«Камчатский колледж искусств»
Смотрите также:
- Программа: М. Глинка-М. Балакирев «Жаворонок» Ф. Шопен ор. 66 «Фантазия-экспромт»
- Доклад о результатах работы гбоу спо «Псковский областной колледж искусств имени Н. А
- Первенство России среди ансамблей
- Отчет о результатах самообследования государственного бюджетного образовательного учреждения
- Задачи конференции: анализ применения инновационных методик в педагогической работе
- Г. Петропавловск-Камчатский 12 апреля 2013 года
- Межзональный фортепианный фестиваль-конкурс учащихся детских музыкальных школ
Правильность организации и ведения бухгалтерского учета
^ 5.1 Бюджетные средства По данным отчета формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. бюджетные расходы исполнены в объеме 125448,9 тыс. рублей, из них по подразделу 0702 «Общее образование» - 118537,9 тыс. рублей, по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 6911,0 тыс. рублей, что составило 99,8 % первоначально утвержденных назначений и 100,0 % уточненных назначений. Расходы на оплату труда и начисления профинансированы и исполнены в пределах утвержденных ассигнований в объемах 36474,0 тыс. рублей и 7588,8 тыс. рублей соответственно. Расходы на оплату труда за счет средств краевого бюджета в 2009 году произведены в объемах не ниже фактически сложившихся за предыдущий финансовый год с увеличением на 24%. Однако увеличение заработной платы работников Учреждения разных категорий в связи с переходом к отраслевым системам оплаты труда колеблется от 20,0% до 118,1 %. Как отмечено выше, в связи с введением отраслевой системы оплаты труда размер заработной платы руководителя Учреждения с 01 декабря 2008 г. увеличился на 19,8%, а с 01 января 2009 г. – на 25,4%. Согласно сведениям Учреждения о начисленной заработной плате фактически начисленная заработная плата заместителей директора по сравнению с периодом до 01 декабря 2008 г. увеличилась от 73,8% (главный бухгалтер) и до 118,1% (заместителя директора по творческой работе). Вместе с тем, базовые оклады преподавателям и концертмейстерам установлены на основании приказа Министерства образования и науки от 26.12.2008 № 1195 в размере 2860 рублей и 2710 рублей с увеличением их на 14% и на 8,1% соответственно. До перехода на новую систему оплаты труда (с 01 сентября и по 30 ноября 2008 г.) указанным категориям работников фактически выплачивалась заработная плата с учетом должностных окладов в размере 2508 рублей, независимо педагогу или концертмейстеру. Фактически начисленная заработная плата в зависимости от нагрузки (без учета совместительства) с 1 декабря 2008 года выросла у педагогов от 12,2% до 54,1%, концертмейстеров - от 8,1% до 75,6%. В соответствии с приложением 2 к приказу от 26.12.2008 № 1195 также установлены должностные оклады учебно-вспомогательному и административно-хозяйственному персоналу в пределах профессиональных квалификационных групп и с учетом рекомендуемых размеров должностных окладов и повышающих коэффициентов, в результате фактически начисленная заработная плата по сравнению с периодом до 1 декабря 2008 года увеличилась водителю на 26,7%, ведущему бухгалтеру на 74,2%, заведующей библиотекой на 18,6%. Наряду со значительным увеличением заработной платы вышеперечисленных категорий работников, в течение 2009 года заработная плата таких категорий работников Учреждения как уборщики и гардеробщики сохраняется на уровне ниже прожиточного минимума в сумме 7059 рублей. По состоянию на 01 января 2010 г. их численность составляла 8 человек. В проверяемом периоде направлено на выплату стипендий 550,3 тыс. рублей, из них на выплату социальной стипендии - 182,1 тыс. рублей, на выплату академической стипендии - 325,9 тыс. рублей, на поощрительные выплаты - 42,4 тыс. рублей. На государственное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, израсходовано 51,1 тыс. рублей. Необходимо отметить, что исполненные Учреждением кассовые расходы в объеме 52381,9 тыс. рублей (без учета расходов на завершение ремонтных работ) по отношению к расчетной потребности Учреждения составили 45,9 %. Так, исполнение расходов на приобретение работ и услуг составило в среднем не более 55,0 % от расчетной потребности. При этом расходы по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» составили 1,4 % от расчетной потребности, по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 38,9 % расчетной потребности, по прочим расходам - 32,4 % расчетной потребности Учреждения. По состоянию на 01 января 2009 г. кредиторская задолженность Учреждения составляла 3472,4 тыс. рублей. Проверкой расчетов с контрагентами установлено, что по состоянию на 01 января 2010 года кредиторская задолженность Колледжа составляет 3320,2 тыс. рублей. В отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по состоянию на 01 января 2010 г. кредиторская задолженность отражена в сумме 3005,8 тыс. рублей. В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» кредиторская задолженность, сформированная в отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», занижена на 314,4 тыс. рублей. В отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» не отражена кредиторская задолженность перед поставщиками услуг (МУП «Спецтранс», ООО «ТЭП», «ООО ЭкоПринт»). 5.2 Приносящая доход деятельность По состоянию на 01 января 2009 г. остаток средств на лицевом счете по учету доходов и расходов по приносящей доход деятельности не числился. По данным отчета формы 0503137 «Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. доходы исполнены в объеме 2552,8 тыс. рублей, или на 91,2 % утвержденных назначений. Доходы от платы за проживание в общежитии студентов, сотрудников Колледжа и лиц, непосредственно не связанных с учебным процессом Колледжа, в 2009 году запланированы в объеме 144,1 тыс. рублей. Согласно пункту 4.9 Положения о студенческом общежитии плата за общежитие взимается ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за истекшим. Проверкой полноты и своевременности оплаты за проживание в общежитии студентов и сотрудников установлены нарушения. Так, в нарушение пунктов 2.2, 4.9 Положения о студенческом общежитии оплата за проживание в общежитии студентами, сотрудниками Колледжа и лицами, непосредственно не связанными с учебным процессом, вносилась несвоевременно. По состоянию на 01 января 2009 г. задолженность по оплате за проживание в общежитии составляла 20,6 тыс. рублей. В 2009 году начислена плата за проживание в общежитии в сумме 139,1 тыс. рублей, оплачено 82,6 тыс. рублей, что с учетом погашения задолженности за 2008 год составило 44,6 % от начисленной платы. По состоянию на 01 января 2010 г задолженность по оплате за проживание в общежитии составила 77,1 тыс. рублей, или 55,4 % начисленной платы за проживание в общежитии. В период проведения проверки сотрудниками Колледжа 13-16 ноября 2010 года оплачена задолженность по оплате за проживание в общежитии в сумме 88,4 тыс. рублей. Остаток задолженности составляет 4,7 тыс. рублей. Студентами задолженность погашена в полном объеме. Контроль за своевременным внесением оплаты за проживание в общежитии в Учреждении отсутствует. Таким образом, Учреждением, в нарушение пункта 18 приказа Министерства финансов Камчатского края от 26.01.2009 № 7 «Об утверждении Порядка осуществления краевыми бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности» план по доходам от приносящей доход деятельности не выполнен. При этом в нарушение пункта 3 части 7 постановления Правительства Камчатского края от 14.01.2009 № 1-П «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» директору Колледжа за счет средств по предпринимательской деятельности выплачивалась премия в размере до 35% от должностного оклада. Согласно пункту 3 части 7 постановления Правительства Камчатского края от 14.01.2009 № 1-П «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» выплаты премии за счет средств, полученных от оказания платных услуг, осуществляется только при условии выполнения в полном объеме или перевыполнении утвержденных плановых ассигнований по доходам от оказания платных услуг. В нарушение пункта 3 (1) постановления Правительства Камчатского края от 14.01.2009 № 1-П «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» Министерством культуры Камчатского края контроль над реализацией Учреждением пункта 3 части 7 настоящего Постановления не осуществлялся. Расходы по приносящей доход деятельности исполнены в объеме 2552,8 тыс. рублей, что составило 91,2 % уточненных плановых назначений. Объем неисполненных назначений составил 247,2 тыс. рублей, или 8,8 % утвержденных назначений. В нарушение п.п.3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 14.01.2009 № 1-П «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год», расходы на оплату труда и начисления в общем объеме расходов составили 54,9 %, что превышает утвержденный норматив (до 50,0 %) на 4,9 %, на оплату коммунальных услуг направлено менее 1,0 % средств. Проверкой расчетов с контрагентами установлено, что по состоянию на 01 января 2010 г. кредиторская задолженность Колледжа составляет 865,6 тыс. рублей. В отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по состоянию на 01 января 2010 г. кредиторская задолженность отражена в сумме 540,8 тыс. рублей. В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» кредиторская задолженность, сформированная в отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», занижена на 324,8 тыс. рублей. ^ от 21.07.2005 № 94 – ФЗ Законом Камчатского края от 17.12.2008 № 190 «О краевом бюджете на 2009 год» ассигнования на завершение ремонта КГОУ «Камчатское музыкальное училище» по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» утверждены в объеме 73107,0 тыс. рублей. Для выбора подрядчика по выполнению ремонтных работ 30 июня 2009 г. проведен открытый аукцион. Документация об аукционе подготовлена в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее Федеральный закон № 94-ФЗ). На аукцион представлена документация в соответствии со статьей 34 Федерального закона № 94-ФЗ, информационная карта, которая содержит конкретные сведения о предмете и условиях аукциона, техническое задание, утвержденное Министром культуры Камчатского края. Условиями аукциона является выполнение работ по капитальному ремонту Колледжа. Лот 1. Капитальный ремонт здания учебного корпуса по проспекту Рыбаков,7 в г. Петропавловске-Камчатском - начальная цена контракта 21000,0 тыс. рублей; Лот 2. Капитальный ремонт здания общежития по проспекту Рыбаков,11 в г. Петропавловске-Камчатском - начальная цена контракта 52107,0 тыс. рублей. Государственным заказчиком по капитальному ремонту объектов Колледжа выступает Министерство культуры Камчатского края, уполномоченным органом - Агентство по государственным закупкам и государственным контрактам Камчатского края. Комиссия в период с 25 июня 2009 г. по 29 июня 2009 г. рассмотрела 19 заявок по первому лоту и 18 заявок по второму лоту. Открытый аукцион проводился 30 июня 2009 г. и. о. руководителя Агентства по государственным закупкам и государственным контрактам Камчатского края в присутствии комиссии по размещению государственных заказов на выполнение подрядных работ. В аукционе принимали участие подавшие заявку на участие в аукционе и признанные участниками аукциона по результатам рассмотрения заявок: по лоту 1 – ООО «Энергострой», по лоту 2 - ООО «Агропромстрой». Представители подрядных организаций, допущенные к участию в аукционе и признанные участниками аукциона, на аукционе не присутствовали. На основании ч. 12 ст. 37 Федерального закона № 94-ФЗ аукцион по лоту 1 и лоту 2 признан не состоявшимся. В соответствии с ч. 13 ст. 37 Федерального закона 94-ФЗ Государственному заказчику рекомендовано подписать государственные контракты по лоту 1 - капитальный ремонт учебного корпуса с ООО «Энергострой», по лоту 2 - капитальный ремонт общежития с ООО «Агропромстрой» на условиях, предусмотренных документацией об аукционе, по начальной цене лота, указанной в извещении о проведении открытого аукциона2. Протокол подписан присутствующими на заседании членами комиссии и представителем Заказчика. По итогам открытого аукциона на основании протокола от 30.06.2009 № 53Т-2 Министерством культуры Камчатского края заключены государственные контракты от 13.07.2009 № 23 с ООО «Агропромстрой» на выполнение работ по капитальному ремонту здания общежития Колледжа по Проспекту Рыбаков, 11, и № 22 с ООО «Энергострой» на выполнение работ по капитальному ремонту здания учебного корпуса, по Проспекту Рыбаков, 7 в соответствии с техническими заданиями. Пунктом 1.1. раздела 1 государственных контрактов от 13.07.2009 № 22; № 23 предусмотрено выполнить и своевременно сдать работы по капитальному ремонту зданий учебного корпуса и общежития в соответствии с прилагаемым техническим заданием. Пунктом 1.3. раздела 1 предусмотрен срок выполнения работ – с момента подписания контракта по 25 декабря 2009 г. Пунктом 2.2. данного раздела предусматривается окончательный расчет за выполненные работы в течение 5 дней после подписания акта сдачи-приемки работ обеими сторонами. Пунктом 3.1. раздела 3 предусмотрен порядок выполнения работ по данным контрактам путем согласования с Подрядчиком технического задания. Пунктом 3.4 данного раздела предусмотрено, что при выявлении необходимости проведения доработок или изменения отдельных условий технического задания, работы производятся по дополнительному соглашению с указанием срока их выполнения и стоимости. Данный пункт Министерством культуры Камчатского края предусмотрен в нарушение пункта 4 статьи 23 Федерального закона № 94-ФЗ, так как государственный заказчик не вправе проводить изменения условий технического задания после проведения открытого аукциона. На основании заключенного государственного контракта от 13.07.2009 № 23, заключен договор подряда от 13.07.2009 № 3 между «Заказчиком»- Учреждением и ООО «Агропромстрой» на выполнение работ по капитальному ремонту здания общежития по Проспекту Рыбаков, 11. Пунктом 1.3 раздела 1 договора подряда срок выполнения работ по договору устанавливается с 13 июля 2009 г. по 25 декабря 2009 г. Согласно пункту 2.1 раздела 2 договора подряда Учреждение уплачивает ООО «Агропромстрой» за выполненные работы 52107,0 тыс. рублей. Согласно пункту 3.1 раздела 3 договора подряда порядок выполнения работ определяется техническим заданием, согласованным Колледжем с ООО «Агропромстрой». Пунктом 8.4 раздела 4 договора подряда предусматриваются приложения: техническое задание (приложение № 1), смета расходов на выполнение работ (приложение № 2). Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью. Дополнительным соглашением от 03.08.2009 № 1 в данный пункт внесены изменения: «Работы по настоящему соглашению выполняются в соответствии с техническим заданием (приложение № 1), дефектной ведомостью (приложение № 1А) и сметой расходов (приложение № 2). Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью». Учреждением, в лице директора, заключен договор о возмездном оказании услуг по техническому надзору с ООО «Камчатпроект», в лице генерального директора от 16 июля 2009 г. б/н. Пункт 1.1 раздела 1 договора предусматривает, что Исполнитель ООО «Камчатпроект» принимает на себя обязательства осуществлять технический надзор за выполнением работ по капитальному ремонту здания учебного корпуса и общежития. Общая стоимость оказываемых услуг составляет 90,5 тыс. рублей. Срок действия договора с 16 июля 2009г. по 16 января 2010 г. Все акты КС-2 (акты Ф-2), акты на скрытые работы, дефектные акты, акты приемки выполненных работ субподрядными организациями подписаны генеральным директором ООО «Камчатпроект». Проверкой установлено, что выполненные работы не в полной мере соответствуют техническому заданию на капитальный ремонт здания общежития. Работы по капитальному ремонту общежития выполнялись на основании дефектной ведомости, составленной генеральным директором ООО «Камчатпроект», и утвержденной директором Учреждения 03 августа 2009 г. Сводный сметный расчет на капитальный ремонт здания общежития утвержден 10 ноября 2009 г. директором Учреждения на сумму 40067,9 тыс. рублей, что на 12039,1 тыс. рублей меньше стоимости заключенного государственного контракта. Проведенный анализ сопоставления объемов выполненных работ по техническому заданию и локальным сметным расчетам показал, что работы производились на основании дефектной ведомости и сметной документации. Техническим заданием предусмотрено выполнение работ материалами, которые в настоящее время не применяются (устройство покрытий из плит древесностружечных; отделка стен внутри помещений мелкозернистым декоративным покрытием полимерминеральными составами на латексной основе; улучшенная масляная окраска ранее окрашенных стен за один раз с расчисткой старой краски до 35%, устройство малых архитектурных форм и т.д.). Фактически на объекте выполнялись работы с применением новых технологически эффективных строительных материалов. На основании заключенного государственного контракта от 13 июля 2009 № 22, между Учреждением и ООО «Энергострой» заключен договор подряда от 13 июля 2009 № 2 на капитальный ремонт здания учебного корпуса. Все разделы, пункты договора подряда от 13 июля 2009 № 2 идентичны разделам и пунктам договора подряда от 13 июля 2009 № 3 с ООО «Агропромстрой». Работы по капитальному ремонту здания учебного корпуса проводились на основании дефектной ведомости и сметы. Дефектная ведомость на капитальный ремонт здания учебного корпуса утверждена директором Учреждения 03 августа 2009 г., а сводный сметный расчет - 10 ноября 2009 г. в сумме 33039,7 тыс. рублей. Анализ показал, что Министерством культуры Камчатского края документация (лоты) к проведению открытого аукциона подготовлена не правильно, что привело к нарушению выполнения работ по капитальному ремонту зданий в разрезе объектов: не освоение объемов финансирования, выделенных на ремонт здания общежития Колледжа и превышение объемов финансирования, выделенных на капитальный ремонт учебного корпуса Колледжа на сумму 12039,1 тыс. рублей. ^ Согласно представленным бухгалтерским документам (журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчеты с контрагентами, свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за 2009 год) фактические затраты по капитальному ремонту общежития (подрядчик ООО «Агропромстрой») составили 52107,0 тыс. рублей. Сплошной проверкой представленных бухгалтерских документов (формы КС-2, КС-3, счета, счета - фактуры) установлено, что фактические затраты ООО «Агропромстрой» составили 52107,0 тыс. рублей, в том числе: по капитальному ремонту общежития - 34436,4 тыс. рублей, на приобретение оборудования - 3997,1 тыс. рублей, по капитальному ремонту гаража - 80,4 тыс. рублей, а так же по капитальному ремонту учебного корпуса - 13593,1 тыс. рублей. При этом техническим заданием на капитальный ремонт здания общежития не предусматривалось приобретение оборудования для нужд общежития. В нарушение пункта 4 статьи 23 Федерального закона № 94-ФЗ заказчиком в лице директора Колледжа заключено дополнительное соглашение от 10.09.2009 № 2 к договору подряда от 13.07.09 № 3 с ООО «Агропромстрой» на приобретение технологического оборудования для учебного корпуса и общежития. Учреждением за счет средств, выделенных на завершение капитального ремонта общежития, приобретено оборудование, не связанное с выполнением ремонтных работ, на общую сумму 3997,1 тыс. рублей. С учетом положений части 10 статьи 65 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ при выполнении государственных контрактов в случаях, предусмотренных аукционной документацией мог быть увеличен (изменен) объем работ при изменении потребности в работах, на выполнение которых заключен контракт, или при выявлении потребности в дополнительном объеме работ, не предусмотренных контрактом, но связанных с работами, предусмотренными контрактом, в связи с чем приобретение в рамках договора технологического оборудования, не связанного с работами по контракту, в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств, выразившееся в использовании их на цели, не соответствующие условиям получения. ООО «Агропромстрой» за счет средств, высвободившихся в ходе проведения капитального ремонта здания общежития, закуплено и поставлено, а Колледжем искусств оплачено оборудование, не связанное с проведением ремонтных работ. При этом Колледжем искусств докладные записки на передвижку ассигнований не оформлялись. Так, ООО «Агропромстрой» предъявлен и Учреждением в свою очередь подписан акт приемки выполненных работ на поставку оборудования КС-2 от 30.11.2009 № 23 на сумму 2146,6 тыс. рублей. На основании счета-фактуры, счета от 30.11.2009 № 368 и КС-3 № 6, Учреждением произведена оплата выполненных работ 28 декабря 2009 года (заявка на кассовый расход № 813) на общую сумму 6330,8 тыс. рублей, в том числе приобретение оборудования в сумме 2146,6 тыс. рублей по акту № 23. Так же, ООО «Агропромстрой» предъявлен и Учреждением в свою очередь подписан акт приемки выполненных работ на поставку оборудования КС-2 от 25.12.2009 № 54 на сумму 1964,1 тыс. рублей. На основании счета-фактуры, счета от 25.12.2009 № 409 и КС-3 № 7, Учреждением 28 декабря 2009 года (заявка на кассовый расход № 815) произведена оплата оборудования в сумме 1964,1 тыс. рублей. В нарушение приказа Минфина РФ от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» расходы на приобретение оборудования в сумме 3997,1 тыс. рублей в отчете формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. отражены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» представленный Учреждением отчет формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» не достоверен. Проверкой установлено, что ООО «Агропромстрой» выполнены работы по капитальному ремонту здания гаража, не предусмотренные техническим заданием на выполнение работ, на сумму 80,4 тыс. рублей. Таким образом, Учреждением средства в сумме 80,4 тыс. рублей направлены на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств. Кассовые расходы ООО «Агропромстрой» Учреждением произведены в объеме 52107,0 тыс. рублей. Проверкой установлено, что ООО «Агропромстрой» неправомерно выполнены работы по капитальному ремонту учебного корпуса на сумму 13593,1 тыс. рублей. Учреждением работы оплачены в полном объеме. Согласно представленным бухгалтерским документам (журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчеты с контрагентами, свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за 2009 год) фактические затраты ООО «Энергострой» по капитальному ремонту учебного корпуса составили 21000,0 тыс. рублей. Кассовые расходы по оплате ООО «Энергострой» за выполненные работы по капитальному ремонту учебного корпуса Колледжем произведены в объеме 21000,0 тыс. рублей. Сплошной проверкой представленных бухгалтерских документов установлено, что фактические затраты ООО «Энергострой» по ремонту учебного корпуса составили 20607,3 тыс. рублей. Кроме того, ООО «Энергострой» выполнены работы по капитальному ремонту здания гаража, не предусмотренные техническим заданием на выполнение работ, на сумму 392,7 тыс. рублей. Таким образом, Учреждением средства в сумме 392,7 тыс. рублей направлены на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств. Всего Учреждением направлено на цели, не соответствующие условиям их получения, 4470,2 тыс. рублей, из них: - на приобретение оборудования, не связанного с выполнением ремонтных работ - 3997,1 тыс. рублей; - на капитальный ремонт здания гаража, не предусмотренный техническим заданием на выполнение работ - 473,1 тыс. рублей. По состоянию на 01 января 2010 г. Учреждением оплата по договору о возмездном оказании услуг по техническому надзору не произведена. Согласно пункту 3.5 раздела 3 договоров подряда от 13.07.2009 № 2, № 3, окончательный прием выполненных работ по капитальному ремонту здания учебного корпуса и общежития осуществляет комиссия, состав которой определяется приказом Министерства культуры Камчатского края. В нарушение пункта 3.5 раздела 3 договоров подряда от 13.07.2009 № 2, № 3 Учреждением издан приказ от 24.12.2009 № 26 «О создании рабочей комиссии». Для приемки после проведенного капитального ремонта зданий учебного корпуса и общежития создана рабочая комиссия в составе главного специалиста Министерства культуры Камчатского края, представителей подрядных организаций, технического надзора, директора Учреждения. В приказе обозначен срок приемки зданий 25 декабря 2009 г. Акты рабочей комиссии о приемке зданий в эксплуатацию законченного капитального ремонта утверждены директором Учреждения 25 декабря 2009г. Рабочей комиссией решено предъявленные к приемке после проведения капитального ремонта здания общежития и учебного корпуса принять в эксплуатацию. Однако, согласно пункту 14 данных актов, установлены замечания (недоделки), которые должны быть устранены до 30 декабря 2009 г. Подрядчиками представлены Учреждению гарантийные письма от 25.12.2009 б/н об устранении всех выявленных недоделок по капитальному ремонту общежития, окончании работ по ограждению территории в срок до 01 августа 2010 года. В период проверки (ноябрь 2010 года) акты об устранении недоделок по зданиям не представлены. Бюджетный учет в Колледже организован в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» (далее – Инструкция от 30.12.2008 № 148н). Бюджетный учет ведется в журнально-ордерной форме с использованием программного комплекса 1-С Бухгалтерия, с осуществлением раздельного учета по бюджетной и приносящей доход деятельности. Бюджетный учет основных средств ведется в соответствии с подпунктами 16-23 раздела 1 части III Инструкции от 30.12.2008 № 148н, который организуется с детализацией по видам основных средств и материально-ответственным лицам. Пунктом 3 приказа директора колледжа от 15.01.2009 № 2 назначены материально-ответственные лица. Со всеми материально ответственными лицами заключены договоры о материальной ответственности. Учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств, которые регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств. Следует отметить, что инвентарные карточки в учреждении ведутся в электронном виде, на бумажных носителях инвентарные карточки отсутствуют. Согласно данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств в Колледже по состоянию на 01 января 2009 г. составила 44933,0 тыс. рублей, в том числе по бюджетной деятельности 44220,2 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности 712,8 тыс. рублей, а на 01 января 2010 г. – 57595,2 тыс. рублей, в том числе по бюджетной деятельности 57193,9 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности 401,4 тыс. рублей. При этом по состоянию на 01 января 2010 г. наибольший удельный вес (45,1 %) в структуре основных средств приходится на нежилые помещения. По данным годового отчета за 2009 год балансовая стоимость основных средств Колледжа увеличилась на 16999,8 тыс. рублей или на 23,9 %, в том числе в результате: - приобретения объектов основных средств по бюджетной деятельности балансовая стоимость увеличилась на 16488,8 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности - на 22,6 тыс. рублей; - выбытия ряда объектов основных средств по бюджетной деятельности балансовая стоимость уменьшилась на 800,8 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности – на 437,0 тыс. рублей. В ходе проведения проверки, на основании приказа директора Колледжа от 19.10.2010 № 22 в присутствии специалистов Контрольно-счетной палаты и оперуполномоченного ОРЧ-5 УВД по Камчатскому краю комиссией проведена выборочная инвентаризация основных средств в основном корпусе, общежитии Колледжа и в гараже. В результате выборочной инвентаризации недостачи или излишков основных средств комиссией не установлено. Проверкой ведения кассовых операций установлено, что кассовые операции в Колледже ведутся в соответствии с Письмом Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (далее – Порядок ведения кассовых операций). Проверкой своевременности и полноты поступления наличных денежных средств в кассу Учреждения на основании представленных бухгалтерских документов расхождений не установлено. Списание бланков строгой отчетности производится актом о списании установленной формы. В нарушение пункта 263 Инструкции от 30.12.2008 № 148н журнал учета бланков строгой отчетности в учреждении отсутствует. Управлением Федерального казначейства по Камчатскому краю Учреждению установлен лимит остатка кассы на 2009 год в сумме 11,0 тыс. рублей без права расходования выручки. Срок сдачи выручки установлен «на следующий день». Выборочной проверкой остатка средств в кассе установлено превышение ежедневного лимита, в том числе: 15.01.2009 – на 87,2 тыс. рублей; 19.01.2009 – на 29,1 тыс. рублей; 22.01.2009 – на 76,3 тыс. рублей; 11.02.2009 – на 73,9 тыс. рублей; 20.02.2009 – на 75,7 тыс. рублей; 27.02.2009 – на 71,1 тыс. рублей; 17.03.2009 – на 41,9 тыс. рублей; 23.03.2009 – на 77,0 тыс. рублей; 20.04.2009 – на 69,7 тыс. рублей; 23.04.2009 – на 35,2 тыс. рублей; 03.08.2009 – на 56,6 тыс. рублей; 24.11.2009 – на 61,0 тыс. рублей; 07.12.2009 – на 39,0 тыс. рублей; 14.12.2009 – на 112,8 тыс. рублей. Записи журнала кассовых операций соответствуют данным приходных и расходных кассовых ордеров, а также данным кассовой книги. Учреждением ежемесячно проводится проверка наличия остатков денежных средств в кассе с оформлением акта установленной формы. Необходимо отметить, что в Учреждении не установлен лимит выдачи денежных средств в подотчет работникам учреждения для расчетов за товары и услуги наличными денежными средствами. В Колледже практикуются расчеты наличными средствами в большом объеме. За 2009 год из кассы Учреждения выдано в подотчет работникам колледжа наличных денежных средств в сумме 2455,0 тыс. рублей, в том числе: водителю – 276,8 тыс. рублей; зам. директора по АХЧ - 382,0 тыс. рублей; ведущему бухгалтеру - 109,3 тыс. рублей; главному бухгалтеру - 158,6 тыс. рублей; зам. директора по творческой работе - 146,0 тыс. рублей. Кроме того, в нарушение Порядка ведения кассовых операций, при выдаче наличных денежных средств в подотчет, к расходным ордерам не прикладываются письменные распоряжения руководителя на разрешение выдачи средств в подотчет. Заявления на выдачу средств под отчет работников учреждения с визой директора подшиты к авансовым отчетам и в большинстве случаев не соответствуют суммам и назначению выплат в расходных кассовых ордерах. Авансовые отчеты оформляются с приложением подтверждающих расходы документов (товарного и кассового чеков и т.д.). Следует отметить, что по расходному ордеру от 07.11.2009 № 347 и от 07.12.09 № 427 главному бухгалтеру выданы в подотчет денежные средства в сумме 51,5 тыс. рублей и 19,8 тыс. рублей соответственно на перечисление московскому издательству «Спецадрес» для приобретения книги «Лучшие люди России». Авансовыми отчетами от 30.11.2009 № 330 и 28.12.2009 № 356 средства в полном объеме списаны с подотчета главного бухгалтера на основании почтовых квитанций о перечислении средств издательству «Спецадрес», однако на расчеты с издательством средства не поставлены, книга на момент проверки учреждением не получена, дебиторская задолженность по издательству в учреждении не значится. Необходимо отметить, что денежные средства в подотчет выдаются, как правило, после предоставления авансового отчета, то есть после фактически произведенных работниками расходов.. Выборочной проверкой соответствия фактически списанного бензина и дизельного топлива, утвержденным в Учреждении нормам расхода топлива, превышения норм расхода не установлено. В нарушение пункта 2 статьи 9 Федерального Закона от 21.11.1996 129-ФЗ, пункта 3 Инструкции от 30.12.2008 № 148н в путевых листах отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, подтверждающих маршрут следования автомобиля. Отсутствие подписей ответственных за маршрут лиц ставит под сомнение правильность указанного в путевом листе километража. Также в нарушение пункта 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ в путевых листах имеются исправления показаний спидометра и движения ГСМ без подтверждения исправлений подписями лиц, производивших исправления, с указанием даты внесения исправлений. Кроме того, в путевых листах стоят только подписи водителей: разрешающая подпись о выезде на линию, возврате в гараж. Годовая бюджетная отчетность Колледжа составлена в соответствии со статьей 264.1 БК РФ, Инструкцией от 13.11.2008 № 128н и представлена в Министерство культуры в полном объеме в установленный срок. В ходе проверки соответствия остатков главной книги и показателей баланса за 2009 год расхождений не установлено. Однако проверкой соответствия регистров бюджетного учета и главной книги установлено, что в регистрах по расчетам с подотчетными лицами числится кредиторская задолженность в сумме 302,2 тыс. рублей, а в главной книге дебиторская либо кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами не значится. В связи с чем можно сделать вывод о недостоверности годовой бюджетной отчетности. В нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ и пункта 1.5 Методических указаний от 13.06.1995 № 49 инвентаризация обязательств Учреждением не проводилась. В нарушение пункта 29 Порядка ведения кассовых операций в Учреждении не обеспечена сохранность денежных средств при их приеме, выдаче и временном хранении. Данное нарушение было установлено проверкой целевого расходования средств, проведенной Контрольно-счетной палатой в 2004 году,3 и до настоящего времени не устранено.
|
