Методические указания и задания по выполнению контрольных работ для студентов очно-заочной, заочной форм обучения по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 080109. 65 icon

Методические указания и задания по выполнению контрольных работ для студентов очно-заочной, заочной форм обучения по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 080109. 65



Смотрите также:
  1   2   3
МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

УФ Калининград


Денисова Антонина Александровна


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ


Методические указания и задания

по выполнению контрольных работ


для студентов очно-заочной, заочной форм обучения по специальности

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 080109.65


Калининград

2010


ОГЛАВЛЕНИЕ


Стр.

  1. Организационно-методические указания………………………………3

  2. Краткое содержание разделов дисциплины……..……………………..5

  3. Перечень контрольных вопросов………………………………………22

  4. Варианты контрольных работ………………………………………….24

  5. Список рекомендуемой литературы………...…………………………34

  6. Глоссарий……………………………………..…………………...........37




  1. Организационно-методические указания.


Дисциплина «Бухгалтерский учет в банках» является одной из основных дисциплин при подготовке специалистов по банковскому делу, а также при подготовке менеджеров для работы во всех отраслях народного хозяйства, так как успешное освоение данной дисциплины позволяет проводить полный анализ деятельности каждого коммерческого банка на основе публикуемой отчетности, выявлять финансовые риски и своевременно принимать меры для предотвращения их негативного воздействия на экономику страны.

Целью изучения - является подготовка специалистов экономического профиля к грамотному отражению в учете банковских операций в соответствии с установленными правилами их осуществления, а также воспитывает у студентов качества профессиональной компетентности, доверия и порядочности.

Изучение дисциплины «Бухгалтерский учет в банках», овладение современными методами осуществления банковских операций необходимы будущим специалистам для успешной работы в разнообразных учреждениях кредитно-финансовой системы.

Задачи изучения дисциплины:

- получение теоретических знаний по ведению бухгалтерского учета в банках;

- освоение техники учетно-операционной работы и организации бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях кредитно-финансовой системы;

- изучение правил ведения бухгалтерского учета банковских и хозяйственных операций на различных направлениях деятельности банков;

- изучение основных форм и порядка банковской отчетности;

- получение практических навыков учета банковских и хозяйственных операций в банках.

Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований к дисциплинам специализации в рамках Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области бухгалтерского учета, предполагает тесную связь с другими экономическими дисциплинами, такими как «Бухгалтерский финансовый учет», «Финансы предприятий», «Аудит» и ряда других.

Требования к уровню освоения содержания дисциплины:

В результате изучения дисциплины студенты должны:

а) Знать:

1. Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения банковских операций и методологии их отражения в бухгалтерском учете банка;

2. Систему сбора, обработки и подготовки финансовой и управленческой информации;

3. Организацию учетной работы в банках;

б) Уметь:

1. Использовать систему оценки, регистрации и накопления финансовой информации в целях ее последующего представления в финансовых отчетах и использования в процессе принятия решений;

2. Обладать навыками аналитического и синтетического учета банковских операций;

3. Правильно оформлять расчетно-денежные документы;

в) Иметь представление:

1. О формах и этапах кредитования;

2. О порядке проведения кассовых и расчетных операций;

3. О порядке учета срочных операций банка;

4. О постановке бухгалтерской работы в банке.



  1. Краткое содержание разделов дисциплины.

Раздел 1. Организационно-правовые основы деятельности коммерческого банка.

Тема 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Документооборот.

1.1.Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Учетная политика банка.

1.2. Документация по операциям банка. Порядок архивного хранения.

Тезисы: Общая характеристика учетной работы в кредитных организациях. Основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях. Структура учетного аппарата, его функции и задачи. Формирование учетной политики, ее основные элементы.

Краткое содержание:

Выделяют следующие основные задачи бухгалтерского учета в банках:

1) формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка, его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

2) ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, наличия требований и обязательств, а также использование банком материальных и финансовых ресурсов;

3) выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных финансовых результатов деятельности;

4) использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Задачи, указанные Банком России, тесно связаны с особенностями деятельности банков, с требованиями, предъявляемыми Банком России к балансовым показателям, которые должны отражать безубыточную деятельность банка, обеспечивать необходимый уровень платежеспособности и поддерживать ликвидность, то есть сохранять определенные соотношения между статьями баланса.

Выполнение указанных задач должно обеспечить:

  1. быстрое и четкое обслуживание клиентов;

  2. своевременное и четкое отражение в учете банковских операций;

  3. предупреждение возможного возникновения недостач и неправомерного использования средств и ценностей;

  4. сокращение затрат труда на совершение банковских операций;

  5. надлежащее оформление документов, исходящих из банка.

