Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 icon

Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011



Смотрите также:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   21
^

РОЛЬ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ




А.М. Гасанова
Н.Н. Юнёва



Для обеспечения процесса постоянного поступательного экономического развития и успешного преодоления кризисных явлений правительство каждой страны использует арсенал методов, имеющихся в системе государственного воздействия на экономику, в соответствии с принятой теоретической концепцией регулирования экономики и выб-ранной моделью экономического развития.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих взаимоотношения предприятия и граждан с государством в условиях рыночного хозяйства, являются налоги и налоговая система. Они призваны обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Чтобы налоговая система работала эффективно и помогала правительству решать важнейшие задачи, не будучи при этом непосильной для народа, она должна теоретически удовлетворять двум требованиям.

Во-первых, приносить правительству необходимые доходы, поскольку ряд промышленно развитых государств обладают столь сложной общественной структурой, что их правительства вынуждены очень активно участвовать в общественной жизни, отзываться на такие нужды, как помощь тем гражданам, которые не способны сами заработать себе на пропитание (те же пенсионеры), содействовать приоритетным направлениям развития национальной экономики, оказывать помощь неблагополучным регионам. Кроме того, правительства этих стран обычно финансирует целый ряд экологических, коммерческих, образовательных и других программ 2, с. 89.

Во-вторых, налоговая система должна быть справедливой. В странах со свободной рыночной экономикой налоговая система по- разному соотносится с разными социальными группами. С точки зрения теории налогообложения, она может быть устроена двумя способами. В соответствии с первым типом, чем выше доходы, тем большая их доля должна поступать государству в качестве налога.

Второй тип налоговой системы, с точки зрения доходов налогоплательщика (имеются в виду личные доходы), – это пропорциональный налог: доля дохода, уплачиваемая государству в качестве налога, в этом случае не зависит от его величины. В настоящее время прогрессивные шкалы налогообложения распространены больше, чем пропорциональные, поскольку в последнем случае все люди уплачивают в качестве налогов одну и ту же долю своих доходов, независимо от того, сколько денег они зарабатывают 3, с. 102.

Необходимые условия справедливости налоговой системы не означает, однако, что справедливая система налогов будет абсолютно подходить ко всем слоям общества. Чем меньше число людей считают ее справедливой по отношению к себе и чем влиятельнее эти люди, тем, как правило, хуже отношение к налогам в обществе в целом. И все же государства стремятся создать более или менее разумную систему налогообложения. Но, в общем, это станет возможным тогда, когда те, кто способен заплатить разумные налоги на покрытие законных и осмысленных мероприятий правительства, действительно будут делать это.

В странах с развитой экономикой правительства обычно разрабатывают социальные программы, финансируя их опять-таки за счет налоговых поступлений. Это означает, что государство перераспределяет богатство от высших слоев общества к низшим. Подобная политика тоже не может быть признана абсолютно справедливой.

В условиях прогрессивной экономики люди должны вносить лепту в общественное благосостояние, работая производительно и платя налоги. Если же человек сам не затрачивает никаких усилий, а только получает от государства определенное содержание, то общество теряет вдвойне. Во-первых, индивид выключается из списка производительных сил национальной экономики. А во-вторых, теряется величина того пособия, которое нужно платить для поддержания жизни индивида. Таким образом, общество, стремящееся к защите своих прав и свобод, непременно должно отслеживать, каким именно образом используются собранные налоги.

На данном этапе практически все экономисты разделяют положение о необходимости налогообложения и возможности регулирования экономики посредством налогов.

Экономическое содержание налогов проявляется через выполнение ими следующих функций: фискальной, регулирующей и социальной.

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции – обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Именно фискальная функция подготавливает реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода. Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику.

Следует отметить, что во многих развитых странах налоговое бремя для физических лиц действительно выше, чем для юридических, поскольку такое построение налоговой системы лучше стимулирует развитие экономики. Снижение налогового бремени для юридических лиц способствует увеличению их количества и росту производства, что обеспечивает рост числа занятых 1, с. 65.

Однако перенос налогового бремени с юридических лиц на физических возможен только при наличии достаточно многочисленного среднего слоя населения. В этой связи значение фискальной функции налогов в период спада деловой активности снижается, поскольку величина поступлений налогов в бюджет прямо зависит от величины доходов плательщиков.

Регулирующая функция позволяет регулировать доходы различных групп населения. Она направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц – рынка спроса и предложения. Таким образом, регулирующее воздействие налогов проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления. В этой функции налогов проявляются все функции управления экономикой: планирование, координация, организация, стимулирование и контроль.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Регулирующая функция направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. При этом представляется необходимым выделить стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункцию налогообложения.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.

Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление определенных ограничений через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных ставок (например, для казино), установление налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей через условия взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко возрастает в периоды экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

Наряду с названными основными функциями налогов в экономической литературе встречаются и другие, дополнительные функции: функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан; антиинфляционная – ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости валового внутреннего продукта и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, используемых на потребление и накопление.

Выполнение налогами данных функций реализуется через основные функции налогов (фискальная, регулирующая, социальная). Решающее значение имеет разработка взаимосвязанной системы налогообложения юридических и физических лиц, включающей соотношение прямых и косвенных налогов на прибыль, доходов и имущества, налоговые ставки и механизмы их построения, порядок определения объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам.

Выяснение сущности и функций налогов является необходимой теоретической предпосылкой, позволяющей разрабатывать концепцию построения эффективной системы налогообложения. Ее практическая адаптация к современным экономическим условиям будет успешной, если удается выполнить определенные требования к созданию и функционированию системы налогообложения граждан и предприятий в соответствии с экономической сущностью налогов и задачами современной налоговой политики.


Литература


1. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.

2. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. Проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 495 с.

3. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / 2-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА – М. – 2008. – 524 с.






страница4/21
Дата конвертации23.08.2013
Размер1,84 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   21
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы