Методическая разработка по дисциплине «Ценные бумаги и учет операций с ними» для проведения семинарских и практических занятий, выполнения самостоятельной работы для студентов, обучающихся по магистерской программе icon

Методическая разработка по дисциплине «Ценные бумаги и учет операций с ними» для проведения семинарских и практических занятий, выполнения самостоятельной работы для студентов, обучающихся по магистерской программе



Смотрите также:


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»


Кафедра финансового учета


МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА

по дисциплине «Ценные бумаги и учет операций с ними»

для проведения семинарских и практических занятий,

выполнения самостоятельной работы

для студентов, обучающихся

по магистерской программе

«Учет, анализ и аудит»


КАЗАНЬ 2008




Обсуждена на заседании кафедры финансового учета 15 сентября 2008 года, протокол № 2.


Составитель: д.э.н., профессор Куликова Л.И.

Рецензент: д.э.н., профессор Харисова Ф.И.


Введение

Данная методическая разработка способствует системному изучению дисциплины ««Ценные бумаги и учет операций с ними» студентами, обучающимися по магистерской программе «Учет, анализ и аудит» и включает: вопросы для обсуждения, контрольные вопросы и задания для самостоятельной работы, список литературы.

Целью изучения дисциплины является формирование у магистрантов теоретических знаний и практических навыков учета, налогообложения и формирования показателей финансовой отчетности об операциях с ценными бумагами. Полученные знания позволят будущим магистрам экономики использовать их в своей профессиональной и научной деятельности, а также при написании магистерских диссертаций.

Семинарские занятия по дисциплине «Ценные бумаги и учет операций с ними» проводятся с целью изучения и усвоения студентами правовых, бухгалтерских и налоговых аспектов операций с ценными бумагами, вопросов учета и формирования отчетности о ценных бумагах у профессиональных и непрофессиональных участников рынка. Уровень освоения студентами теоретического материала проверяется посредством опроса по основным вопросам темы.

Контрольные вопросы и задания предназначены для проверки качества усвоения лекционного материала, а также самостоятельного изучения нормативных документов и литературных источников. Ответы на контрольные вопросы и задания готовятся студентами самостоятельно и проверяются преподавателем на практических занятиях.

Задания для самостоятельной работы выполняются студентами вне аудитории для углубления знаний по теме. Проверка правильности выполнения заданий осуществляется преподавателем во время проведения семинарских и практических занятий.

Основная часть
^

Тема 1. Классификация и оценка ценных бумаг. Вопросы их совершенствования.


Вопросы для обсуждения

1. Учетная классификация ценных бумаг.

2. Оценка ценных бумаг для целей бухгалтерского учета.

3. Совершенствование классификации и оценки ценных бумаг в учетном аспекте.

Контрольные вопросы

1. По каким признакам могут быть классифицированы ценные бумаги для целей бухгалтерского учета?

2. Какие виды оценки ценных бумаг могут быть использованы в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности?

^ Задания для самостоятельной работы

1. Рассмотрите признаки учетной классификации ценных бумаг и их классификационные группы, изложенные в различных литературных источниках. Предложите свою классификацию ценных бумаг.

2. Ознакомьтесь с видами оценки ценных бумаг, рассмотренными в различных литературных источниках. Дайте определения: «номинальная», «балансовая», «эмиссионная», «курсовая», «ликвидационная», «выкупная», «учетная» стоимость ценной бумаги.

Рекомендуемая литература
^

1. Воронин В.П., Сапожникова Н.Г. Учет ценных бумаг: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – Глава 1.

2. Куликова Л.И. Финансовый учет: Казань, 1999. – стр.159 -167.


3. ЕндовицкийД.А., Ишкова Н.А. Учет ценных бумаг: Учебное

пособие. – М .: КНОРУС, 2006. – стр. 12 – 18.


^

Тема 2. Учет операций с долевыми ценными бумагами


Вопросы для обсуждения

1. Учет операций с долевыми ценными бумагами.

2. Учет операций с акциями других эмитентов.

3. Учет начисления и выплаты дивидендов.

Контрольные вопросы
^

1. Как отражаются в учете операции по формированию уставного капитала акционерного общества?


2. Как производится учет операций по увеличению уставного капитала акционерного общества?