К основным принципам ведения бухгалтерского учета в банках на территории России относятся:

  1. постоянство правил бухгалтерского учета;

  2. осторожность;

  3. своевременность отражения операций;

  4. приоритет содержания над формой;

  5. метод начислений при отражении доходов и расходов;

  6. принцип оценки;

  7. принцип понятности.

Каждый банк разрабатывает учетную политику, которая отражает особенности и условия деятельности конкретного банка. В составе учетной политики подлежат утверждению руководителем банка комплекты документов, определяющие основные правила ведения бухгалтерского учета на всех участках деятельности банка.

Банковский бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной автоматизированной форме. Особое значение имеют банковские первичные документы, которые служат основанием для совершения банковских операций.

Первичные документы должны иметь ряд обязательных реквизитов и подлежат обязательной проверке в подразделениях бухгалтерского учета по форме и по содержанию. Банковские документы классифицируются в зависимости от места их формирования, а также по характеру отражаемых операций.

Информация, содержащаяся в принятых к учету документах, систематизируется в учетных регистрах.

После составления годового отчета банковские документы хранятся в архиве. Существуют жесткие сроки архивного хранения.

Вопросы для самопроверки:

  1. Какие составляющие учетной политики банка определяют порядок учета имущества банка?

  2. Какие критерии существуют для признания устойчивого финансового положения банка?

  3. Какие особенности деятельности банка влияют на разработку правил документооборота?

  4. Какие существуют сроки хранения банковских документов?

Литература: (4, 9, 15, 16, 18, 24).


Тема 2. Аналитический и синтетический учет. План счетов.

2.1. План счетов бухгалтерского учета.

2.2. Организация аналитического и синтетического учета.

Тезисы: Действующий план счетов, построенный по принципу объединения экономически однородных операций, его главы. Аналитический и синтетический учет. Основные формы аналитического учета: лицевые счета, книги, журналы, карточки по балансовым и внебалансовым счетам. Порядок нумерации открываемых лицевых счетов. Основные формы синтетического учета, их назначение и содержание, порядок составления и проверки.

Краткое содержание:

В соответствии с Положением № 302-П Банка России, введенным в действие с 1 января 2008 г., на территории России действует единый План счетов, который обязателен для всех кредитных организаций. В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:

1) глава А «Балансовые счета»;

2) глава Б «Счета доверительного управления»;

3) глава В «Внебалансовые счета»;

4) глава Г «Срочные сделки»;

5) глава Д «Счета депо (счета депозитарного учета)».

Балансовые счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.

На счетах главы Б отражаются операции, связанные с передачей в доверительное управление коммерческим банкам различных активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.

На счетах главы В отражаются внебалансовые операции:

  1. по учету документов и ценностей, принадлежащих третьим лицам;

  2. по учету гарантий и поручительств, имущества и ценностей, принятых и предоставленных в залог;

  3. по учету документов, принятых на инкассо;

  4. по прочим внебалансовым операциям.

Счета главы Г служат для отражения в учете срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать с датой поставки валютных средств или ценных бумаг и других подобных сделок.

На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих как банку, так и клиентам в депозитарии данного банка и депозитариях других банков.

В банке ведется как синтетический, так и аналитический учет. Основным документом синтетического учета является банковский баланс. Аналитический учет ведется на лицевых двадцатизначных счетах, которые открываются в банке как на балансовых, так и на внебалансовых счетах. Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.

Вопросы для самопроверки:

  1. В каком разделе баланса учитываются собственные средства банка?

  2. Какие разделы включены в главу В действующего Плана счетов?

  3. Для каких операций служат счета главы Д?

  4. Какие функции выполняет аналитический учет в банке?

  5. Какой документ синтетического учета входит в состав бухгалтерской отчетности?

Литература: (4, 9, 13, 19, 22, 27).


Раздел 2. Банковские ресурсы и операции.

Тема 3. Учет расчетных и кассовых операций.

3.1. Порядок открытия клиентских счетов.

3.2. Учет расчетных операций и порядок их выполнения.

3.2.1. Расчеты платежными поручениями.

3.2.2. Расчеты аккредитивами.

3.2.3. Расчеты чеками.

3.2.4. Расчеты по инкассо.

3.3. Учет кассовых операций банка.

Тезисы: Организация кассовой работы в кредитных организациях. Организация учета денежной наличности операционной кассы. Минимальный остаток кассы банка, его связь с резервными требованиями.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов. Банковский счет и проведение операций по нему. Порядок списания средств со счета клиента. Организация системы расчетов в кредитных учреждениях. Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет. Общая характеристика организации безналичных расчетов, их формы.

Организация межбанковских расчетов.

Кратное содержание:

Банки открывают расчетные счета юридическим лицам, банковские счета частным предпринимателям (российским гражданам и иностранным предпринимателям) и частным лицам на основных счетах 401—408. Все клиентские счета являются пассивными счетами и открываются банком при наличии комплекта документов, предъявленных клиентом, подлинность которых проверяется юридической службой банка и службой безопасности банка. Средства на счетах физических лиц отражаются для российских вкладчиков на пассивном основном счете 423, а для вкладчиков-нерезидентов — на основном пассивном счете 426, четвертый и пятый знак по указанным счетам отражает сроки хранения вкладов.

Банки выполняют для клиентов расчетные операции в соответствии с Положением Банка РФ № 2-П «О безналичных расчетах». В российской практике выделяются четыре формы расчетов:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты аккредитивами;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Указанные формы расчетов выполняются коммерческими банками в соответствии с установленными правилами, а также при предъявлении клиентами соответствующих платежных документов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Важнейшими операциями, выполняемыми банками для клиентов, являются операции по кассовому обслуживанию клиентов, которые выполняются на основании приходных и расходных кассовых документов.

Вопросы для самопроверки:

  1. Какие составляющие в номере лицевого счета отражают юридический статус клиента?

  2. Какие существуют виды аккредитивов в российской практике?

  3. Какой установлен срок для акцепта платежных требований плательщиком?

  4. Какой документ служит для сверки кассовых операций?

  5. Кто из должностных лиц в банке отвечает за ведение кассового журнала?

Литература: (4, 5, 6, 15, 18, 20, 22).


Тема 4. Учет кредитных и факторинговых операций.

4.1. Учет операций кредитования в банках.

4.2. Порядок создания резервов и списание с баланса просроченной задолженности.

4.3. Учет факторинговых операций банка.

Тезисы: Организация учета операций по депозитным счетам (вкладам) физических и юридических лиц. Порядок открытия депозитных счетов. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам.

Порядок оформления и условия получения межбанковских кредитов.

Кредиты Банка России: виды, условия, порядок получения. Порядок учета полученных кредитов, обязательств под кредит, учет начисленных и уплаченных процентов.

Характеристика балансовых счетов для учета краткосрочной и долгосрочной задолженности клиентов по кредитам.

Учет просроченных кредитов. Контроль за своевременным и полным погашением задолженности.

Операции факторинга.

Краткое содержание:

Операции кредитования являются основными активными операциями, выполняемыми банками. От правильного отражения кредитных операций в бухгалтерском учете зависит стабильность финансового положения банка, достоверность его показателей, правильное отражение полученных доходов и, в конечном результате, прибыль банка за отчетный период. Отражение операций по вынесению кредитных требований банка на счет просроченной задолженности показывает реальную потерю активов банком и в связи с этим потребность банка в дополнительных ресурсах. Кредитные требования банка по клиентским операциям отражаются на балансовых счетах 441—457. Кредиты, выданные банком другим банкам российским и иностранным, отражаются на активных балансовых счетах 320—321. Наличие в балансе банка активных счетов 458, 324 показывает потери банка по кредитам, выданным клиентам и другим банкам. Это тестовый показатель, характеризующий рискованную кредитную политику, осуществляемую банком.

Негативные явления также проявляются при наличии в балансе счетов 459 «Просроченные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам» и счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

Существующая классификация по кредитным требованиям по степени риска, введенная Банком России, является достаточно условной, так как в практике российских банков были случаи непогашения кредита, отнесенного к первой категории стандартных кредитов.

Операции факторинга по своей сущности также относятся к операциям, связанным с размещением денежных средств банком и выполняются в соответствии с ГК РФ, а также в соответствии с действующим Положением Банка России № 302-П.

Вопросы для самопроверки:

  1. На каких основных счетах действующего плана счетов отражаются кредиты, выданные банкам?

  2. На каком балансовом счете отражается задолженность по кредитам, выданным клиентам банка?

  3. На каких внебалансовых счетах отражается залог, полученный банком в обеспечение выданного кредита?

  4. На каких балансовых счетах отражаются проценты, не оплаченные в срок по выданным кредитам?

  5. На каких парных балансовых счетах ведется учет операций по расчетам с участниками факторинга в коммерческих банках?

Литература: (1, 4, 7, 9, 19, 21, 25).


Тема 5. Учет операций с иностранной валютой.

5.1. Валютно-обменные операции.

5.2. Операции по купле-продаже иностранной валюты по поручениям клиентов.

5.3. Учет экспортных и импортных расчетов.

Тезисы: Особенности ведения бухгалтерского учета операций с иностранной валютой. Коды иностранных валют.

Счета нерезидентов в иностранной валюте и рублях: порядок открытия, виды счетов, режим функционирования.

Основные виды корреспондентских отношений для осуществления международных расчетов.

Оформление и учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты.

Аккредитивная форма расчетов: виды аккредитивов, документооборот, основные реквизиты аккредитивов.

Особенности инкассовой формы расчетов, документарное и чистое инкассо. Особенности расчетов банковскими переводами, чеками.

Краткое содержание:

Все виды валютных операций выполняются на территории Российской Федерации и осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Учет валютно-обменных операций, совершаемых валютно-обменными пунктами уполномоченного банка, регламентируется Инструкцией Центрального Банка РФ от 30 марта 2004 г. № 113-И, а также на основании действующего Положения № 302-П Банка России. Кроме того, о порядке ведения бухгалтерского учета по отдельным видам банковских операций в иностранной валюте существует Указание Банка России от 11 июня 2004 г. № 1446-У.

Расчеты с клиентами по покупке и продаже уполномоченными банками иностранной валюты по текущим валютным счетам, открытым уполномоченными банками клиентам, осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 302-П, Приложением № 3, главой 6, а также в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Указанием Банка России от 17 декабря 2002 г. № 1223-У.

Учет операций по экспортным и импортным расчетам отражается по счетам банковского бухгалтерского учета в соответствии с действующим Планом счетов, а также в соответствии с Инструкцией Банка России № 117-И от 15 июня 2004 г.

Вопросы для самопроверки:

  1. В каких случаях уполномоченный банк требует от клиента оформления паспорта сделки?

  2. Какие операции не могут выполняться по текущим валютным счетам клиента?

  3. Какой счет позволяет вести учет средств, перечисленных в банк-нерезидент для расчетов с поставщиком — иностранной фирмой?

  4. На каком счете учитывается долг принципала по гарантии, оплаченной банком?

  5. На каком счете отражаются документы, отосланные в иностранный банк на инкассо?

Литература: (2, 4, 10, 12, 15, 17).


Тема 6. Учет операций с ценными бумагами.

6.1. Учет вложений в ценные бумаги.

6.2. Учет векселей сторонних эмитентов.

6.3. Учет пассивных операций банка с ценными бумагами.

Тезисы: Эмиссия кредитными организациями собственных ценных бумаг как формирование собственных ресурсов. Порядок учета выпуска акций при создании акционерных кредитных организаций. Учет на накопительном счете поступающих в период проведения подписки средств, в том числе в иностранной валюте.

Учет операций по выпуску кредитной организацией облигаций. Порядок учета операций по выкупу облигаций до окончания срока обращения. Учет погашения облигаций, учет операций по конвертации облигаций в акции.

Порядок учета операций по выпуску кредитной организацией собственных векселей. Учет выпущенных кредитными организациями ценных бумаг с истекшим сроком обращения.

Краткое содержание:

При выполнении банком активных операций с ценными бумагами формируются три портфеля ценных бумаг:

1) вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

2) вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

3) вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

Существуют правила ведения учета операций по каждой из перечисленных категорий ценных бумаг, отражаемых в составе одного из трех формируемых банком портфелей.

В составе активных операций банка ведется учет векселей сторонних эмитентов, который ведется на активных счетах 512—519. Поскольку активные операции банка имеют высокую степень риска, то по основным группам вложений банк формирует резервы на возможные потери.

При отражении в бухгалтерском учете доходов по активным операциям выделяются две категории вложений:

1) при наличии неопределенности признания дохода;

2) при отсутствии неопределенности признания дохода.

Порядок учета доходов по этим категориям вложений значительно отличается.

При рассмотрении порядка ведения учета по пассивным операциям банка с выпущенными долговыми обязательствами следует иметь в виду, что их учет ведется на пассивных счетах 520—525. Порядок начисления доходов по выпущенным банком ценным бумагам ведется в соответствии с методом, введенным в практику российских банков с 1 января 2008 г., то есть по методу начислений.

Вопросы для самопроверки:

  1. Какие существуют у банка цели при приобретении ценных бумаг сторонних эмитентов?

  2. Какая статья баланса по учету векселей сторонних эмитентов показывает потерю активов?

  3. На каких балансовых счетах ведется учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток?

  4. На каких балансовых счетах ведется учет операций банка по выпуску долговых обязательств?

  5. На каких балансовых счетах отражаются обязательства банка по собственным векселям?

Литература: (3, 4, 8, 9, 11, 19, 24).






страница1/3
Дата конвертации23.10.2013
Размер0,64 Mb.
ТипМетодические указания
  1   2   3
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы