Лекция 2 Анализ производства и отгрузки продукции
Смотрите также:
- Лекция. Методы оценки качества продукции
- Лекция 12 Санитарно-эпидемиологическая экспертиза продукции и производства
- Лекция. Качество продукции и методы ее оценки Лекция. Качество продукции и методы ее оценки
- Методические указания для выполнения контрольных работ по курсу «Технология производства
- Лекция. Метрологическое обеспечение качества продукции Лекция
- Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность
- Учебно-методическое пособие для студентов специальности 110305 «Технология производства и
2.1. Значение и задачи анализа производства и отгрузки продукции (работ, услуг) Сущность производственной деятельности состоит в создании материальных благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. Промышленное производство призвано обеспечить экономику страны и население средствами производства и предметами потребления. Выпуск продукции для удовлетворения определенной общественной потребности основное назначение предприятия. Однако предприятие должно производить только те виды продукции и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ выпуска продукции имеет важное значение. Цель анализа заключается в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, расширения рынков сбыта. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются: оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции; определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции; оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставок, качеству и комплектности продукции; выявление внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества. Показатели, характеризующие объем и ассортимент выпускаемой и отгруженной продукции, отражаются в течение года в форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» и форме № 5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)». В годовом отчете эти показатели отражаются в форме № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации» и форме № 1-натура «Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции». Данные об объеме продаж товаров, продукции, работ, услуг содержатся в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». ^ Продукция предприятия это совокупность потребительных стоимостей, являющихся прямым полезным результатом его основной деятельности. Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Натуральные показатели используются для определения физического объема выпуска отдельных видов продукции. Без учета продукции в натуральном выражении невозможен учет продукции в любых других измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат валовая и товарная продукция. ^ это показатель стоимости всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот, т. е. показатель товарной продукции характеризует объем продукции, законченной производством и предназначенной для реализации. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. В объем произведенной промышленной продукции (работ, услуг) включается стоимость готовых изделий и продуктов, выработанных за отчетный период и предназначенных для реализации на сторону, передачи своему капитальному строительству и своим непромышленным подразделениям, зачисленных в состав собственных основных фондов, а также выдачи своим работникам в счет оплаты труда; работ (услуг) промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, для своего капитального строительства и своих непромышленных подразделений, а также работ по модернизации и реконструкции собственного оборудования, произведенных за отчетный период работы по изготовлению продукции с длительным производственным циклом, производство которых в отчетном периоде не завершено; полуфабрикатов своей выработки, отпущенных за отчетный период на сторону, своему капстроительству и своим непромышленным подразделениям независимо от того, выработаны они в отчетном периоде или ранее. При этом изделия, выработанные из сырья и материалов, не оплаченных производителем готовой продукции, включаются в объем продукции в фактически действующих отпускных ценах с исключением стоимости этого сырья и материалов. Объем продукции (работ, услуг) оценивается в фактических оптовых (отпускных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Для изучения динамики выполнения плана объем продукции следует оценивать также в сопоставимых ценах. В качестве сопоставимых цен можно использовать оптовые (отпускные) цены отчетного года. Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, в металлургии, на консервных заводах, на ремонтных предприятиях, в обувной промышленности и др. Нормативные трудозатраты (нормо-часы или нормативная заработная плата) используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в подразделениях предприятия в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители. При анализе объема продукции (работ, услуг) необходимо также различать следующие показатели: номенклатура, ассортимент и структура продукции (работ, услуг). Номенклатура перечень наименований изделий, выпускаемых предприятием, и работ, производимых им. Ассортимент перечень наименований изделий с указанием объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой, внутригрупповой. Структура соотношение (удельный вес) выпуска отдельных видов изделий в общем объеме произведенной продукции. Анализ следует начинать с оценки динамики и выполнения плана по общему объему отгруженной продукции. В процессе анализа проверяется выполнение плана по отгрузке продукции и дается характеристика изменения объема продукции по сравнению с предшествующим периодом. С этой целью сравнивают фактические данные за отчетный период с плановыми показателями и соответствующими данными за прошлый период. Если анализируется динамика объема продукции за ряд лет, то исчисляются базисные и цепные темпы динамики объема продукции (в %). При исчислении базисных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с базисным, который принимается за 100%. При исчислении цепных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с объемом продукции за предыдущий год и умножается на 100. При этом объемы продукции приводятся в сопоставимых ценах, рассчитываемых на основании индекса цен. Для оценки выполнения плана и динамики объема продукции используются данные бизнес-плана и формы № 1-предприятие. Данные табл. 1.1 показывают, что объем продукции (работ, услуг) увеличился против прошлого года на 9960 тыс. руб., или на 22,36%, а против плана на 5000 тыс. руб., или на 10,10%. Но это в основном следствие роста цен, а не увеличения физического объема продукции. Об этом свидетельствуют показатели прироста продукции в сопоставимых ценах: против прошлого года на 500 тыс. руб., или на 0,93%, и против плана на 320 тыс. руб., или на 0,59%. Таким образом, в результате повышения цен объем отгруженной продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом на 9460 тыс. руб., или на 21,24%, а по сравнению с планом на 4680 тыс. руб., или на 9,45%. Таблица 1.1 Выполнение плана и динамика объема продукции  ^ Ритмичная работа предприятия является важным условием своевременного выпуска и реализации продукции, повышения ее качества и снижения себестоимости. Она свидетельствует о рациональной организации производства. Под ритмичностью работы предприятий понимается выпуск продукции в соответствии с планом-графиком за каждый отрезок времени в течение отчетного периода. От ритмичности следует отличать равномерность работы предприятий, под которой понимается равный фактический выпуск продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода. Оба понятия тесно взаимосвязаны. Как правило, равномерная работа предприятия является основой его ритмичной работы и наоборот. Поэтому под ритмичностью следует понимать равномерность выполнения плановых заданий в отдельные отрезки анализируемого периода. Обычно в литературе и в практике экономической работы ритмичность изучается с точки зрения выполнения месячных планов. Нарушение ритмичности проявляется в том, что в первые дни месяца предприятия работают с неполной нагрузкой и не выполняют график выпуска продукции, а в последние дни начинается «штурмовщина», т. е. наверстывается недовыполнение плана в первую декаду и даже перевыполняется план месяца. Промышленные предприятия тесно связаны друг с другом как поставщики и потребители продукции, поэтому неритмичная работа одного предприятия ведет к неритмичной работе предприятий-смежников. Нарушение ритмичности в работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам и переброске рабочих на работы, не соответствующие их квалификации. На складах предприятия скапливаются значительные сверхплановые запасы готовой продукции, тогда как в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, транспортные средства, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции в связи с ее отсутствием на складах и т. д. Все это влечет за собой значительные непроизводительные расходы и потери, а именно: недоиспользование производственных мощностей, оплату целодневных и внутрисменных простоев, доплаты рабочим до среднего и за работу в сверхурочное время, потери от брака и ухудшение качества продукции, увеличение расходов на ремонт оборудования, уплату штрафов за недоиспользование различных видов транспортных средств, за неравномерную и неполную отгрузку продукции и т. п. Нарушение полноты и сроков отгрузки в свою очередь приводит к неравномерному поступлению денежных средств за реализованную продукцию. В результате снижается уровень платежеспособности предприятия. Оно уплачивает штрафы, пени и повышенные проценты за просроченные платежи бюджету, банкам, поставщикам и другим организациям. В итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются прибыль и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия. Таким образом, нарушение ритма работы оказывает отрицательное влияние не только на деятельность смежных предприятий, но и на показатели производственно-хозяйственной деятельности самого предприятия, работающего неритмично. Все это обусловливает важность изучения ритмичности работы предприятий. Для характеристики ритмичности выпуска продукции используется ряд методов. Наиболее простым является метод, при котором фактический выпуск продукции по декадам либо пятидневкам в абсолютной сумме или в процентах сравнивается с плановым. Естественно, что при определении доли (процента) выпуска продукции за декаду по плану следует учитывать количество рабочих дней в декаде, что особенно важно для предприятий с прерывным процессом производства. Доля (процент) фактического выпуска продукции за декаду определяется как отношение суммы выпуска продукции за декаду к сумме выпуска продукции, предусмотренной на весь месяц по плану. В практике иногда используются также показатели доли декадных выпусков продукции в фактическом выпуске за месяц. Однако такой метод, как правило, дает искаженную оценку ритмичности работы предприятия, особенно при перевыполнении плана выпуска продукции. Существенным недостатком этих показателей является то, что они дают лишь общую характеристику ритмичности и фактически не дают количественной ее оценки. Такая оценка может быть получена с помощью коэффициентов ритмичности и аритмичности. Наиболее удачным, соответствующим вышеприведенному определению ритмичности является коэффициент ритмичности, который рассчитывается как отношение суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме выпуска продукции по плану за этот же период. Он исчисляется по следующей формуле:  (1.5)где  фактический выпуск продукции в пределах плана; объем продукции по плану.Данные для анализа ритмичности и исчисления коэффициента можно получить из объяснительной записки к годовому отчету, внутризаводской оперативной отчетности и бизнес-плана предприятия (табл. 1.9):  Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к единице, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало неритмично. Выпуск продукции в I и II декадах не выполнялся, и только в III декаде за счет интенсификации труда и сверхурочных работ он значительно перевыполнялся (табл. 1.9). ^  ЛЕКЦИЯ 3. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования Анализ выполнения плана по труду и использования трудовых ресурсов является одним из важнейших разделов анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты производственно-хозяйственной деятельности, и в первую очередь выполнения плана производства продукции, во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов. Анализ показателей по труду и использования трудовых ресурсов позволяет дать оценку обеспеченности предприятия необходимыми кадрами, установить соответствие профессионального состава и уровня квалификации работников требованиям производства, степень движения рабочей силы, определить причины отклонений от плановых показателей, разработать мероприятия по повышению производительности труда и устранению непроизводительных затрат рабочего времени. Цель анализа заключается в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет роста производительности труда и более рационального использования рабочего времени. Основными источниками информации являются данные отчетности по труду (форма № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников», форма № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»), табельного учета, единовременного учета работников по профессии и квалификации, выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, а также сведения о трудоемкости продукции и заданиях по ее снижению. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно начинать с выявления соотношения между выпуском продукции, численностью работников и производительностью их труда, с определения влияния на объем выпуска продукции экстенсивных и интенсивных показателей использования труда. Для оценки общих показателей использования трудовых ресурсов на анализируемом предприятии воспользуемся табл. 3.1. ^  Из приведенных данных видно, что численность промышленно-производственного персонала в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 40 чел., а численность рабочих - на 20 чел. Важнейший показатель по труду - производительность труда. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на предприятии повысилась как на одного работника, так и на одного рабочего. При этом темпы роста выработки одного рабочего ниже, чем одного работника. Это свидетельствует об улучшении структуры персонала. Выяснив динамику показателей по труду, следует перейти к изучению влияния на объем производства трудовых факторов, характеризующих наличие рабочей силы, структуру персонала и рост производительности труда. На объем продукции непосредственное влияние оказывают следующие факторы: 1) среднесписочная численность работников; 2) структура персонала; 3) среднегодовая выработка на одного рабочего. Взаимосвязь факторов, влияющих на объем продукции, можно выразить формулой  Раскрывая экономический смысл каждого фактора, получаем Q = R * Kr * Wr. (3.2) Существует несколько методов исчисления размера влияния трудовых факторов на объем продукции метод цепных подстановок, способ разниц абсолютных и относительных величин и др. Математическое описание расчетов влияния трудовых факторов при способе цепных подстановок может быть представлено так:  где значения «0» и «1» означают величины показателей соответственно за предыдущий и отчетный годы. Подставив соответствующие значения показателей по данным предприятия, получим 1190 * 0,7227 * 62 791 → 1150 * 0,7227 * 62 791 → → 1150 * 0,7304 * 62 791 → 1150 * 0,7304 * 64 881. Приведем значения расчетных показателей: 54 000 → 52 186 → 52 742→ 54 500. Определим влияние каждого фактора на динамику объема продукции. 1. Влияние снижения численности работников: 52 186 - 54 000 = - 1814 тыс. руб. 2. Влияние улучшения структуры персонала: 52 742 - 52 186 = + 556 тыс. руб. 3. Влияние роста среднегодовой выработки на одного рабочего: 54 500 - 52 742 = + 1758 тыс. руб. Баланс отклонений: - 1814 +556 + 1758 =+ 500 тыс. руб. После изучения общих показателей использования трудовых ресурсов необходимо приступить к анализу обеспеченности предприятия рабочими кадрами. Целью анализа численности и состава рабочей силы является проверка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, установление конкретных причин, влияющих на отклонение от плана и прошлого года, разработка мер по улучшению состава и структуры промышленно-производственного персонала. К основным объектам такого анализа относятся: состав и структура промышленно-производственного персонала; обеспеченность предприятия рабочей силой; профессиональный и квалификационный состав рабочих; движение рабочей силы. Анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами, как правило, начинается с изучения состава и структуры персонала. Работники промышленного предприятия в плане и учете подразделяются на две группы: промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу относятся работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие его. Непромышленный персонал это работники ЖКХ, детских садов, предприятий культурно-бытового обслуживания и т. п. Кроме того, персонал предприятия подразделяется на отдельные категории работников: рабочие и служащие (руководители, специалисты и вспомогательный персонал). По характеру участия в процессе производства рабочий персонал предприятия также подразделяется на основных производственных и вспомогательных рабочих. Решающее влияние на структуру персонала предприятия оказывает НТП. Повышение организационно-технического уровня производства приводит к относительному сокращению численности служащих, к росту удельного веса рабочих в общем количестве работников. Совершенствование техники, технологии и организации производства, в частности централизация и специализация вспомогательных работ, механизация погрузочно-разгрузочных и транспортных работ, приводят также к изменению соотношения между основными и вспомогательными рабочими в пользу увеличения доли основных. Сравнивая фактическую численность с плановой, устанавливаем обеспеченность предприятия работниками в целом и по отдельным категориям. При анализе обеспеченности предприятия кадрами обслуживающего персонала ограничиваются определением абсолютных отклонений от плана и прошлого года, выявлением места и причин возникновения этих отклонений. По категории рабочих, кроме абсолютного, определяют относительное отклонение численности от плана в связи с ростом объема производства. Для этого из фактической численности рабочих вычитают плановую, скорректированную на процент выполнения плана по объему продукции в доле прироста его за счет увеличения численности рабочих. Большое внимание уделяется также изучению обеспеченности предприятия рабочими кадрами по профессиональному и квалификационному составу на основе данных оперативно-технического учета отдела кадров. Обобщающим показателем, характеризующим квалификационный состав рабочих, является средний тарифный коэффициент, который определяется умножением численности рабочих каждого разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда и делением общей суммы полученных поразрядных показателей на численность рабочих в анализируемом периоде. Анализ обеспеченности рабочими по уровню квалификации производится путем сопоставления среднего фактического тарифного коэффициента рабочих той или иной специальности со средним коэффициентом фактически выполненных работ. Далее необходимо изучать персонал предприятия по возрастному составу и стажу непрерывной работы. Такой анализ крайне необходим для своевременного проведения работы по подготовке кадров для замены уходящих на пенсию работников и для планирования социального развития предприятия. Стабильность состава кадров на предприятиях является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства. Поэтому движение рабочей силы и его динамика являются важными объектами анализа. Движение рабочей силы определяется коэффициентами оборота по приему и выбытию рабочих, которые рассчитываются как отношение количества принятых и выбывших рабочих к их среднесписочному составу. Необходимо сравнивать коэффициенты в динамике за несколько лет, а также с аналогичными показателями родственных предприятий. Показатель движения рабочей силы по предприятию выражается также коэффициентом текучести. Он определяется как отношение числа уволенных по всем отрицательным причинам (уход работников по собственному желанию, по семейным обстоятельствам, из-за тяжелых производственных условий, увольнение за нарушение трудовой дисциплины и т. д.) к списочному составу рабочих на начало анализируемого периода. Важнейшим качественным показателем работы промышленных предприятий является производительность труда, под которой понимается степень эффективности труда, характеризующаяся экономией живого и прошлого (овеществленного) труда. Неуклонный рост производительности труда является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости. Уровень производительности труда на промышленных предприятиях измеряется количеством продукции, выработанной работниками или рабочими в единицу времени, или количеством рабочего времени, затраченным на единицу продукции. Он может определяться в натуральном, трудовом и стоимостном выражении. В настоящее время на промышленных предприятиях производительность труда характеризуется объемом отгруженной продукции на одного работника промышленно-производственного персонала и на одного рабочего. Кроме того, в практике планирования, учета и анализа используются показатели производительности труда работников: среднедневная выработка продукции одного работника; среднечасовая выработка продукции одного работника. При этом средняя годовая (квартальная, месячная) выработка продукции одного работника и рабочего (WR, Wr) исчисляется отношением объема продукции (Q) к среднесписочному числу работников и рабочих (R, r); средняя дневная выработка продукции одного работника (Wд) отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных человеко-дней всеми работниками (Тд); средняя часовая выработка продукции одного работника (Wчас) отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных всеми работниками человеко-часов (Тчас). В планировании и отчетности основным из них является показатель выработки продукции на одного работника. С целью более точного определения уровня и динамики производительности труда необходимо, наряду с вышеуказанными показателями, исчислять производительность труда в единицах трудоемкости (нормо-часах, нормативной заработной плате, нормативной стоимости обработки), которые исключают влияние на объем продукции структурных сдвигов с учетом ее трудоемкости. На основании данных, содержащихся в отчетности (формы № 1-предприятие, №1-т и № П-4), можно рассчитать показатели производительности труда (табл. 3.2). ^  Из приведенных данных видно, что по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение, но темпы прироста резко колеблются от 0,8 до 8,6. Необходимо выяснить причины расхождения в темпах роста показателей производительности труда. Более быстрые темпы роста на 3,6 пункта (104,4 - 100,8) годовой выработки продукции на одного работника по сравнению с аналогичным показателем, рассчитанным по нормативной заработной плате, свидетельствуют о допущенных структурных сдвигах в выпуске продукции. В данном случае предприятие увеличило против прошлого года долю в выпуске более дорогостоящей, но менее трудоемкой продукции, что привело к искусственному росту производительности труда работников на 3,6 пункта. Средняя выработка продукции на одного работника зависит от средней выработки продукции рабочего и соотношения между численностью рабочих и других категорий работников, т. е. от структуры персонала предприятия. Эту зависимость можно выразить в виде формулы  Отсюда, сравнив темпы роста среднегодовой выработки продукции на одного работника и рабочего, можно установить, как повлияло изменение структуры персонала на показатель производительности труда. Из табл. 3.2 видно, что улучшение структуры персонала увеличило среднегодовую выработку продукции на одного работника на 1,1 пункта (104,4 - 103,3). Взаимосвязь между показателями годовой и дневной выработки продукции определяется по следующей формуле:  где Д - количество дней, отработанных за период одним работником. Разница в темпах роста годовой и дневной выработки продукции на одного работника говорит о характере изменения продолжительности рабочего года. Так, если фактическая продолжительность рабочего года выше, чем в предыдущем году, то темпы роста годовой выработки обгоняют темпы роста дневной, и наоборот, увеличение целодневных потерь, сокращающих фактическую продолжительность рабочего года, приводит к тому, что темпы роста по дневной выработке выше соответствующего показателя годовой. В нашем примере прирост против предыдущего года среднегодовой выработки на одного работника отстает на 1,4 пункта (104,4 - 105,8) от прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочего года. На уровень дневной выработки влияет динамика часовой выработки, а также использование сменного рабочего времени. При этом сокращение против предыдущего года продолжительности рабочего дня в отчетном году, т. е. увеличение внутрисменных простоев, отрицательно сказывается на темпах роста дневной выработки: дневная выработка растет медленнее, чем часовая. При удлинении рабочего дня проявляется обратная тенденция. Взаимосвязь между рассматриваемыми показателями видна из следующего разложения исходной формулы среднедневной выработки работника:  где t - продолжительность рабочего дня (смены). В нашем случае за счет увеличения внутрисменных потерь темпы роста дневной выработки снизились на 2,8 пункта (105,8 - 108,6) по сравнению с темпами роста часовой производительности труда. После изучения соотношения показателей производительности труда необходимо анализировать факторы, влияющие на их отклонения. При анализе необходимо установить направление и размер влияния трудовых факторов на производительность труда и выпуск продукции. Уровень среднегодовой выработки на одного работника находится под воздействием изменения против плана или прошлого года продолжительности рабочего года, рабочего дня и часовой производительности труда. Взаимосвязь названных показателей видна из следующего разложения на сомножители исходной формулы расчета среднегодовой выработки продукции на одного работника:   Как видим, на уровень и динамику производительности труда работников влияют многочисленные и разнообразные факторы экстенсивного и интенсивного характера, такие, например, как: изменение структуры продукции и структуры персонала, использование рабочего времени, внедрение новой техники и прогрессивной технологии, повышение квалификации рабочих и служащих, улучшение организации производства и труда, совершенствование нормирования труда и др. При составлении планов по труду и оценке деятельности предприятий (организаций) факторы роста производительности труда объединяются в следующие укрупненные группы: повышение технического уровня производства, изменение объема и структуры производства, совершенствование управления, организации производства и труда, отраслевые факторы. Влияние экстенсивных факторов на производительность труда, т. е. изменение структуры персонала и использования рабочего времени, рассматривается по данным плана и отчетности по труду (ф. № П-4, № 1-т). Полное и рациональное использование рабочего времени - главный источник роста производительности труда и эффективности производства. К. Маркс отмечал, что повышение производительности труда, экономия рабочего времени являются законом экономического развития. По мере роста материального производства все больше повышаются роль и значение экономии рабочего времени. Для анализа использования рабочего времени привлекаются следующие данные (табл. 3.3). Объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном году от данных за предыдущий год (148,7 тыс. чел.-ч). На это отклонение влияют следующие факторы: 1. Среднесписочная численность работников. 2. Продолжительность рабочего года. 3. Продолжительность рабочего дня. Связь между рассматриваемыми показателями можно выразить формулой  Раскрывая содержание каждого фактора, получаем Тчас = R * Д * t. (3.10) ^  Алгоритм расчетов влияния факторов на использование рабочего времени при способе разниц абсолютных величин (способ прямого счета) следует представить так: ∆Тчас = ∆R * Д0 * t0 +∆Д * R1 * t0 +∆t * R1 * Д1, (3.11) где ∆ - приращение (отклонение от прошлого года) показателей. Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на отработанное время. 1. Влияние изменения численности работников: - 40 * 226 * 7,8 =- 70,5 тыс. чел.-ч. 2. Влияние сокращения продолжительности рабочего года: -3 * 1150 * 7,8 = - 26,9 тыс. чел.-ч. 3. Влияние сокращения продолжительности рабочего дня: - 0,2 * 1150 * 223 = - 51,3 тыс. чел.-ч. Баланс отклонений: - 70,5 + (- 26,9)+ (-51,3) = - 148,7 тыс. чел.-ч. Приведенный расчет показывает, что у предприятия увеличились целодневные и внутрисменные потери рабочего времени в размере 78,2 тыс. чел.-ч (26,9 + 51,3). На одного работника потери составили 68 ч (78 200 : 1150), в том числе целодневные - 23,4 ч (26 900 : 1150) и внутрисменные - 44,6 ч (51 300 : 1150). Для установления размера и причин потерь рабочего времени необходимо фактические показатели баланса рабочего времени за отчетный год сопоставить с балансом рабочего времени за прошлый год. Такой анализ позволяет раскрыть причины, влияющие на использование рабочего времени, установить направление их действия и произвести оценку влияния на производительность труда и объем выпуска продукции каждой отдельной причины. Баланс рабочего года на анализируемом предприятии характеризуется данными, приведенными в табл. 3.4. Таблица 3.4  Модель (формула) баланса рабочего года и факторов (показателей), влияющих на его величину, может быть представлена в следующем виде: Д = ДK - ДBП - β. (3.12) Дальнейшая детализация показателей приводит формулу к виду Д = ДK - ДBП (β 1 + β 2 … β 8). (3.13) Аналогично модель баланса «отклонения» будет иметь вид ∆Д = ∆ДK -∆ДBП -(∆ β 1 + ∆ β 2 … +∆ β 8). (3.14) Обратим внимание на то, что в формулах (3.12, 3.13, 3.14) показатели ДK, ДBП являются постоянными величинами (если нет факторов удлинения продолжительности рабочего года). Поэтому они не оказывают влияния на обобщающий показатель. А остальные показатели рассматриваем как факторы, влияющие на продолжительность рабочего года. Подставив в формулу (3.14) соответствующие значения показателей, получим конкретные данные, влияющие на целодневные потери рабочего времени (табл. 3.5). Таблица 3.5  При анализе устанавливается, что на предприятии имеются значительные отклонения по невыходам на работу. В отчетном периоде выше на 50% было количество отпусков по беременности и родам, на 10% - невыходов на работу по болезни, на 36,8% - отпусков по учебе и др., что свидетельствует о серьезных недостатках в использовании трудовых ресурсов на анализируемом предприятии. Из приведенного выше расчета видно, что время неявок без уважительных причин (β 5; β 7; β 8) в отчетном периоде составило 69,9% (33,3 + 23,3 + 13,3) от общих целодневных потерь рабочего времени. Это свидетельствует о низкой организации труда, неудовлетворительной трудовой дисциплине. Суммируя резервы улучшения использования рабочего времени, можно считать, что предприятие в состоянии увеличить число явок на работу на ∆ β 5 + ∆ β 7 +∆ β 8 = 1+ 0,7 + 0,4 = 2,1 дня. Не менее важным этапом анализа использования рабочего времени является изучение конкретных причин внутрисменных потерь рабочего времени и выявление резервов увеличения сменного рабочего времени. На анализируемом предприятии сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 ч (см. табл. 3.3) свидетельствует о наличии внутрисменных потерь рабочего времени. С целью установления конкретных причин этих потерь целесообразно составить баланс сменного рабочего времени (табл. 3.6). ^  Для составления названного баланса используются данные формы № П-4 годовой отчетности, а также данные табельного учета. Развернутую модель баланса сменного рабочего времени и показателей, влияющих на его величину, можно представить в следующем виде: t = (tу + tс) - [(t1 + t2 +t3 +t4) +(t5 + t6+ t7)], (3.15) где (t1 +t2+ t3 + t4) - регламентированные перерывы; (t5 +t6 + t7) - прочие внутрисменные перерывы. Приведенный в табл. 3.6 расчет показывает, что у предприятия имеют место нерегламентированные внутрисменные перерывы продолжительностью 0,20 ч (0,06 + 0,09 + 0,05). Увеличение регламентированных и нерегламентированных простоев свидетельствует о серьезных недостатках в организации труда, требующих глубокого изучения. Практика учета использования сменного рабочего времени показывает, что фиксированные простои - незначительная доля действительных потерь. Поэтому, кроме учтенных потерь, следует анализировать данные фотографий рабочего дня, а также данные, полученные способом моментных наблюдений. Одним из основных объектов анализа использования рабочего времени является изучение непроизводительных затрат рабочего времени, связанных с выпуском окончательно забракованной продукции и исправлением брака, с отступлениями от нормальных условий работы. Для определения непроизводительно затраченного времени в связи с браком используют следующие данные: ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и данные бухгалтерского учета: 1. Расход сырья и материалов - 30 900 тыс. руб. 2. Расход заработной платы - 14 870 тыс. руб. 3. Общая сумма затрат на производство - 48 750 тыс. руб. 4. Стоимость неисправимого брака - 300 тыс. руб. 5. Затраты на исправление брака - 40 тыс. руб. Форм № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»; №1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»: 1. Фонд заработной платы рабочих - 10 600 тыс. руб. 2. Количество человеко-часов, отработанных рабочими - 1423,6 тыс. чел.-ч. Техника расчета непроизводительных затрат рабочего времени такова. 1. В первую очередь рассчитывают сумму заработной платы, входящую в себестоимость окончательно забракованных изделий и в затраты на исправление брака. Например, расход заработной платы: а) в стоимости окончательно забракованных изделий равен  б) в затратах на исправление брака -  в) доплата сдельщикам в связи с отступлением от нормальных условий работы 40 тыс. руб. Общая величина заработной платы, обусловленная непроизводительной тратой рабочего времени, составит 91,5 +33,3 +40,0 = 164,8 тыс. руб. 2. Исчисляют среднечасовую заработную плату рабочего: 10 600 : 1423,6 = 7,44 руб. 3. Определяют величину непроизводительно затраченного времени: 164,8 : 7,44 = 22,2 тыс. чел.-ч. В форме № 5 приводится заработная плата всего персонала. Поэтому расчет такой весьма условен. Завершающим этапом анализа рабочего времени является подсчет резервов, реализация которых может повысить степень использования эффективного фонда времени. На анализируемом предприятии резервы увеличения эффективного фонда времени в расчете на рабочего составляют: 1) увеличение числа явок на 2,1 дня при плановой длительности 7,80 ч: (2,1 *7,80) = 16,4 ч; 2) ликвидация внутрисменных нерегламентированных простоев в 0,20 ч при плановом числе явок 226 дней: 226 * 0,20 = 45,2 ч; 3) ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени при фактической численности рабочих 840 чел.: 22,2 : 840 = 26,4. Итого: 16,4 +45,2 +26,4 = 88,0. С учетом фактической численности рабочих 840 чел. резервы роста фонда рабочего времени равны 88 * 840 = 73 920 чел.-ч, или 73,9 тыс. чел.-ч. Использование этих резервов обеспечит прирост среднегодовой выработки одного работающего на 2460,5 руб. (27,96 * 88,0) и объема продукции на 2066,2 тыс. руб. (27,96 * 73,9). Изменение против прошлого года и плана степени использования рабочего времени и часовой выработки может оказывать как позитивное, так и негативное влияние на уровень среднегодовой выработки работника. На объем выпуска продукции влияют все те же факторы, что и на выработку продукции работника, и, кроме того, изменение численности работников. Влияние каждого из факторов на среднегодовую выработку работника можно определить разными методами экономического анализа, в частности, методом цепных подстановок, способом разниц абсолютных и относительных величин. Математическое описание последовательности замены базисной величины показателей отчетной при определении влияния факторов методом цепных подстановок может быть представлено так:  В нашем случае отклонение среднегодовой выработки на одного работника составило 2013 руб. (47 391 - 45 378). Подставив в формулу 3.8 соответствующие значения показателей по данным табл. 3.1, 3.2, 3.3, получим 226 * 7,8 * 25,742 → 223 * 7,8 * 25,742 → 223 * 7,6 * 25,742 → 223 * 7,6 * 27,963. Произведем расчет обобщающих показателей: 45 378 → 44 776 → 43 628 → 47 391. Определяем влияние каждого фактора в отдельности на среднегодовую выработку работника (табл. 3.7). ^  С увеличением целодневных потерь рабочего времени выработка сократилась на 602 руб., а с ростом внутрисменных потерь - на 1148 руб. Среднечасовая выработка работника возросла по сравнению с прошлым годом на 2,221 руб. (27,963 - 25,742). За счет этого среднегодовая выработка увеличилась на 3763 руб. Таким образом, на прирост производительности труда отрицательное влияние оказали экстенсивные факторы, а интенсивные - положительное. Воздействие интенсивных факторов на производительность труда проявляется через повышение часовой выработки работника, определяемой организационно-техническим уровнем производства. На анализируемом предприятии среднечасовая выработка работника возросла по сравнению с прошлым годом на 2,22 руб., или на 8,6%. Как и всякий стоимостный показатель, часовая выработка зависит прежде всего от изменения структуры изготовленной продукции. Для этого сопоставляют уровни изменения против прошлого года часовой выработки, рассчитанной в стоимостном и трудовом (с учетом трудоемкости выпускаемой продукции) выражении. Помимо структурных сдвигов на среднечасовую выработку влияют две группы факторов: одна из них связана с изменением трудоемкости изготавливаемой продукции, другая воздействует на выполнение норм выработки и обслуживания. Углубленное изучение влияния интенсивных факторов требует привлечения данных, полученных путем соответствующей группировки и обработки данных, о выполнении плана повышения эффективности производства и его влиянии на снижение трудоемкости. При комплексном изучении интенсивных факторов, характеризующих влияние организационно-технического уровня производства на производительность труда в рамках предприятия, нет необходимости, да и нельзя, пожалуй, использовать математические методы, в частности корреляционный и регрессионный анализ. Рост производительности труда в промышленности достигается главным образом благодаря снижению трудоемкости производства продукции, которое происходит за счет НТП, совершенствования организации производства, труда и управления. Между показателями трудоемкости продукции и выработки существует обратно пропорциональная зависимость при снижении трудоемкости выработка растет, и наоборот. Сокращение затрат труда на производство единицы продукции непосредственно влияет на величину часовой выработки работников. Влияние изменения трудоемкости на производительность труда работника можно проследить, используя показатель удельной трудоемкости в расчете на 1000 руб. продукции (табл. 3.8). ^  Данные таблицы свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость снизилась по сравнению с прошлым годом на 8,0% (92,0 - 100). За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки, который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм. За счет снижения трудоемкости часовая выработка возросла:  Выполнение норм выработки осталось практически на том же уровне, а увеличение среднечасовой выработки достигнуто целиком за счет снижения трудоемкости. Для выявления конкретных причин, повлиявших на снижение трудоемкости, нужно проверить выполнение плана оргтехмероприятий, плана кооперированных поставок, пересмотра норм выработки. Такой анализ проводится на основании данных о нормированной трудоемкости изготовления продукции, о затратах труда основных рабочих в нормо-часах. Анализ изменения нормированной трудоемкости продукции по базисным, плановым и фактически действовавшим в отчетном периоде нормам позволяет оценить работу по снижению трудоемкости продукции. В нашем примере нормированная технологическая трудоемкость фактического выпуска продукции в нормах прошлого года составила 2220 тыс. нормо-ч, по плану - 2100 тыс. нормо-ч и фактически - 1980 тыс. нормо-ч. Следовательно, предусматривалось снизить трудоемкость по сравнению с прошлым годом на 120 тыс. нормо-ч, или на 5,4%, а фактически она снизилась на 240 тыс. нормо-ч, или на 10,8%. Снижение трудоемкости изделий происходит под влиянием различных факторов. К ним относятся: НТП, т. е. внедрение более совершенных орудий труда и прогрессивной технологии; мероприятия, связанные с улучшением организации производства и труда; повышение квалификации рабочих; внедрение научно обоснованных норм выработки и упорядочение нормирования труда; изменение удельного веса покупных полуфабрикатов. Повышение производительности труда происходит в основном за счет снижения трудоемкости продукции в результате НТП и внедрения организационно-технических мероприятий. При проведении анализа следует выяснить, все ли предусмотренные в плане мероприятия были выполнены, и выявить мероприятия, обеспечившие сверхплановое снижение трудоемкости. На анализируемом предприятии по плану было намечено осуществление ряда организационно-технических мероприятий, обеспечивающих снижение трудоемкости продукции на 120 тыс. нормо-ч, в том числе за счет увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов в общем выпуске было запланировано снизить трудоемкость на 30 тыс. нормо-ч пересмотра устаревших норм - на 20 тыс. нормо-ч. Фактическое снижение трудоемкости в результате пересмотра норм составило 25 тыс. нормо-ч, удельный вес кооперированных поставок составил 68,9% и был выше запланированного и прошлогоднего, что обеспечило снижение трудоемкости продукции на 1,8%, или на 40 тыс. нормо-ч (2220 * 1,8 : 100). Следовательно, НТП и осуществление организационно-технических мероприятий обеспечили снижение трудоемкости на 175 тыс. нормо-ч (240 - 40 - 25). Таким образом, сверхплановое снижение трудоемкости продукции на 120 тыс. нормо-ч (240 - 120) произошло за счет: пересмотра норм выработки - на 5 тыс. нормо-ч (25 - 20), изменения уровня покупных полуфабрикатов - 10 тыс. нормо-ч (40 - 30) и осуществления плановых и сверхплановых организационно-технических мероприятий - 105 тыс. нормо-ч (175-70). Существенное влияние на увеличение выпуска продукции и рост производительности труда оказывает состояние нормирования труда на предприятии. Поэтому при анализе выполнения плана повышения производительности труда необходимо изучить качество действующих на предприятии норм и правильность их применения, выявить и устранить «выгодные» и «невыгодные» нормы выработки на различные виды работ, установить степень выполнения норм выработки рабочими, количество рабочих, не выполняющих существующие нормы выработки, и причины их невыполнения. В практике применяются технически обоснованные и опытно-статистические нормы выработки. При анализе необходимо выяснить, какой удельный вес на данном предприятии занимают технически обоснованные нормы, чем вызвано использование опытно-статистических норм и какие меры принимаются для более широкого внедрения технически обоснованных норм. Удельный вес технически обоснованных норм можно рассчитать по формуле Утон = ТРтон * 100 : ТРобщ, (3.16) где ТРтон - трудоемкость продукции в нормо-часах, изготовленной за месяц по технически обоснованным нормам времени; ТРобщ - общая трудоемкость изготовленной за месяц продукции в нормо-часах. Анализ удельного веса технически обоснованных норм проводят по предприятию в целом и отдельно по основному и вспомогательному производствам в разрезе цехов. В процессе анализа удельный вес технически обоснованных норм отчетного периода сопоставляют с удельным весом планового и соответствующего периода прошлого года и тем самым устанавливают динамику изменения удельного веса технически обоснованных норм по периодам и степень выполнения задания по этому показателю. Если удельный вес технически обоснованных норм в цехе или по заводу снизился по сравнению с прошлым периодом или планом, необходимо выяснить причины и разработать мероприятия по увеличению количества технически обоснованных норм. Для того чтобы установить влияние сверхпланового снижения трудоемкости продукции и совершенствования нормирования труда на производительность труда (среднегодовую выработку продукции одного работника) и объем продукции, необходимо выполнить следующие расчеты. 1. Перевести сверхплановое снижение трудоемкости продукции в нормо-часах в человеко-часы путем умножения нормо-часов на коэффициент выполнения норм выработки (1,25): -120 тыс. нормо-ч *1,25 = 150 тыс. чел.-ч. 2. Установить увеличение количества отработанного времени на одного работника за счет интенсивных факторов роста производительности труда: 150 тыс. чел.-ч : 1150 = 130,4 ч. 3. Определить прирост среднегодовой выработки продукции на одного работника: 25,742 * 130,4 = 3356,8 руб. 4. Определить прирост объема продукции: 25,742 * 150 = 3861,3 тыс. руб., или 3356,8 * 1150 = 3861,3 тыс. руб. В заключение анализа факторов, связанных с трудом, необходимо исчислить влияние на объем продукции изменения численности работников и среднечасовой их выработки, а также изменения продолжительности рабочего периода (месяца, квартала, года) и продолжительности рабочего дня (смены). Математическое описание этого расчета имеет следующий вид:  Q = R * WR, (3.18) WR = D * t * Wчас, (3.19) Q = R * D * t * Wчас, (3.20) Расчет влияния приведенных факторов на объем продукции можно произвести способом цепной подстановки либо способом разниц. Используя данные формы № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия», формы № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» и формы № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников», произведем расчет влияния трудовых факторов способом разниц относительных величин (табл. 3.9). Как известно, объем продукции за предыдущий год составил 54 000 тыс. руб., а фактически в отчетном - 54 500 тыс. руб. Прирост объема продукции на 500 тыс. руб. образовался под влиянием трудовых факторов. Отклонение в численности работников, при прочих равных условиях, должно привести к пропорциональному изменению объема продукции. Темп изменения числа работников в нашем примере составил 96,64%, т. е. меньше, чем в предыдущем году, на 3,36 процентных пункта. Объем продукции в результате снижения числа работников также снизился на 3,36%, или на 54 000 *(-3,36) : 100 = - 1814,4 тыс. руб. При условии отработки такого же числа дней, как и в прошлом году, каждым работником общее число отработанных человеко-дней должно было составить 96,64% к прошлому году. Однако в действительности оно оказалось ниже - 95,39%, или меньше на 1,25. Разрыв этот свидетельствует об увеличении целодневных потерь рабочего времени, которые снизили объем продукции на 675,0 тыс. руб:  Изменение продолжительности рабочего дня вызывает отклонение процента по числу отработанных человеко-часов от процента по числу отработанных человеко-дней. В нашем примере разница между процентами составила - 2,48, что свидетельствует об увеличении внутрисменных потерь рабочего времени. В результате увеличения внутрисменных потерь рабочего времени объем продукции снизился на 1339,2 тыс. руб.:  При соблюдении часовой производительности труда на уровне предыдущего года процент использования фонда рабочего времени в человеко-часах должен определить и процент изменения объема продукции. Изменение среднечасовой выработки продукции вызовет отклонение процента изменения от прошлого года по объему продукции от процента изменения по использованию фонда рабочего времени. Следовательно, разница между этими процентами отражает влияние изменения среднечасовой выработки на объем продукции. В нашем примере эта разница составила 8,02 пункта, что свидетельствует о росте часовой производительности труда, обеспечившем прирост продукции на 4330,8 тыс. руб.: 
|