3. Как производится учет операций по уменьшению устав­ного капитала акционерного общества?

4. Как ведется учет операций выкупа акционерным обществом собственных акций у акционеров, их аннулирования и перепродажи.

5. Как учитываются и оцениваются поступившие акции других эмитентов? Как отражаются в учете приобретенные акции в случае их частичной оплаты?

6. Как производится последующая оценка ценных бумаг по текущей рыночной стоимости? Какова методика расчета текущей рыночной стоимости?

7. Как учитываются операции продажи и прочего выбытия акций других эмитентов? Как определяется учетная стоимость продаваемых ценных бумаг?

8. Как определяется цена реализации акций, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, принимаемой для целей налогообложения. Каковы способы списания стоимости ценных бумаг в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации?

9. Каков порядок принятия решения о выплате дивидендов? Как осуществляется бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов? Каково налого­обложение в операциях с дивидендами (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц)? Каков порядок и сроки налогообложения?

^ Задания для самостоятельной работы

1. Изучите корреспонденцию счетов по бухгалтерскому учету формирования уставного капитала при учреждении акционерного общества. Определите, какие недостатки имеет действующая методика учета и дайте рекомендации по ее совершенствованию.

2. Изучите методику расчета чистых активов акционерного общества. Определите недостатки этой методики расчета и дайте рекомендации по ее совершенствованию.

3. Составьте бухгалтерские записи по учету увеличения и уменьшения уставного капитала акционерного общества.

4. Составьте бухгалтерские записи по учету операций выкупа собственных акций у акционеров, их последующего аннулирования или перепродажи. Определите порядок отражения в бухгалтерском балансе собственных акций, выкупленных у акционеров. Дайте рекомендации по отражению в балансе собственных акций, выкупленных для дальнейшей перепродажи.

5. Рассмотрите порядок учета и оценки поступивших акций других эмитентов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» и правила отражения в учете и отчетности приобретенных акций в случае их частичной оплаты.

6. Рассмотрите порядок последующей оценки ценных бумаг в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Изучите методику определения текущей рыночной стоимости ценных бумаг.

7. Изучите методику учета продажи и прочего выбытия акций других эмитентов в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и порядок определения учетной стоимости продаваемых ценных бумаг.

8. Изучите порядок налогового учета операций реализации ценных бумаг: способы определения цены реализации ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, принимаемой для целей налогообложения; способы списания стоимости ценных бумаг в соответствии со статьей 280 НК РФ (способы ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы).

9. Изучите порядок бухгалтерского учета начисления и выплаты дивидендов.

10. Изучите порядок налого­обложения в операциях с дивидендами: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц. Порядок и сроки налогообложения.

11. Составьте бухгалтерские записи, отражающие образование уставного капитала ОАО. На основании произведенных записей составьте бухгалтерский баланс.

^ Исходные данные. ОАО «Мечта» выпустило 8000 обыкновенных и 2000 привилегированных акций. Номинальная стоимость одной акции составляет 12 руб. В соответствии с уставом ОАО 50% акций должны быть оплачены денежными средствами, остальные 50% - объектом основных средств. В течение трех месяцев с момента государственной регистрации ОАО произведена оплата акций денежными средствами. Объект основных средств в счет вклада в уставный капитал поступил через 6 месяцев с момента государственной регистрации ОАО. По данным независимого оценщика, стоимость объекта основных средств составляет 60000 руб. За услуги оценщика ОАО заплатило 2360 руб., в том числе НДС 360 руб.

12. Составьте бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала ОАО. На основании произведенных записей составьте бухгалтерский баланс. Определите номинальную стоимость одной акции после проведенной операции по увеличению уставного капитала.

^ Исходные данные. ОАО «Мечта» произвело переоценку объекта основных средств. На момент проведения переоценки первоначальная стоимость объекта составила 62000 руб., сумма начисленной амортизации – 12000 руб. После проведенной переоценки текущая восстановительная стоимость объекта составила 93000 руб., сумма амортизации – 18000 руб.

Общим собранием акционеров принято решение об увеличении уставного капитала за счет средств от переоценки путем увеличения номинальной стоимости акций.

13. Составьте бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с увеличением уставного капитала ОАО путем выпуска и размещения дополнительных акций. На основании произведенных записей составьте бухгалтерский баланс.

^ Исходные данные. Общее собрание акционеров ОАО «Мечта» приняло решение об увеличении уставного капитала на 42500 руб. за счет выпуска и размещения по подписке дополнительных акций. 2500 акций номинальной стоимостью 17 руб. за акцию размещаются по стоимости 20 руб. за акцию. Акции оплачиваются в денежной форме. Для размещения акций привлекается посредник. Размер вознаграждения посредника составил 10% стоимости размещенных акций.

14. Определите размер дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям акционерного общества. Составьте бухгалтерские записи, отражающие операции начисления дивидендов.

^ Исходные данные. Уставный капитал ОАО «Мечта» в размере 246500 руб. разделен на 12500 обыкновенных и 2000 привилегированных акций. Чистая прибыль общества, предназначенная на выплату дивидендов по итогам финансово-хозяйственной деятельности ОАО за год, составила 50000 руб. По привилегированным акциям установлен фиксированный размер дивидендов – 25% номинальной стоимости акций.

15. Составьте бухгалтерские записи по учету операции получения акций в обмен на оборудование и восстановлению НДС в ОАО «Мечта» и ООО «Прогресс».

^ Исходные данные. ОАО «Мечта» является одним из учредителей ООО «Прогресс». В счет вклада в уставный капитал по согласованию с учредителями ОАО «Мечта» внесла оборудование и получило 1000 обыкновенных документарных акций. Номинальная стоимость одной акции – 150 руб.

Оборудование было приобретено ОАО «Мечта» за 180000 руб., включая НДС 30000 руб. К моменту вклада в уставный капитал ООО «Прогресс» сумма начисленной амортизации по оборудованию составляла 40000 руб. Рыночная стоимость оборудования – 150000 руб.

16. Определите цену реализации ценных бумаг, принимаемой для целей налогообложения.

^ Исходные данные. ОАО «Мечта» реализовала на организованном рынке ценных бумаг 100 акций ОАО «Марс» по 10 руб. за акцию, приобретенных по 8 руб. за акцию. Организатором торговли (фондовой биржей) средневзвешенная цена не рассчитывается. В течение торгового дня максимальная цена сделки по акциям ОАО «Марс» составила 12 руб. за акцию, минимальная – 11 руб. за акцию.

17. Определите цену реализации ценных бумаг, принимаемой для целей налогообложения.

^ Исходные данные. ОАО «Мечта» реализовала 100 акций ОАО «Зенит», не обращающихся на организованном рынке, по цене 9 руб. за акцию. Средневзвешенная цена аналогичных акций, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов по этим акциям составляла 12 руб. за акцию.

18. Определите цену реализации ценных бумаг, принимаемой для целей налогообложения.

^ Исходные данные. ОАО «Мечта» реализовала 100 акций ОАО «Зенит», не обращающихся на организованном рынке, по цене 7 руб. за акцию. У организаторов торговли отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным ценным бумагам. По отчету об изменениях капитала ОАО «Зенит» стоимость чистых активов составляет 300000 руб. Количество размещенных простых акций, указанных в уставе ОАО «Зенит», равно 30000 шт.

19. Определите сумму налогов с дивидендов. Составьте декларацию по налогу на прибыль организаций.

^ Исходные данные. Уставный капитал ОАО «Мечта» составляет 200000 руб. Учредителями ОАО являются: российская организация ООО «Луч» (доля в уставном капитале составляет 100000 руб.), российский гражданин А.А. Иванов (доля в уставном капитале составляет 40000 руб.), гражданин Германии (доля в уставном капитале составляет 40000 руб.), иностранная компания Stals (доля в уставном капитале составляет 20000 руб.).

На основании решения общего собрания акционеров от 20 марта 2008 г. было решено выплатить дивиденды за 2007 год в размере 1000000 руб.

ОАО «Мечта» является учредителем ООО «Свет». От ООО «Свет» 15 марта 2008 г. получены дивиденды в размере 300000 руб. Дивиденды, полученные от ООО «Свет» облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.

Рекомендуемая литература

1. Ивашкевич В. Б., Куликова Л. И. Бухгалтерское дело: учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2005. – стр.281 – 296.

2. Куликова Л.И. Налоговый учет. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – стр. 281 – 300.

3. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами: Практическое пособие /В.А. Никитина и др. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – стр. 5 – 26.

4. Воронин В.П., Сапожникова Н.Г. Учет ценных бумаг: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – стр.138 – 170.

5. ЕндовицкийД.А., Ишкова Н.А. Учет ценных бумаг: Учебное

пособие. – М .: КНОРУС, 2006. – Глава 2


Тема 3. Учет операций с долговыми ценными бумагами

Вопросы для обсуждения

1. Учет выпуска корпоративных облигаций.

2. Особенности учета по операциям с государственными и муниципальными облигациями.

3. Учет и налогообложение облигаций внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) и облигаций государственного сберегательного займа (ОГСЗ).

4. Учет краткосрочных бескупонных облигаций.

Контрольные вопросы

1. Как осуществляется учет выпуска корпоративных облигаций, конвертации облигаций в акции акционерного общества?

2. Каков порядок расчета «разводненной» прибыли на акцию?

3. Каков порядок учета облигаций федерального займа (ОФЗ)? Каков порядок налогообложения доходов по ОФЗ?

4. Каков порядок учета операций выпуска и погашения облигаций внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ)?

5. Каковы особенности учета и налогообложения облигаций государственного сберегательного займа (ОГСЗ)?

6. Как производится учет краткосрочных беску­понных облигаций (ГКО)?

Задания для самостоятельной работы

1. Изучите порядок бухгалтерского учета процентов (дисконта) по облигациям и дополнительных затрат, связанных с выплатой облигаций в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). Варианты учета процентов (дисконта) в соответствии с этим Положением.

2. Изучите порядок учета разницы между ценой размещения облигаций и номинальной стоимостью конвертируемых акций.

3. Изучите порядок расчета «разводненной» прибыли на акцию, предусмотренный Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию. Где в отчетности приводится эта информация?

4. Изучите порядок бухгалтерского учета операций с ОФЗ. Ваше профессиональное суждение по учету сумм накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении ОФЗ.

5. Рассмотрите особенности налогового учета операций с ОФЗ. Определите порядок признания дохода по операциям реализации ОФЗ для целей налогообложения.

6. Изучите особенности бухгалтерского учета облигаций внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ), определите, как в учете должна быть отражена курсовая разница.

7. Изучите особенности учета и налогообложения облигаций государственного сберегательного займа (ОГСЗ).

8. Рассмотрите особенности бухгалтерского учета государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО).

9. Составьте бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с размещением облигаций и последующей их конвертации в акции общества.

^ Исходные данные. ОАО «Мечта» выпускает 2000 штук процентных конвертируемых облигаций на общую сумму 34000 руб. Размещение осуществляется путем открытой подписки через андеррайтера (лица, принявшего на себя обязанность разместить облигации), вознаграждение которого составляет 5% суммы эмиссии. В соответствии с условиями выпуска облигации конвертируются в обыкновенные акции ОАО по истечении шести месяцев с даты выпуска. При этом одна облигация обменивалась на две акции с номинальной стоимостью 10 руб. Выплата процентов держателям облигаций производится при конвертации облигаций по ставке 20% годовых.

10. Рассчитайте базовую прибыль на акцию.

^ Исходные данные. Чистая прибыль компании за отчетный год составила 50000 руб. За счет прибыли были начислены дивиденды по обыкновенным акциям на сумму 10000 руб. и дивиденды по привилегированным акциям на сумму 6000 руб. Информация о наличии и движении акций компании представлена в таблице 1.

Таблица 1

Данные о наличии и движении акций

Дата

Показатель

Выпущенные акции

Выкупленные акции

Акции в обращении

1 января

Остаток на начало года

2000

300

1700

31 мая

Размещены акции нового выпука

800




2500

1 декабря

Выкуплены акции




250

2250

31 декабря

Остаток на конец года

2800

550

2250


11. Рассчитайте разводненную прибыль на акцию на основании исходной информации, представленной в задании 10.

Дополнительная информация. Компания разместила 100 процентных облигаций, которые конвертирует в обыкновенные акции. Каждый лот из 10 облигаций конвертируется в 3 обыкновенных акции.

12. Составьте бухгалтерские записи по учету облигаций федерального займа.

^ Исходные данные. Организация приобрела ОФЗ-ПК номиналом 1000 руб. по курсу 100,8% плюс накопленный купонный доход (с начала купонного периода прошло 30 дней). Ставка купонного дохода – 12% годовых. Купонный период составляет 90 дней. Через 30 дней после покупки облигации произошло следующее погашение купона.

13. Рассчитайте процентный (купонный) доход по ОФЗ-ПД для целей налогообложения.

^ Исходные данные. Организация 20 апреля приобрела 100 облигаций ОФЗ-ПД и продала их 30 мая. Номинальная стоимость одной облигации составляет 1000 руб. При приобретении ОФЗ-ПД в составе покупной цены был уплачен накопленный купонный доход (НКД) за период с 20 марта (даты выплаты купонного дохода) по 19 апреля (даты приобретения ОФЗ) в сумме 15 руб. В составе цены реализации был получен НКД за период с 20 апреля по 29 мая в размере 20 руб.

14. Составьте бухгалтерские записи по учету государственных краткосрочных бескупонных облигаций.

^ Исходные данные. Организация приобрела ГКО у профессионального участника номиналом 1000 руб. по курсу 95%. За осуществление операции уплачено профессиональному участнику комиссионное вознаграждение в сумме 20 руб. При наступлении срока платежа произведено погашение ГКО.

Рекомендуемая литература

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ 15/01 (приказ Минфина РФ от 02.08.01 № 60н).

2. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (приказ Минфина России от 21.03.2000 № 29н).

3. Куликова Л.И. Налоговый учет. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – стр. 281 – 300.

4. ЕндовицкийД.А., Ишкова Н.А. Учет ценных бумаг: Учебное

пособие. – М .: КНОРУС, 2006. – Глава 3

5. Воронин В.П., Сапожникова Н.Г. Учет ценных бумаг: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – стр.171 – 187.


Тема 4. Учет операций с векселями.

Вопросы для обсуждения

1. Учет товарных и финансовых векселей.

2. Налогообложение доходов по векселю.

3. Расчеты с векселями при упрощенной системе налогообложения (УСН) и уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Контрольные вопросы

1. Как осуществляется бухгалтерский учет расчетов векселями у организации-векселедателя и организации-векселедержателя?

2. Как ведется бухгалтерский учет переводных векселей у трассанта, трассата и ремитента?

3. Каков бухгалтерский учет процентных и дисконтных финансовых векселей?

4. Как определяется налогооблагаемый доход по векселям со сроком платежа «по предъявлении», по векселям со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее»? Как производится обложение НДС при передаче векселя поставщику в оплату товаров (работ, услуг)? Как осуществляются налоговые вычеты по НДС?

5. Как производятся расчеты с векселями при упрощенной системе налогообложе­ния, учета и отчетности? Как рассчитываются векселями при уплате налога на вмененный доход?

^ Задания для самостоятельной работы

1. Изучите порядок ведения учета расчетов векселями в соответствии с письмом Минфина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности организации операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».

2. Рассмотрите порядок учета финансовых векселей и варианты учета дисконта по векселям в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений».

3. Изучите налогообложение операций с векселями: налог на прибыль и НДС. Порядок исчисления налоговой базы.

4. Ознакомьтесь с особенностями расчетов с векселями при упрощенной системе налогообложе­ния, учета и отчетности, расчетов векселями при уплате налога на вмененный доход, особенностями налогообложения физических лиц.

5. Составьте бухгалтерские записи по учету расчетов векселями у организации-векселедержателя.

^ Исходные данные. Выручка от продажи продукции организации «А» составила 354000 руб., в том числе НДС 54000 руб. Фактическая себестоимость проданной продукции – 250000 руб. В оплату проданной продукции покупателем предоставлен простой товарный вексель на сумму 354000 руб. Организацией «А» заключен кредитный договор с банком о получении кредита на сумму 320000 руб. под 20% годовых, сроком на 3 месяца, в обеспечение которого банку передал товарный вексель.

6. Составьте бухгалтерские записи по учету расчетов векселями у организации-векселедателя.

^ Исходные данные. Организация «А» приобрела у организации «Б» продукцию (комплектующие изделия) на сумму 236000 руб., в том числе НДС 36000 руб. В обеспечение поставки организация «А» выдала простой вексель на 236000 руб. По истечении срока вексель предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке.

7. Составьте бухгалтерские записи по учету претензий по векселям.

^ Исходные данные. Организация «А» получила от организации «Б» вексель за поставленную продукцию на сумму 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб. Вексель в срок не оплачен. Организация «А» предъявила претензию организации «Б». Издержки по опротествованию векселя составили 3000 руб.

8. Составьте бухгалтерские записи по учету переводных векселей у векселедателя (трассанта), плательщика по векселю (трассата) и векселедержателя (ремитента).

^ Исходные данные. У организации «А» существует задолженность перед организацией «В» за сумму 354000 руб., в том числе НДС 54000 руб. Организация «А» продает организации «Б» продукцию, себестоимость которой составляет 250000 руб., продажная стоимость 354000 руб., в том числе 54000 руб. Организация «А» выписывает на организацию «Б» вексель с предложением заплатить через 5 месяцев организации «В» 400000 руб.

9. Определите сумму дохода, подлежащего включению в состав внереализационных доходов на конец отчетного периода для целей исчисления налога на прибыль.

^ Исходные данные. Вексель номиналом 100000 руб. приобретен за 95000 руб. Вексель выдан на определенный срок. Количество дней с даты приобретения до даты предъявления к платежу составляет 200 дней. Количество дней с даты приобретения до конца отчетного периода составляет 40 дней.

10. Определите сумму дохода, подлежащего включению в состав внереализационных доходов на конец отчетного периода для целей исчисления налога на прибыль.

^ Исходные данные. Вексель со сроком платежа «по предъявлении» номиналом 100000 руб. приобретен за 95000 руб. через 50 дней с даты составления. Количество дней с даты приобретения до конца отчетного периода составляет 40 дней.

11. Определите сумму дохода, подлежащего включению в состав внереализационных доходов на конец отчетного периода для целей исчисления налога на прибыль.

^ Исходные данные. Вексель со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее 30 дней с даты составления» номиналом 100000 руб. приобретен за 95000 руб. Банк является первым векселедержателем. Дата составления векселя 15 июня 2007 г.

Рекомендуемая литература

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», ПБУ 19/02 (приказ Минфина России от 10.12.02 № 126н).

2. Письмо Минфина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности организации операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» от 31.10.94 № 142.

3. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами: Практическое пособие /В.А. Никитина и др. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – стр. 57 – 128.

4. Воронин В.П., Сапожникова Н.Г. Учет ценных бумаг: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – стр. 188 – 212.

5. ЕндовицкийД.А., Ишкова Н.А. Учет ценных бумаг: Учебное

пособие. – М .: КНОРУС, 2006. – Глава 4


Тема 5. Учет операций с производными ценными бумагами

Вопросы для обсуждения

1. Бухгалтерский учет производных ценных бумаг.

2. Налогообложение операций с производными ценными бумагами.

Контрольные вопросы

1. Как ведется бухгалтерский учет опционных и фьючерсных контрактов?

2. Как производится налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок?

Задания для самостоятельной работы

1. Изучите особенности бухгалтерского учета опционных и фьючерсных контрактов. Дайте рекомендации по совершенствованию учета контрактов.

2. Рассмотрите особенности налогообложения операций с с финансовыми инструментами срочных сделок и порядок формирования доходов и расходов налогоплательщика по этим операциям.

3. Составьте бухгалтерские записи по учету опциона у держателя (покупателя) и эмитента (продавца).

^ Исходные данные. Продан (надписан) опцион на покупку акций. Стоимость опциона 1000 руб. Условная оценка бланка опциона 50 руб. По данному опциону предполагается приобрести у продавца (эмитента) его собственные акции. Учетная (номинальная) стоимость акций 48000 руб., продажная стоимость 50000 руб. Срок исполнения опциона – 3 месяца.

4. Составьте бухгалтерские записи по учету опциона у держателя (покупателя) и эмитента (продавца).

^ Исходные данные. Продавец (эмитент) выкупил у держателя опцион на покупку акций. Стоимость опциона 1000 руб. Условная оценка бланка опциона 50 руб.

Рекомендуемая литература

1. Куликова Л.И. Финансовый учет: Казань, 1999. – стр. 178 – 180.


Тема 6. Учет доверительного управления ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги

Вопросы для обсуждения

1. Объекты доверительного управления.

2. Ведение брокерами денежных счетов среди клиентов.

3. Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, у выгодоприобретателя.

4. Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, у доверительного управляющего.

Контрольные вопросы

1. Как производится ведение брокерами денежных счетов среди клиентов?

2. Как осуществляется учет и налогообложение у клиентов брокера?

3. Как ведется учет у выгодоприобретателя, доверительного управляющего (на отдельном балансе и собственном балансе), учредителя управления?

4. Каковы особенности составления бухгалтерской отчетности учредителем управления и доверительным управляющим?

^ Задания для самостоятельной работы

1. Изучите порядок ведения брокерами денежных счетов среди клиентов, предусмотренный Положением о ведении счетов денежных средств клиентов и учете операций по доверительному управлению брокерами.

2. Ознакомьтесь с Указаниями об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. Рассмотрите порядок бухгалтерского учета и особенности составления отчетности у выгодоприобретателя, доверительного управляющего, учредителя управления. Выскажите Ваше профессиональное суждение по совершенствованию учета операций доверительного управления ценными бумагами и составления отчетности.

3. Составьте бухгалтерские записи, отражающие операции доверительного управления у учредителя управления и доверительного управляющего на отдельном балансе и собственном балансе.

^ Исходные данные. По договору доверительного управления учредитель управления в январе месяце передает доверительному управляющему, являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг, акции ОАО «Мечта» первоначальной стоимостью 50000 руб. Текущая рыночная стоимость акций в марте составила 60000 руб. Вознаграждение доверительного управляющего составляет 1000 руб. в квартал.

4. На основании информации, приведенной в задании 3, составьте бухгалтерский баланс учредителя управления и доверительного управляющего.

Рекомендуемая литература

1. Положение о ведении счетов денежных средств клиентов и учете операций по доверительному управлению брокерами. Постановление ФКЦБ РФ от 20 октября 1997 года N 38.

2. Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 года N 97н "Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом".

3.Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами: Практическое пособие /В.А. Никитина и др. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – стр. 150 – 155.


Тема 7. Особенности бухгалтерского учета операций на профессиональном рынке ценных бумаг

Вопросы для обсуждения

1. Учет операций по приобретению ценных бумаг.

2. Переоценка ценных бумаг и порядок ее отражения в учете.

3. Учет операций по реализации и прочему выбытию ценных бумаг.

4. Порядок оценки ценных бумаг при их выбытии.

5. Создание резервов под обесценение ценных бумаг.

6. Внутренний учет сделок и операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Контрольные вопросы



1. Как учитываются операции по приобретению ценных бумаг профессиональными участниками рынка?

2. Как производится переоценка вложений в ценные бумаги?

3. Как ведется учет операций по продаже и прочему выбытию ценных бумаг?

4. Какие применяются методы оценки себестоимости проданных и выбывших ценных бумаг?

5. Как создаются резервы под обесценение ценных бумаг? Каковы условия устойчивого снижения стоимости ценных бумаг?

6. Как ведется внутренний учет сделок и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг?

7. Какие могут быть применены документы и регистры внутреннего учета, счета внутреннего учета профессионального участника?

8.Как составляется отчетность перед клиентом?

Задания для самостоятельной работы

1. Ознакомьтесь с требованиями внутреннего учета сделок и операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг, установленными «Порядком ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами».

2. Изучите порядок учета операций по приобретению ценных бумаг, установленный Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». Подумайте, какие методические подходы могут быть применены при учете долгосрочных и краткосрочных вложений в ценные бумаги. Представьте рабочий план счетов учета финансовых вложений в ценные бумаги.

3. Ознакомьтесь с Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами.

4. Изучите порядок учета операций по продаже и прочему выбытию ценных бумаг, установленный Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». Какие методы оценки списанных ценных бумаг предусмотрены этим Положением? В каком случае используется только один метод оценки себестоимости ценных бумаг – метод средней себестоимости?

^ Практическое задание

Задание 1. Разработайте регистры внутреннего учета профессионального участника рынка ценных бумаг.

Задание 2. Составьте перечень отчетов, предоставляемых профессиональными участниками своим клиентам.

Рекомендуемая литература

1. Порядок ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами. Постановление Федеральной Комиссии по рынку ценных бумаг и Министерства финансов Российской Федерации от 11.12.01 № 32/108н.

2. Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами. Постановление Федеральной Комиссии по рынку ценных бумаг от 27.11.97 № 40.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», ПБУ 19/02 (приказ Минфина России от 10.12.02 № 126н).

4. Воронин В. П. , Сапожникова Н. Г. Учет ценных бумаг: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – стр. 260 – 298.

5. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами: Практическое пособие /В.А. Никитина и др. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – стр. 129 – 149.


Тема 8. Учет ценных бумаг в свете Международных стандартов финансовой отчетности

Вопросы для обсуждения

1. МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации».

2. МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

3. МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Контрольные вопросы

1. Каково содержание международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты – представление информации»? Что понимается под финансовыми активами, финансовыми обязательствами, долевыми инструментами? Какова схема подхода к классификации финансовых инструментов?

2. Каково содержание международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка»? Что понимается под финансовыми активами, предназначенными для торговли, инвестициями, удерживаемыми до погашения, ссудами и дебиторской задолженностью, финансовыми активами, имеющимися в наличие для продажи? Каков учетный цикл финансовых инструментов?

3. Каково содержание международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты – раскрытие информации»? Как производится оценка влияния финансовых инструментов на финансовое положение и финансовые результаты деятельности предприятия? Как раскрывается информация о рисках с финансовыми инструментами?

^ Задания для самостоятельной работы

1. Ознакомьтесь с Международным стандартом финансовой отчетности IAS 32 «Финансовые инструменты – представление информации». Дайте определение финансового инструмента. Представьте классификацию финансовых инструментов.

2. Ознакомьтесь с Международным стандартом финансовой отчетности IAS 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка». Рассмотрите категории финансовых инструментов. Изучите учетный цикл финансовых инструментов, порядок признания финансовых инструментов.

3. Ознакомьтесь с Международным стандартом финансовой отчетности IFRS 7 «Финансовые инструменты – раскрытие информации». Какова цель этого стандарта? Изучите категории рисков, описываемых в стандарте.

4. Рассчитайте стоимость, по которой сложный финансовый инструмент будет отражен в финансовой отчетности при первоначальном признании. Отразите операцию на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные. АО «АВС» 01.01.07 эмитирует 1000 облигаций, конвертируемых в акции номиналом 1000 руб. Проценты выплачиваются ежегодно, в конце года, по номинальной процентной ставке 6%. Превалирующая рыночная процентная ставка на дату эмиссии облигаций составляет 9%. Облигации должны быть погашены 31.12.09.

5. Подразделите финансовые инструменты на категории: котируемые акции, которые будут проданы в случае повышения рыночных цен не менее чем на 120% их покупной цены; долгосрочные корпоративные облигации, имеющие рыночную котировку и предназначенные для спекулятивных операций; краткосрочные корпоративные облигации, которые предполагается держать до погашения; полученные в результате уступки прав требования долговые обязательства крупной компании, которые компания-инвестор предполагает их переуступить при наступлении благоприятных ценовых условий; вложения на депозитные счета в банках.

6. Определите амортизируемую стоимость инвестиций, удерживаемых до погашения. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные. Организация 01.01.07 приобрела облигацию в целях долгосрочного инвестирования средств за 92608 руб. Номинальная стоимость этой облигации равна 100000 руб. Проценты по облигации уплачиваются 1 раз в год в размере 9% в течение следующих 5 лет. Эффективная процентная ставка равна 11%.

Рекомендуемая литература

1. Международные стандарты финансовой отчетности /под ред. Л.В. Горбатовой. – Москва: Волтерс Клувер, 2006. – стр. 273 – 342.

2. Учет по международным стандартам: Учебное пособие /под ред. Л.В. Горбатовой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – стр. 448 – 476.





Скачать 295,45 Kb.
Дата конвертации08.03.2013
Размер295,45 Kb.
ТипМетодическая разработка
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы