Дипломной работы «Особенности расчета и уплаты налога на прибыль (на примере ООО «Форум»)». Дипломная работа выполнена на 91 странице А4, содержит 19 табл., 12 рис., 7 Приложений, список литературы и источников 23 наименован icon

Дипломной работы «Особенности расчета и уплаты налога на прибыль (на примере ООО «Форум»)». Дипломная работа выполнена на 91 странице А4, содержит 19 табл., 12 рис., 7 Приложений, список литературы и источников 23 наименован



Смотрите также:
  1   2   3   4

Стоимость полного варианта работы 1500 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32


РЕФЕРАТ


Тема дипломной работы – «Особенности расчета и уплаты налога на прибыль (на примере ООО «Форум»)». Дипломная работа выполнена на 91 странице А4, содержит 19 табл., 12 рис., 7 Приложений, список литературы и источников – 23 наименования.

Дипломная работа имеет своей целью выявление направлений оптимизации платежей по налогу на прибыль на основе изучения методики его исчисления и уплаты в организации строительной сферы ООО «Форум».

Для достижения цели дипломной работы ставятся следующие задачи: изучить законодательную базу, регулирующую практику исчисления и уплаты налога на прибыль организаций; рассмотреть теоретические основы налогообложения прибыли в Российской Федерации (первая глава); провести анализ деятельности ООО «Форум»; рассмотреть организацию налогообложения прибыли на исследуемом предприятии (вторая глава); описать и обосновать варианты оптимизации налога на прибыль ООО «Форум»; привести общие направления законодательного регулирования совершенствования налогообложения прибыли в РФ (третья глава).

При написании работы будет использоваться монографический метод, метод сравнительного анализа и методы экономического анализа.

Предложена оптимизация налогообложения прибыли на основе применения специальных налоговых режимов. Экономический эффект предлагаемой схемы применения специальных налоговых режимов составит 17508,2 тыс.руб. Предложена оптимизация налогообложения на основе создания резервов. Экономический эффект предлагаемой схемы составляет уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на 640 тыс.руб.Также рассмотрено законодательное совершенствование налогообложения прибыли предприятия.


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ 6

1.1. Сущность прибыли, необходимость ее налогообложения и значение налога на прибыль в формировании бюджета РФ 6

1.2. Элементы налога на прибыль 11

^ 1.3. Актуальные вопросы в налогообложении строительных организаций 12

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ООО «ФОРУМ» 14

2.1. Экономическая характеристика предприятия 14

2.2. Порядок расчета налога на прибыль 21

^ 2.3. Система налогового учета на предприятии 29

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ 32

3.1. Учетная политика – как основной элемент налогового планирования на предприятии 32

^ 3.2. Оптимизация налогообложения прибыли на основе применения специальных налоговых режимов 32

3.3. Оптимизация налогообложения на основе создания резервов 35

3.4. Законодательное совершенствование налогообложения прибыли предприятия 37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 40

Всего 23 источника 40

ПРИЛОЖЕНИЯ 41

ВВЕДЕНИЕ



Государственное регулирование является необходимым условием существования и развития любой страны на современном этапе. Одним из наиболее действенных механизмов государственного регулирования экономики страны являются налогиВЫРЕЗАНО из самых значимых налогов в бюджетно-налоговой системе РФ. Ведь база, с которой он уплачивается, является самой большой. Если неправильно рассчитать налог, то предприятие может переплатить в бюджет существенные суммы либо занизить платеж, за что налоговая инспекция наложит штраф. Задача же бухгалтера - соблюсти все требования Налогового кодекса, разъяснения налоговых органов, но при этом по возможности большую часть ВЫРЕЗАНО затем перечисляется в бюджет.

Таким образом, выбранная тема исследования является актуальной.

Предмет исследования – система налогообложения прибыли на предприятии.

^ Объект исследования – предприятие строительной сферы ООО «Форум».

Дипломная работа имеет своей целью выявление направлений оптимизации платежей по налогу на прибыль на основе изучения методики его исчисления и уплаты в организации строительной сферы ООО «Форум».

Для достижения цели дипломной работы ставятся следующие задачи:

  1. изучить законодательную базу, регулирующую практику исчисления и уплаты налога на прибыль организаций;

  2. рассмотреть теоретические основы налогообложения прибыли в Российской Федерации;

  3. провести анализ деятельности ООО «Форум»;

  4. рассмотреть организацию налогообложения прибыли на исследуемом предприятии;

  5. описать и обосновать варианты оптимизации налога на прибыль ООО «Форум»;

  6. привести общие направления законодательного регулирования совершенствования налогообложения прибыли в РФ.

^ Теоретической базой исследования явились труды специалистов в области налогообложения и налогов: Т.Ф. Юткиной, Т.Е. Косаревой, Л.А. Юриновой и других, а так же Налоговый ВЫРЕЗАНО При написании работы будет использоваться монографический метод, метод сравнительного анализа и методы экономического анализа.
^

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ




1.1. Сущность прибыли, необходимость ее налогообложения и значение налога на прибыль в формировании бюджета РФ



По мнению ученого-экономиста Григоренко Д.Ю. «Прибыль является одной из самых сложных категорий рыночной экономики».

Оценку ее содержания можно встретить в специальной и экономической литературе как: формы дохода от конкретных видов деятельности; дохода предпринимателя, вложившего ВЫРЕЗАНО выделены работы Я.В.Соколова, который давая подходы к интерпретации балансов и определению финансовых результатов, предприятия, ссылаясь на Дж.М.Кейнса, раскрывает четыре момента необходимости прибыли: для оценки эффективности работы предприятия; для определения величины налогооблагаемой базы; для принятия решений, связанных с вложением средств, покупкой акций; для достижения цели собственников - акционеров. «Множественность задач предопределяет множественность подходов не только к самой трактовке прибыли, но и к ее квантификации», - пишет ученый-экономист Косульникова М.Л. [9, с.13]

^ Бухгалтерское статическое определение прибыли заключается в ее приросте в течение отчетного периода капитала, т.е. средств, вложенных собственниками. Соответственно убыток определяется как уменьшение. Бухгалтерская ВЫРЕЗАНО в идеологии международных стандартов финансовой отчетности, которые содержат требование определять показатели "прибыль на капитал", "прибыль на акцию".

Анализ исторических подходов к прибыли, его учету и формированию бухгалтерской отчетности обусловил разработку новой концепции, объединяющей ее характерные особенности на основе экономического, бухгалтерского и налогового подхода, отвечающей требованиям МСФО и рыночной экономики.

В современном бухгалтерском учете основные подходы к трактовке прибыли и ее распределению систематизированы на классических теориях и тех концепциях, которые положены в основу европейских и международных стандартов. Исследования и систематизация представлений о прибыли и ее распределении в германском и французском торговом праве раскрывают сущность отдельных аспектов данного феномена и в российском законодательстве. Приоритетная ВЫРЕЗАНО статического и динамического учета для построения принципиально новой системы экономического анализа и анализа отчетности.

В экономической литературе отражена еще одна концепция поддержания капитала, которая базируется на понятии чистых активов, что позволяет использовать другую ВЫРЕЗАНО прибыли, отражаемой в отчетности зависит от выбранного подхода, среди которых в дипломной работе рассмотрено три: академический, бухгалтерский и предпринимательский, и представлено в таблице 1.1. [6, 10, 14]

Таблица 1.1

Характеристика показателей прибыли

Подходы к трактовке категории "прибыль"

Показатель прибыли

Общая характеристика показателя прибыли

Примечание

Академический подход










Бухгалтерский подход










^ Продолжение табл.1.1

Налоговый подход










Предпринимательский подход











Рассмотрим принципиальные особенности учета прибыли и требования к отражению ее в отчетности.

Система принципов, являющаяся методологической основой учета и отчетности, включает применительно к отражению показателей прибыли в отчетности ВЫРЕЗАНО учетом названных принципов, способствуют сопоставимому, всеохватывающему исчислению финансовых результатов предприятия по периодам и отчетному году в целом.

По мнению профессора Романовского М.В. «Анализ классических трактовок чистой прибыли (как временного дохода, получаемого от технических нововведений; ВЫРЕЗАНО классификации прибыли и выделения ее основных видов: валовой, балансовой, нормальной, предельной, максимальной, монопольной, базовой и разводненной». [14, с.34]

Рассмотренная классификация прибыли является универсальной для применения ее в различных учетных системах и для обоснования прибыли как объекта учета в организациях различных отраслей, в том числе и строительной (объектом в дипломной работе ВЫРЕЗАНО я финансовых результатов представлен, например, авторами Савицкая Г.В. и Юткина Т.Ф. и проводится в следующем порядке:

  1. Валовая прибыль:

ВЫРЕЗАНО, (1.1)

где В – это выручка от продаж,

С – это себестоимость реализованной продукции в тот же период.

2. Прибыль от реализации продукции:

ВЫРЕЗАНО = В – С – РПР, (1.2)

где ВПР – валовая прибыль,

В – выручка от продаж,

С – себестоимость реализованной продукции в тот же период,

РПР – это расходы периода по основной деятельности.

3. Прибыль от прочей реализации (основных фондов и другого имущества): ВЫРЕЗАНО (1.3)

где Цпр – продажная цена основных фондов и имущества предприятия;

Цост. – остаточная (или первоначальная) стоимость основных фондов и имущества;

I – индекс инфляции, ВЫРЕЗАНО 4. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности определяется как сумма прибыли от продаж продукции и прибыли от прочих финансовых операций:

ПРФХ = ПРП + РФД, (1.4)

где ПРП – прибыль от продаж продукции,

РФД – общий результат от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и т.п.)

Значение прибыли ВЫРЕЗАНО инвестиционно-строительную деятельность.

^ Перейдем к оценке значения налога на прибыль для бюджета РФ.

Всего в 2009 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году, что представлено на рисунке 1.1.

ВЫРЕЗАНО

Рис.1.1.Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный федеральный бюджет в 2008-2009 гг.

Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.

Снижение поступлений ВЫРЕЗАНО руемых в 2008 году ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%), что представлено на рисунке 1.2.

ВЫРЕЗАНО

Рис. 1.2. Структура поступлений налоговых доходов в консолидированный федеральный бюджет в РФ за 2008 г.



Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей.

Основная масса ВЫРЕЗАНО поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%), что представлено на рисунке 1.3.

ВЫРЕЗАНО

Рис.1.3. Структура поступлений налоговых доходов в консолидированный федеральный бюджет в РФ за 2009 г.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.

Сравнительная диаграмма поступлений налога на прибыль представлена на рисунке 1.4.

ВЫРЕЗАНО

Рис.1.4. Сравнительная диаграмма поступлений налога на прибыль в консолидированный федеральный бюджет в 2008-2009 гг.

Причин такого снижения две – 1.резкое снижение налоговой базы организаций, в связи с экономико-финансовым кризисом, 2.изменение налоговой ставки с 1 января 2009 года с 24% до 20%.

Отметим, что налог на прибыль в рамках государства выполняет 2 основные функции.

  1. ВЫРЕЗАНО предприятия. Иначе их называют издержками упущенных возможностей.

  2. Для налога на прибыль характерны три функции: фискальная, регулирующая, контрольная.




страница1/4
Дата конвертации30.12.2012
Размер0,59 Mb.
ТипДиплом
  1   2   3   4
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы