Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 icon

Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011



Смотрите также:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   21
^

ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОНАДАТЕЛЬСТВЕ

НА ФИНАНСОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ




И.С. Беляева

А.А. Панамарь

Т.В. Кузнецова



В 2010 году вступили в силу изменения в Федеральный закон № 212 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", который оказал существенное влияние на финансовую деятельность организаций, применяющие различные системы налогообложения.

Организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, имеют право применять системы налогообложения, представленные в таблице 1.

Как видно из представленной таблицы, общим для всех режимов налогообложения является уплата взносов в фонды. Общий режим налогообложения, при котором предусмотрена уплата налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату платежей с дохода 6 % и доход-расход 15 %. И единый налог на вмененный доход, который рассчитывается с вмененного дохода налогоплательщика с учетом определенных условий, с применением коэффициентов. Общим для всех этих систем является уплата взносов в Пенсионный фонд.


Таблица 1 − Системы налогообложения

Общий режим

УСНО

ЕНВД

  Налог на прибыль;

  НДС;

  Налог на имущество.


 НДФЛ – 6 %

 НДФЛ – 15 %


Рассчитывается с вмененного дохода налогоплательщика с учетом определенных условий, с применением К1, К2, К3.

^ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ


С этого года единый социальный налог заменен страховыми взносами. Ставка осталась прежней – 26 процентов. Пониженный тариф (по сравнению с ожидаемым в 2011 г.) установлен для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или уплачивающих единый налог на вмененный доход. В 2010 г. они должны заплатить страховой взнос только в пенсионный фонд по ставке 14 процентов. При этом органы, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход имеют право добровольно уплачивать в ФСС 3 процента.

С введением изменений в 212 закон, в 2011 независимо от режима налогообложения уплата взносов в фонды будет облагаться по ставке 34 %. Это объяснялось необходимостью снижать дефицит внебюджетных фондов, прежде всего Пенсионного фонда (ПФ). УСН в 2011 году потребует большего количества отчетов, в связи с реформой ЕСН. В грядущем году планируется повышение общей ставки по страховым взносам с 14 до 34 %. В течение 2010 года налогоплательщики с УСН перечисляли страховые взносы во внебюджетные фонды, как и ранее (взносы на пенсионное страхование 14 %). Упрощенная система налогообложения (УСН) с 2011 года предусматривает выплату обычных ставок: взносы в ПФР – 26 %, ТФОМС – 3 %, ФФОМС – 2,1 %, в ФСС – 2,9 %. В сумме получаем 34 %, что представлено в таблице 2. Следует отметить, что взносами облагают только выплаты в пределах 415000 руб. по каждому сотруднику рассчитанной нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат, превышающих 415000 рублей, страховые взносы не взимаются.

В случае если зарплата работника составляет 20 тысяч рублей, при численности работников 60 человек, организация, либо предприниматель должны заплатить суммы, представленные в таблице 2.


Таблица 2 – Страховые взносы в 2010–2011гг. организациями,

применяющими УСНО

Показатель

2010 г.

2011 г.




% ставка

Сумма в руб.

% ставка

Сумма в руб.

ПФ

14

168000

26

312000

ФСС

0

-

2,9

34800

ФФОМС

0

-

3,1

37200

ТФОМС

0

-

2

24000

Итого

14

168000

34

408000


Ежемесячная нагрузка составит 240000 рублей. Таким образом, за год она будет составлять 2880000 рублей.

В таблице 3 представлена нагрузка по уплате взносов в фонды в 2010 г. и в 2011 г. при общем режиме налогообложения. У организаций, применяющих общий режим налогообложения, при численности работников 60 человек со средней заработной платой 20000 рублей, налоговая нагрузка за месяц в 2011 году будет больше на 96000 рублей по сравнению с 2010 годом. Следовательно, разница за год составит 1152000 рублей.

В случае если зарплата работника составляет 20 тысяч рублей, при численности работников 60 человек, организация, либо предприниматель должны заплатить суммы, представленные в таблице 3.


Таблица 3 – Страховые взносы в 2010–2011гг. при общем режиме

налогообложения

Фонды

2010 г.

2011 г.

% ставка

Сумма в руб.

% ставка

Сумма в руб.

ПФ

20

240000

20

312000

ФСС

2,9

34800

2,9

34800

ФФОМС

1,1

13200

3,1

37200

ТФОМС

2

24000

2

24000

Итого

26

312000

34

408000


Ежемесячная нагрузка составит 96000 рублей. Таким образом, за год она будет составлять 1152000 рублей.

Анализ финансовой нагрузки на организации при повышении уплаты взносов до 34 % показал следующий результат. При численности работников 60 человек со средней заработной платой 20000 рублей налоговая нагрузка для предпринимателей и организаций, применяющих УСНО, разница составит за месяц 240000 рублей, а за год 2880000 рублей. Уплата взносов в 2010−2011 гг. организациями, применяющими УСНО, представлена в таблице 4.

В случае если зарплата работника составляет 20 тысяч рублей, при численности работников 60 человек, организация либо предприниматель должны заплатить суммы, представленные в таблице 4.


Таблица 4 – Страховые взносы в 2010−2011 гг. организациями

применяющими УСНО


Показатель

2010 г.

2011 г.

% ставка

Сумма в руб.

% ставка

Сумма в руб.

ПФ

14

168000

26

312000

ФСС

0

-

2,9

34800

ФФОМС

0

-

3,1

37200

ТФОМС

0

-

2

24000

Итого

14

168000

34

408000


На этом же примере рассмотрим налоговую нагрузку для предпринимателей и организаций применяющих ЕНВД. По этой системе налоговая нагрузка за месяц в 2011 году будет больше на 240000 рублей по сравнению с 2010 годом. Следовательно, разница за год составит 2880000 рублей.

В случае, если зарплата работника составляет 20 тысяч рублей, при численности работников 60 человек, организация, либо предприниматель должны заплатить суммы, представленные в таблице 5.


Таблица 5 – Страховые взносы в 2010−2011 гг. организациями

применяющими ЕНВД

Фонды

2010 г.

2011 г.

% ставка

Сумма в руб.

% ставка

Сумма в руб.

ПФ

14

168000

26

312000

ФСС

0

-

2,9

34800

ФФОМС

0

-

3,1

37200

ТФОМС

0

-

2

24000

Итого

14

168000

34

408000


Ежемесячная нагрузка составит 240000 рублей. Таким образом, за год она будет составлять 2880000 рублей.

Результат реформы предприниматели почувствуют в 2011 г. Те компании, которые переживают сейчас не лучшие времена, встанут перед выбором: выплачивать белую зарплату сотрудникам, попадая под угрозу банкротства, либо сокращать официальные зарплаты, уводя их в тень.

Общественной палатой вместе с Институтом экономики переходного периода был проведен репрезентативный опрос руководителей предприятий по всей России. Он показал, что на повышение ставок страховых взносов они собираются реагировать следующим образом:

– повышением отпускных цен на продукцию – 25 %;

– переоформлением зарплат на самых высокооплачиваемых работников с последующим перераспределением в конвертах – 21 %;

– увольнением работников – 10 %;

– снижением инвестиций – 10 %;

– сокращением социальных расходов на персонал – 15 %;

– заработной платы для всех сотрудников – 6 %;

– переходом на нелегальную занятость, «уход в тень» – 4 %;

– снижением прибыли – 3 %;

– остановкой предприятия – 3 %.

Увеличение финансовой нагрузки на фонд оплаты труда для всех без исключения категорий предпринимателей, будет означать, что организации различными способами начнут искусственно занижать свою прибыль, применять иные схемы налоговой "оптимизации". При этом можно ожидать, что уменьшатся вложения бизнеса в экономику, сократится приток инвестиций.

Есть опасения, что предприятия малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, будут вынуждены попросту прекратить свой бизнес.

Либо, чтобы выжить, компании перейдут на схемы, связанные с сокрытием налога на доходы физических лиц и выплатой заработной платы "в конвертах". Первое фактически будет означать "оптимизацию" численности работников, прежде всего сокращение рабочих мест, занятых в малом предпринимательстве, и, соответственно, рост безработицы. Второе может уменьшить поступления от налога на доходы физических лиц.

В результате повышения страховых тарифов мы получим ситуацию, когда Россия станет страной с одним из самым высоких уровней налогообложения фонда оплаты труда с обязательными взносами на пенсионное обеспечение. Такого уровня нет ни в одной из развивающихся стран.


Литература


1. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями)". − Система ГАРАНТ, 2011 г.

2. Лермонтов, Ю.М. Комментарий к Федеральному закону "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". − Система ГАРАНТ, 2010 г.

3. Практическая налоговая энциклопедия. Том 17. Обязательные взносы в публичные фонды на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Исчисление и уплата (под ред. Брызгалина А.В. − 2010 − 2011 г.). − Система ГАРАНТ, 2011 г.





страница3/21
Дата конвертации23.08.2013
Размер1,84 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   21
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы