерский учет в системе экономической безопасности
- Методическая разработка по дисциплине «Ценные бумаги и учет операций с ними» для проведения
Понятие и структура финансовых результатов.
Классификация доходов и расходов организации
Учет собственного капитала
Учет резервов
Показатели, характеризующие прибыль на одну акцию
Назначение и функции уставного капитала
Причины изменения размера уставного капитала организации и отражение на счетах бухгалтерского учета
Назначение и учет резервного капитала
Структура добавочного капитала и учет его изменения
Влияние нераспределенной прибыли на величину доходов на одну акцию
Взаимосвязь показателя чистых активов и собственного капитала обществ
Понятие и классификация долгосрочных инвестиций
Учет вложений в формирование внеоборотных активов
Учет источников финансирования
Дайте определение инвестор, застройщик и подрядчик
Особенности учета капитальных затрат при подрядном и хозяйственном способах ведения работ
Учет приобретения оборудования и сдачи их в эксплуатацию
Источники финансирования и их учет
Понятие и оценка основных средств
Учет поступления и выбытия основных средств
Учет амортизации и ремонта основных средств
Привести примеры объектов основных средств дать пояснение почему они относятся к внеоборотным активам
Привести примеры приобретения основных средств и указать оценку с учетом источников их формирования
Назначение амортизации и методы их начисления
При каких условиях меняется первоначальная стоимость основных средств, перечислить причины и дать бухгалтерские проводки
Бухгалтерские записи на поступление и выбытие основных средств
Три варианта списания затрат на ремонт основных средств. Обосновать каждый из них
Классификация оценка ИМА
Учет поступления и выбытия ИМА
Способы начисления амортизации на ИМА и отражение на счетах бухгалтерского учета
Понятие, оценка и классификация финансовых вложений
Учет долевых вложений
Учет долговых ценных бумаг
Виды финансовых вложений и их оценка
Виды кредитов и займов, их учет
Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов
Виды кредитов и займов
Значение и функции бухгалтерского баланса
Виды бухгалтерских балансов
Состав, классификация и оценка статей баланса
1 2
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» Кафедра финансового учета Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет и отчетность» для проведения семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» 080100.62 (ПОП «Антикризисное управление») и по направлению «Менеджмент» 080500.62 (ПОП «Финансовый менеджмент») Казань 2008 Обсуждена на заседании кафедры финансового учета 06.05.08. протокол №9 Составители: к.э.н., доцент Шакирова С.Ш., к.э.н., ст. преподаватель Ветошкина Е.Ю. Рецензент: к.э.н., доцент Белоглазова Л.П., ст. преподаватель Ахмедзянова Ф.Н. Введение Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет и отчетность» предназначена для семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы студентов, обучающихся по направлению «Экономика» 080100.62 (ПОП «Антикризисное управление») и по направлению «Менеджмент» 080500.62 (ПОП «Финансовый менеджмент») Методические материалы состоят из двух разделов. Первый содержит практические задания и теоретические вопросы по темам курса. Список рекомендуемой литературы приведен в конце каждой темы в виде номера источника, расшифровка которого приведена в конце методической разработки. Второй – задания для индивидуальной работы студентов, которые следует защитить студенту на индивидуальных занятиях. Индивидуальные задания предусматривают 3 варианта. Распределение вариантов индивидуальной работы осуществляется преподавателем. Контрольные вопросы и задания предназначены для проверки качества усвоения теоретического материала. Качество усвоения вопросов и правильность решения заданий проверяются преподавателями на аудиторных занятиях. Вопросы для самостоятельной работы студентов приведены к каждой теме в первом и втором разделах методической разработки. ^ Тема 1. Учет финансовых результатов и использования прибыли (3 занятия) Занятие 1 Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 1.1. Контрольные вопросы 1.Нормативное регулирование формирования финансовых результатов. 2. Понятие доходов и расходов организаций и условия их признания (рассмотреть на конкретных практических ситуациях). 3. Причины непризнания доходами поступлений отдельных видов активов (перечислить). 4. Выбытие отдельных видов активов не признаются расходами. Почему? Задания для самостоятельной работы Решить задания 1.2; 1.3. Занятие 2 Вопросы для обсуждения 1. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности 2. Особенности формирования прибыли от продаж товаров Практические задания Решение задания 1.4. Контрольные вопросы 1. Влияние оценки готовой продукции на финансовый результат. 2. Методика определения фактической себестоимости отгруженной продукции. 3. Особенности формирования доходов и расходов в оптовой и розничной торговле. 4. Методы списания издержек обращения на финансовые результаты. Задания для самостоятельной работы Решить задания 1.5; 1.6; 1.7 Занятие 3 Вопросы для обсуждения 1. Учет прочих доходов и расходов 2. Момент признания в учете прочих доходов 3. Прочие расходы, их состав и момент признания 4. Структура и назначение счетов 99 «Прибыль и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Задания для самостоятельной работы Решить задания 1.8; 1.9. Практические задания к теме №1. Задание 1.1.
Организация признает доходы и расходы по принципу начислений. Задание 1.2. Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации по следующим данным:
Организация признает доходы и расходы по принципу начислений. Задание 1.3. Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации по следующим данным:
Организация признает доходы и расходы по принципу начислений. Задание 1.4. Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации по следующим данным:
Организация признает доходы и расходы по принципу начислений. Задание 1.5. Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации по следующим данным:
Организация признает доходы и расходы по принципу начислений. Задание 1.6 Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации по следующим данным:
Задание 1.7 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов (расходов) и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку от продажи продукции по мере поступления оплаты от покупателей. Исходные данные: - Отгружена продукция в количестве 50 шт. по фактической производственной себестоимости на общую сумму 140000 руб. - Получен платеж от покупателя за 40 шт. отгруженной продукции на сумму 188800 руб., включая НДС 18 % - Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции - 14000 руб. - Аннулированы производственные заказы. Затраты на производство продукции по аннулированным заказам - 20000 руб. - Оплачены судебные расходы - 3500 руб. - Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности - 5000 руб. - Произведена переоценка валютного счета $2000 (курс на последнюю дату совершения операции - 30 руб. за $1, курс на последнюю дату переоценки - 29 руб. за $1) - Уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора - 3500 руб. - Списаны материалы, уничтоженные в результате пожара - 12500 руб. - Убытки организации списаны за счет резервного капитала ? Задание 1.8 Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат от продажи товаров в розничной торговле. Исходные данные:
Задание 1.9. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат от продажи товаров в оптовой торговле по следующим данным:
Рекомендуемая литература 3,4,18,24,25,33,36,48,54,56,59,62,64,67 Тема 2. Учет капитала и резервов Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 2.1. Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Задания с 2.2. по 2.10 Практические задания к теме №2. Задание 2.1. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала. Исходные данные: В оплату акций при учреждении АО учредителем внесены 1500 акций другой организации, котирующихся на рынке ценных бумаг. Номинальная стоимость акций составляет 150 руб., а рыночная 120 руб. за каждую. Задание 2.2. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции и определите сумму дивидендов, приходящуюся на 1 акцию. Исходные данные: Уставный капитал общества разделен на 1000 акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. Держателями акций являются юридические лица и работники организации в равных пропорциях (по 50%). По итогам года получена прибыль в размере 100000 руб. По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 15% прибыли, на формирование резервного капитала - 5%. Задание 2.3. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: По результатам деятельности за год получен убыток в размере 15000 руб. По решению собрания акционеров на погашение убытка направлены средства резервного капитала - 2000 руб., целевые взносы учредителей - 3000 руб. На сумму 10000 руб. производится уменьшение уставного капитала. Задание 2.4. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала. Исходные данные: Объявлен уставный капитал АО на 100000 руб. В оплату акций на расчетный счет поступило 20000 руб. В качестве вклада в уставный капитал внесена орг. техника по рыночной цене 50000 руб. Согласованная стоимость техники составляет 55000 руб. Кроме того, в качестве вклада внесены ценные бумаги рыночная стоимость - 15000 руб., согласованная 12000 руб.; материалы рыночная стоимость - 15000 руб., согласованная 13000 руб. Задание 2.5. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала. Исходные данные: Зарегистрирован уставный капитал АО в сумме 180000 руб. Согласно учредительному договору вклад 1 из учредителей составляет 2000$. На день регистрации АО курс ЦБ составлял 26 руб. за 1$; на дату осуществления перевода денежных средств - 27 руб. за 1$. Задание 2.6. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и изъятию уставного капитала. Исходные данные: АО зарегистрировало эмиссию: 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. Все акции проданы за 140 руб., денежные средства получены на расчетный счет. Через 6 месяцев 200 собственных акций выкуплены АО по цене 90 руб. за акцию. Через некоторое время 100 акций общества проданы по 95 руб. каждая, а 100 акций - аннулированы. Задание 2.7. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: АО зарегистрировало эмиссию: 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. В течение года проданы все акции по цене 90 руб. за акцию. В конце года АО выкупило 100 собственных акций по цене 110 руб. за акцию для их последующей перепродажи. Задание 2.8. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по увеличению уставного капитала Исходные данные: Уставный капитал АО составляет 100000 руб. (1000 акций номиналом 100 руб.). Проведена дополнительная эмиссия акций 200 акций номиналом 100 руб., все акции размещены по номиналу. Задание 2.9. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по увеличению уставного капитала Исходные данные: Уставный капитал АО составляет 100 000 руб. (1 000 акций номиналом 100 руб.). По решению собрания на увеличение уставного капитала направлено 200 000 руб. нераспределенной прибыли. Увеличение уставного капитала проведено путем увеличения номинальной стоимости акций. Задание 2.10. На основании данных бухгалтерского баланса АО по окончании второго финансового года рассчитать величину чистых активов общества; сделать вывод по полученным результатам. Таблица 1 ^
продолжение таблицы 1
^ 1, 3, 4, 6, 7, 18, 38, 48, 50, 56, 57, 59,62 Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 3.1. Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Решить задания 3.2 – 3.5 Практические задания к теме №3 Задание 3.1. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта основных средств производственного назначения хозяйственным способом и определите инвентарную стоимость объекта. Исходные данные: ООО «Стимул» построило склад производственного назначения. В процессе строительства были приобретены материалы на сумму 885000 руб. (в том числе НДС 18%) и использованы на строительство склада, начислена заработная плата работникам, занятым строительством на сумму 300000 руб., начислен ЕСН - 26% от суммы начисленной заработной платы, произведены амортизационные отчисления по основным средствам, использованным в строительстве на сумму 56000 руб. Задание 3.2. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству склада готовой продукции подрядным способом, определить инвентарную стоимость объекта. Исходные данные: Согласно проектно-сметной документации стоимость строительства составила 2 360 000 руб., в том числе НДС 18%. Компенсация за отвод земельного участка под строительство составила 150000 руб. За проект здания оплачено 18 880 руб., в том числе НДС 18%. Расходы по возмещению стоимости строений и посадок при отводе земельного участка составили 20 000 руб. Задание 3.3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите первоначальную стоимость оборудования, требующего монтажа. Исходные данные: Покупная стоимость оборудования, требующего монтажа, составила 35 400 руб., в т.ч. НДС 18%. Оплачен счет транспортной организации за доставку оборудования в сумме 2 360 руб., в т.ч. НДС 18%. Работы по монтажу осуществлялись подрядной организаций, и их стоимость составила 20 060 руб., в т.ч. НДС 18%. Задание 3.4. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта производственного назначения хозяйственным способом и определите инвентарную стоимость объекта. Исходные данные: В процессе строительства были приобретены и использованы материалы на сумму 365 800 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на оплату труда составили 500 000 руб., ЕСН – 130 000 руб., расходы по аренде автотранспорта – 59 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), расходы на государственную регистрацию права собственности на объект - 7000 руб. Задание 3.5. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта незавершенного строительства и его достройке, определите инвентарную стоимость объекта основных средств. Исходные данные: Организация приняла решение приобрести объект незавершенного строительства и закончить его собственными силами. Предполагается, что данное здание будет использовано для производственных целей. Стоимость оплаченного приобретенного недостроенного здания составила 767 000 руб. (в том числе НДС 18%). Для строительства здания были приобретены и использованы по назначению материалы на сумму 448 400 руб. (в том числе НДС 18%). Начислена заработная плата работникам, осуществляющим строительные работы, на сумму 165 000 руб., начислен ЕСН - 26% от суммы начисленной заработной платы. Затраты на государственную регистрацию здания составили 6000 руб. Рекомендуемая литература 1, 3, 4, 16, 17, 36, 56, 59, 61, 62. Тема 4. Учет основных средств Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 4.1. Контрольные вопросы Задания для самостоятельной работы Решить задания 4.2 – 4.10 Практические задания к теме №4 Задание 4.1. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его инвентарную стоимость. Исходные данные: АО в качестве вклада в уставный капитал получила оборудование. Рыночная стоимость данного оборудования составляет 18000 руб., согласованная между учредителями - 20000 руб., остаточная (по данным передающей организации) - 19000 руб. Задание 4.2. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его инвентарную стоимость. Исходные данные: Приобретено оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования составила 47 200 руб., в т.ч. НДС 18%. Оплачено транспортной организации за доставку оборудования 5900 руб., в т.ч. НДС 18%. Объект введен в эксплуатацию. Заданий 4.3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и начислению амортизации. Исходные данные: Организация безвозмездно получила от некоммерческой организации компьютер, бывший в эксплуатации. По данным передающей организации первоначальная стоимость объекта составляет 30 000 руб., начисленная амортизация 18 000 руб. Рыночная стоимость данного объекта, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 22 000 руб. Нормативный срок полезного использования оргтехники 5 лет, срок эксплуатации на дату передачи составил 3 года. Задание 4.4. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по переоценке объекта основных средств. Исходные данные: Организация по решению руководителя произвела переоценку оборудования. Первоначальная стоимость до переоценки составляла 40000 руб., начисленная амортизация на дату переоценки 16000 руб. По результатам переоценки восстановительная стоимость составила 52000 руб., сумма амортизации - 20800 руб. Задание 4.5. Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств. Исходные данные: Ликвидируется пришедший в негодность станок. Первоначальная стоимость станка - 64000 руб., сумма амортизации на дату ликвидации - 43000 руб. Расходы по демонтажу составили 3000 руб. В результате демонтажа оприходованы запасные части по стоимости возможного использования на 8000 руб. Задание 4.6. Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств. Исходные данные: В качестве вклада в уставный капитал организация передает производственную линию. Первоначальная стоимость оборудования составляет 210000 руб., начисленная на дату передачи амортизации - 30000 руб., рыночная стоимость объекта - 235000 руб. Задание 4.7 Отразите товарообменные операции на счетах бухгалтерского учета и определите первоначальную стоимость приобретенного оборудования. Исходные данные: Приобретено оборудование в обмен на покупные товары. Продажная стоимость товаров составляет 295 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Фактическая себестоимость товаров составляет 190000 руб. Затраты по монтажу оборудования, осуществленному сторонней организацией, составили 7080 руб., в т.ч. НДС 18%. Задание 4.8 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, отражающие продажу объекта основных средств, по которому ранее производилась переоценка. Исходные данные: Выручка от продажи станка составила 49 560 руб., в т.ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость станка составляла 30000 руб., сумма амортизации на день переоценки – 6 000 руб. в результате переоценки восстановительная стоимость составила 37 500 руб., амортизация – 7 500 руб. на дату продажи сумма начисленной амортизации по станку составила 9 000 руб. Задание 4.9 Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции: Исходные данные: Организация произвела капитальный ремонт здания хозяйственным способом, при этом произведены следующие расходы: приобретены и списаны материалы на 11 800 руб. (в т.ч. НДС18%), начислена заработная плата - 20000 руб., ЕСН 26% - ?. Кроме того, произведена модернизация оборудования по договору со сторонней организацией на сумму 23 600, в т.ч. НДС 18%. Задание 4.10 Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору текущей аренды у арендодателя и арендатора. Исходные данные: Организация-арендодатель передала в текущую аренду оборудование первоначальной стоимостью 250 000 руб. сроком на 12 месяцев (сдача в аренду не является основным видом деятельности). Согласно договору аренды арендная плата составляет 6785 руб. в месяц, в т.ч. НДС 18%. Текущий ремонт оборудования осуществляет арендатор и его сумма составила в текущем месяце 800 руб. сумма амортизационных отчислений по оборудованию составляет 200 руб. в месяц. Составить бухгалтерские записи у арендодателя и арендатора. Рекомендуемая литература 1, 4, 13, 21, 36, 42, 44, 45, 46, 47, 52, 54, 55, 56, 57, 59, 61, 67. Тема 5. Учет нематериальных активов Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 5.1. Контрольные вопросы 1. Перечислить условия признания активов в качестве нематериальных. Привести примеры 2. Оценка ИМА и причины изменения первоначальной стоимости 3. Особенности начисления амортизации по ИМА в сравнении с основными средствами 4. Источники формирования и причины выбытия ИМА; отражение на счетах бухгалтерского учета 5. Деловая репутация – понятие и учет Задания для самостоятельной работы Решить задания 5.2 – 5.10 Практические задания к теме №5 Задание 5.1. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта нематериальных активов и начислению амортизации линейным способом. Исходные данные: Организации приобрела по авторскому договору исключительные права на компьютерную программу за 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Затраты по регистрации права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ составили 1000 руб. срок полезного использования программы определен в 4 года. Задание 5.2. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: Организация приобрела справочно-правовую систему за 27 140 руб., в т.ч. НДС 18%. Срок полезного использования программы договором не ограничен. Однако организация самостоятельно определила срок полезного использования программы 2 года. В соответствии с договором поставки организация ежемесячно уплачивает абонентскую плату за сопровождение программы 2 360 руб., в т. Ч. НДС 18%. Задание 5.3. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: Сотрудниками организации была разработана компьютерная программа по заданию работодателя. За выполненную работы было выплачено 10000 руб., а также ЕСН 26%. Затраты по регистрации права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ составили 1000 руб. Задание 5.4. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по безвозмездному получению объекта нематериальных активов. Исходные данные: Организация безвозмездно получила от физического лица исключительные права по авторскому договору на программу для ЭВМ; рыночная стоимость 25000 руб. Задание 5.5. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по продаже объекта нематериальных активов. Исходные данные: Организация продала исключительное право пользования программным продуктом для ЭВМ за 47 200 руб., в т.ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость программного продукта составляет 35000 руб., амортизация, начисленная на день продажи – 8000 руб. Задание 5.6. Определите положительную деловую репутацию и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по её формированию. Исходные данные: Организация А приобрела организацию Б за 800000 руб. В состав организации Б входит следующее имущество по балансовой стоимости: основные средства по остаточной стоимости – 350000 руб., материалы – 120000 руб., товары – 240000 руб., дебиторская задолженность – 150000 руб., кредиторская задолженность 180000 руб. Задание 5.7. Определите отрицательную деловую репутацию и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по её формированию. Организация А приобрела организацию Б за 600000 руб. В состав организации Б входит следующее имущество по балансовой стоимости: основные средства по остаточной стоимости – 350000 руб., материалы – 120000 руб., товары – 240000 руб., дебиторская задолженность – 150000 руб., кредиторская задолженность 180000 руб. Задание 5.8. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору концессии. Исходные данные: Организация А заключила с организацией Б договор коммерческой концессии на право использования товарного знака сроком на 3 года. По условиям договора вознаграждение правообладателю состоит из разового платежа 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 % и периодических платежей – 2% от выручки. Выручка в 1-й месяц после заключения договора составили 472 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Задание 5.9. Отразите следующие операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: Газотранспортная организация «Газтранс» заказала производственной организации «Мулявинские моторы» разработку технологии восстановления лопастей электродвигателей, нагнетающих газ в трубопровод. Стоимость работ составила 1 416 000 руб., в том числе НДС – 216 000 руб. Однако результаты проведенных исследований заказчика не удовлетворили – стоимость восстановительных работ оказалась сопоставимой с приобретением новых электродвигателей. Руководство «Газтранс» отказалось от применения в производственной деятельности результатов НИОКР. Работы завершены в октябре 200Х г. Задание 5.10. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению нематериального актива, определите сумму начисленной амортизации. Исходные данные: Организация приобрела исключительное право пользования программы для ЭВМ, разработанной специально для данной организации с учетом специфики производства. По договору передачи исключительного права на данный продукт было уплачено 30000 руб., кроме того НДС 18%. Срок полезного использования данного объекта нематериальных активов был установлен организацией 5 лет. А) за первый год, если организация будет применять линейный метод начисления амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»; б) за первый год, если организация будет применять линейный метод начисления амортизации путем уменьшения первоначальной стоимости; в) за все пять лет, если организация будет осуществлять начисление амортизации способом уменьшаемого остатка с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»; г) за все пять лет, если организация будет осуществлять начисление амортизации способом уменьшаемого остатка путем уменьшения первоначальной стоимости. Рекомендуемая литература 1, 3, 4, 9, 10, 11, 12, 14, 15, 29, 32, 36, 48, 53, 56, 58, 59. Тема 6. Учет финансовых вложений Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 6.1. Контрольные вопросы 2. Особенности оценки в балансе ценных бумаг, котирующихся и не котирующихся на рынке ЦБ 3. Особенности оценки долговых ценных бумаг 4. Учет выбытия ценных бумаг 5. Вклад в совместную деятельность – понятие и учет Задания для самостоятельной работы Решить задания 6.2 – 6.12 Практические задания к теме №6 Задание 6.1. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению акций. Исходные данные: Организация заключила договор со специализированной организацией на оказание информационных услуг по приобретению акций ОАО. За оказанные услуги было оплачено 15000 руб. На основании полученной информации были приобретены акции: 2000 акций по цене 100 руб. за штуку. Задание 6.2. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции. Исходные данные: Организация в мае 200Х г. приобрела 400 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене 150 руб. за акцию. По официальным данным организатора торговли, на отчетную дату (30 июня 200Х г.) рыночная стоимость акций составила 160 руб. Учетной политикой организации определено, что переоценка финансовых вложений производится ежеквартально. Задание 6.3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и погашению векселя. Исходные данные: Организация 20 января 200Х г. приобрела вексель банке за 500 000 руб., номиналом 550 000 руб. Срок погашения векселя 20 апреля 200Х г. В соответствии с учетной политикой дисконт учитывается в составе доходов (расходов) ежемесячно. Задание 6.4. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению, переоценке и продаже акций. Исходные данные: В январе 200Х г. организация приобрела 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 110 руб. за акцию при номинальной цене 100 руб. Рыночная стоимость акций на 31 марта 200Х г. составила 95 руб. в апреле 200Х организация продала 300 акций по цене 105 руб. Задание 6.5. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции безвозмездного поступления ценных бумаг. Исходные данные: Организация получила от физического лица 15 акций номинальной стоимостью 1000 руб., обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. По заключению профессионального участника рынка ценных бумаг текущая рыночная стоимость одной акции на дату принятия их к учету составила 1200 руб. Намерений продать эти акции у организации нет. Задание 6.6. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Исходные данные: Организация внесла в уставный капитал общества 120 000 руб. В течение 2004, 2005 гг. размер дивидендов, полученных организацией снижался, по итогам 2006 г. дивиденды вообще не были начислены. По состоянию на 31 декабря 2007 г. организация провела проверку на обесценение финансовых вложений, которая подтвердила устойчивое снижение их стоимости. По результатам проверки сделан расчет и выявлено 30%-ное снижение стоимости вложений и образован резерв под обесценение. Задание 6.7. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции совместной деятельности (договору простого товарищества) у участника договора. Исходные данные: По договору простого товарищества АО передало оборудование, рыночная стоимость которого составляет 150 000 руб., остаточная – 120 000 руб. По итогам деятельности получена прибыль по договору 450 000 руб., средства перечислены на расчетный счет. В результате прекращения договора простого товарищества возвращено оборудование, сумма начисленной амортизации за время действия договора 12 000 руб. Сверх суммы первоначального взноса поступили на расчетный счет средства в сумме 50 000 руб. Задание 6.8. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции совместной деятельности (договору простого товарищества) у участника договора. Исходные данные: По договору простого товарищества АО перечислило с расчетного счета 10000 руб. По итогам деятельности получен убыток - 20000 руб. Убыток погашен участником простого товарищества. В результате прекращения договора простого товарищества возвращены денежные средства. Задание 6.9. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению облигаций и начислению дохода и определите балансовую стоимость облигаций через 3 месяца, через 2 года. Исходные данные: Организация приобрела облигации номинальной стоимостью 280 000 руб. за 250 000 руб. Срок погашения облигаций 2 года. Доход по облигациям начисляется ежеквартально из расчета 10% годовых. Задание 6.10. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Исходные данные: На начало месяца на балансе организации числилось 150 акций по цене 90 руб. каждая. 10-го числа организация приобрела 100 акций по цене 95 руб. 15-го числа были приобретены еще 200 акций по цене 100 руб. 25-го числа организация продала 320 акций по цене 105 руб. При выбытии ценных бумаг их стоимость организация рассчитывает по средней первоначальной стоимости. Задание 6.11. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. На начало месяца на балансе организации числилось 150 акций по цене 100 руб. каждая. 15-го числа организация приобрела 300 акций по цене 90 руб. 20-го числа были проданы 80 акций по цене 95 руб. 25-го числа были приобретены еще 150 акций по цене 105 руб. 25-го числа организация продала 200 акций по цене 100 руб.. При выбытии ценных бумаг их стоимость организация рассчитывает способом ФИФО. Задание 6.12. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по предоставлению и погашению займа, а также начислению и получению процентов по предоставленному займу у организации-займодавца. Исходные данные: Организация выдала заем другой организации денежными средствами на сумму 35000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Начисление и получение процентов производилось 1 раз в месяц. Через 3 месяца заем был возвращен. Рекомендуемая литература 1, 3, 4, 6, 16, 34, 35, 36, 56, 59,67. Тема 7. Учет расчетов по кредитам и займам Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 7.1. Контрольные вопросы 2. Особенности оценки займов, полученных по договорам, облигациям и финансовым векселям 3. Учет процентов по заемным средствам Задания для самостоятельной работы Решить задания 7.2 – 7.9 Практические задания к теме №7 Задание 7.1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: Организация 10 января 200Х г. получила в коммерческом банке кредит в размере 500 000 руб. По условию договора основной долг по кредиту должен быть погашен 5 сентября 200Х г. Учетной политикой организации предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. В какой день и каким образом организация должна осуществить перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Задание 7.2. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по кредитному договору Исходные данные: Согласно кредитному договору организация 3 января 200Х г. получила в банке кредит на сумму 590 000 руб. на приобретение товаров. В этот же день была произведена предоплата товаров на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Товар поступил и был оприходован 4 февраля 200Х г. согласно условию кредитного договора, задолженность по полученному кредиту должна быть погашена 3 апреля 200Х г. За пользование кредитом организация ежемесячно (в последний день месяца) начисляет и уплачивает проценты за пользование банковским кредитов в сумме 50 000 руб. за каждый месяц. Задание 7.3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору займа Исходные данные: В январе 200х г. организация получила краткосрочный заем на строительство нового производственного цеха - 500000 руб. За пользование займом организация в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты в сумме 10000 руб. задолженность по займу должна быть погашена в июле 200х г. Для строительства была привлечена подрядная организация. Строительство было начато в январе 200х г. Однако в связи с материальными трудностями строительство было приостановлено в марте 200х г. и до 01.07.200х г возобновлено не было. Задание 7.4. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по кредитному договору Исходные данные: Организация 10 января 200х г. получила кредит в банке на приобретение производственного оборудования на сумму 90 000 руб. Согласно условию кредитного договора, задолженность по полученному кредиту должна быть погашена в марте 200х г. За пользование кредитом организация ежемесячно (в последний день месяца) начисляет и уплачивает проценты за пользование банковским кредитов в сумме 10 000 руб. за каждый месяц. 15 января 200х г. Было приобретено оборудование стоимостью 90 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Кроме того, были произведены расходы по транспортировке в сумме 23 600 руб., в т.ч. НДС 18%. 28 января 200х г. Оборудование было введено в эксплуатацию. Задание 7.5. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выдаче и погашению векселя Исходные данные: Организация получила краткосрочный заем в размере 300000 руб. Договор займа оформлен передачей простого векселя организации номиналом 350000 руб. и срок погашения через 6 месяцев с даты выдачи векселя. Задание 7.6. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выпуску и погашению облигаций Исходные данные: Организация привлекает заемные средства путем выпуска краткосрочных облигаций со сроком обращения 6 месяцев и номиналом 100 руб. Объем эмиссии согласно зарегистрированным условиям - 500 ед. на общую сумму 50000 руб. Облигации реализуются по номиналу. Проценты по облигациям начисляются по ставке 30% годовых, периодичность выплаты - на дату погашения. Задание 7.7. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по использованию средств целевого финансирования Исходные данные: В феврале 200х г. организация получила 118 000 руб. из бюджета на финансирование капитальных расходов по целевой программе. Деньги были получены в марте 200х г.. В апреле 200х г. на эти средства было приобретено и введено в эксплуатацию необходимое оборудование. Срок полезного использования объекта составляет 10 лет. Задание 7.8. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по использованию средств целевого финансирования Исходные данные: В мае 200х г. организация получила 500 000 руб. из бюджета на безвозмездной основе для выполнения целевой программы. В том же месяце были приобретены и списаны в производство материалы на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 18 %, начислена заработная плата рабочим, выполняющим целевую программу, 50 000 руб., кроме того, ЕСН по ставке 26%. Задание 7.9. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по использованию средств целевого финансирования Исходные данные: В мае 200х г. организация получила 100 000 руб. из бюджета на финансирование целевой программы. В том же месяце были приобретены и списаны в производство материалы на сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18%. В июне 200х г. организация возвращает в бюджет полученные средства, использованные не по целевому назначению. Рекомендуемая литература 1, 4, 16, 30, 36, 48, 56, 59, 67. Тема 8. Бухгалтерский баланс и модели его построения Вопросы для обсуждения Практические задания Решение задания 8.1. Контрольные вопросы 1. Понятие финансовой отчетности и баланса (общее и различие в определении) 2. Нормативное регулирование составления бухгалтерского баланса 3. Структура актива и пассива 4. Статьи баланса и их оценка Задания для самостоятельной работы Решить задания 8.2, 8.3. Практические задания к теме №8 Задание 8.1 На основании ниже приведенных данных (табл. 2) установите виды оценок объектов учета при их отражении в бухгалтерском балансе. Определите объекты учета, которые учитываются за балансом организации. Составьте бухгалтерский баланс (форма №1) и справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Таблица 2 Информация об активах, обязательствах и капитале организации
продолжение таблицы 2
продолжение таблицы 2
Задание 8.2 Учредители ОАО Актив приняли решение о ликвидации предприятия. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31.12.200Х г. (Таблица 3). Таблица 3 Бухгалтерский баланс ОАО «Актив» на 31.12.200Х
продолжение таблицы 3
Решение о ликвидации принято 05.01.200Х г. На основании приведенных данных оформить бухгалтерские записи по удовлетворению требований кредиторов и составить промежуточный и окончательный ликвидационные бухгалтерские балансы. Задание 8.3 На основании остатков по счетам главной книги на 01.04.200_г. составить бухгалтерский баланс
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 2
Разместите кнопку на своём сайте или блоге: