Конспект лекций для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» icon

Конспект лекций для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»



Смотрите также:
  1   2   3   4   5   6   7   8


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Витебский государственный технологический университет»


ДУЛЕБО Е. Ю.


РЕВИЗИЯ (АУДИТ)

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ


Конспект лекций

для студентов специальности 1-25 01 08

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»


Витебск

2009


УДК 657.6 (075.8)

ББК 65-052.8

Д 81


Рецензент:

Малова В.П., аудитор.

Редактор:

Солодкий Д.Т., к.э.н., доцент кафедры экономики.


Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом УО «ВГТУ», протокол № 2 от 20.03.2009.


Д81 Дулебо, Е. Ю. Ревизия (аудит) финансово-хозяйственной деятельности организации : конспект лекций / Е. Ю. Дулебо. – Витебск : УО «ВГТУ», 2009. – 102 с.


ISBN 978-985-481-163-5


В издании в краткой форме изложены лекции по второй части курса «Ревизия и аудит», касающиеся вопросов практического осуществления ревизии (аудита) деятельности субъектов хозяйствования.

Последовательность изложения и содержание лекционных тем соответствует типовой программе по дисциплине «Ревизия и аудит».

Конспект лекций предназначен для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения с целью систематизации теоретических знаний методики проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования и выполнения курсовой работы по дисциплине «Ревизия и аудит».


УДК 657.6 (075.8)

ББК 65-052.8


ISBN 978-985-481-163-5


© Дулебо Е.Ю., 2009

© УО «ВГТУ», 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

Введение

6

^ 1 Ревизия (аудит) учредительных документов и формирования уставного фонда

1.1 Цели, задачи и источники проверки учредительных документов и формирования уставного фонда

1.2 Проверка учредительных документов

1.3 Проверка операций формирования уставного фонда организации и отражения их на счетах

1.4 Особенности проверки формирования уставного фонда организаций с иностранными инвестициями

1.5 Ревизия (аудит) расчетов с учредителями


7


7

8


9


11

12

2 Ревизия (аудит) кассовых операций

2.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) кассовых операций

2.2 Порядок проведения инвентаризации кассы. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и других ценностей в кассе

2.3 Ревизия (аудит) законности и целесообразности кассовых операций и правильности отражения их в учете

2.4 Ревизия (аудит) операций с денежными документами

13

13


15


16

20

3 Ревизия (аудит) операций по счетам в банке

3.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) операций по счетам в банке

3.2 Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке

3.3 Особенности ревизии (аудита) операций на валютных счетах в банке

3.4 Ревизия (аудит) операций по специальным счетам в банке

21

21

22

24

24

^ 4 Ревизия (аудит) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами. Ревизия (аудит) нематериальных активов

4.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами

4.2 Проверка наличия, состояния и сохранности основных средств

4.3 Проверка правильности документального оформления и учета операций по движению основных средств

4.4 Проверка операций по переоценке основных средств

4.5 Контроль за правильностью начисления амортизации основных средств

4.6 Проверка операций по восстановлению основных средств

4.7 Особенности ревизии (аудита) нематериальных активов


25


26

27


28

30


31

32

34

5 Ревизия (аудит) сохранности и учета материально-производственных запасов

5.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) материально-производственных запасов

5.2 Проверка организации материального обеспечения

5.3 Ревизия (аудит) операций по поступлению материально-производственных запасов

5.4 Проверка состояния складского хозяйства и условий хранения материально-производственных запасов

5.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей

5.6 Ревизия (аудит) операций использования материальных ресурсов на производственные и иные нужды

5.7 Особенности ревизии (аудита) операций с горюче-смазочными материалами


35


35

37


38


40

41


43


46

6 Ревизия (аудит) учета финансовых вложений

6.1 Цель, задачи и источники проверки учета финансовых вложений.

6.2 Проверка правильности идентификации и оценки финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений

6.3 Проверка финансовых вложений в ценные бумаги

6.4 Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям в учете и отчетности

48

48


49

49


51

7 Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций

    1. Ревизия (аудит) расчетов с поставщиками и подрядчиками

    2. Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками

    3. Ревизия (аудит) расчетов по кредитам, займам и целевому финансированию

    4. Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами

    5. Ревизия (аудит) расчетов по возмещению материального ущерба

    6. Ревизия (аудит) расчетов с разными дебиторами и кредиторами

    7. Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам

52

52

54


56

57

59

60

62

8 Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда

8.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) расчетов с персоналом по оплате труда

8.2 Проверка правильности учета численности, рабочего и нерабочего времени

8.3 Ревизия (аудит) правильности и своевременности расчетов с персоналом по оплате труда

8.4 Проверка правильности расчетов по социальному страхованию

63


64


65


66

69

^ 9 Ревизия (аудит) учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)

9.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)

9.2 Проверка состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) и их группировки

9.3 Ревизия (аудит) учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)

    1. Ревизия (аудит) состояния учета, оценки и сохранности остатков

незавершенного производства


70


70


71


72


77

  1. Ревизия (аудит) выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)

    1. Цель, задачи и источники ревизии (аудита) готовой продукции (товаров, работ, услуг), ее отгрузки и реализации

    2. Ревизия (аудит) выпуска готовой продукции (работ, услуг)

    3. Ревизия (аудит) отгрузки и реализации продукции (товаров, работ, услуг)


78


79

80


81

  1. Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования

    1. Цель, задачи и источники ревизии (аудита) финансовых результатов деятельности организации

    2. Ревизия (аудит) правильности признания и законности отражения в бухгалтерском и налоговом учете составляющих конечного финансового результата и его использования


83


83


85

^ Перечень нормативных правовых актов по темам курса

89

Список использованных источников

101



ВВЕДЕНИЕ


Формирование рыночных экономических отношений повышает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности экономических субъектов. Особая роль в обеспечении контроля за достоверностью информации принадлежит ревизии и аудиту. В связи с этим вопросы организации аудиторской и контрольно-ревизионной деятельности в Республике Беларусь являются актуальными и требуют систематического изучения студентами, обучающимися по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Целью изучения дисциплины «Ревизия и аудит» является получение знаний, умений и навыков в области организации проведения и методики ревизий и аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций любой формы собственности, направленных на выявление и устранение недостатков в их работе, мобилизацию резервов повышения эффективности хозяйствования в современных условиях, а также правового обеспечения этих процессов.

Получив достаточные теоретические знания по курсу «Ревизия и аудит», будущие специалисты смогут в своей практической деятельности совершенствовать методику и организационные формы контрольно-ревизионной работы применительно к современным условиям хозяйствования.

Конспект лекций предназначен, прежде всего, для студентов заочной формы обучения специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и написан в соответствии с типовой учебной программой по курсу «Ревизия и аудит». Данное издание может быть использовано также и студентами других специальностей для ознакомления с процедурой проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, зарегистрированных на территории Республики Беларусь.

Содержание конспекта лекций охватывает основные вопросы курса «Ревизия и аудит», касающиеся практики контрольно-ревизионной деятельности в Республике Беларусь, что может оказать содействие в подготовке к экзамену, а также при выполнении курсовой работы. Методика изложения материала носит ориентирующий характер, предполагающий наличие базовых знаний в области бухгалтерского учета и требований нормативных правовых документов, касающихся учета и отчетности.

В связи с изменчивостью законодательной базы Республики Беларусь ссылки на нормативные правовые документы в тексте не приводятся. Однако, с целью облегчения работы с изложенным материалом в конце текста приведен систематизированный перечень основных документов, действующих на момент издания конспекта, по всем лекционным темам.


^ 1 РЕВИЗИЯ (АУДИТ) УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО ФОНДА



    1. Цели, задачи и источники проверки учредительных документов и формирования уставного фонда

    2. Проверка учредительных документов

    3. Проверка операций формирования уставного фонда организации и отражения их на счетах

    4. Особенности проверки формирования уставного фонда организаций с иностранными инвестициями

    5. Ревизия (аудит) расчетов с учредителями



1.1 Цели, задачи и источники проверки учредительных документов и формирования уставного фонда


Целью проверки является подтверждение законных оснований функционирования организации, правильности формирования уставного фонда и расчетов с учредителями. Цель определяет задачи и соответствующие им направления проверки:

  1. наличие юридических оснований на право функционирования организации;

  2. правильность формирования уставного фонда организации;

  3. правильность расчетов с учредителями;

  4. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности;

  5. достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части показателей уставного фонда и расчетов с учредителями


^ Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет об изменении капитала»;

2) статистическая отчетность – форма № 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер № 8, ведомость № 7 и др;

4) документы – учредительные документы, зарегистрированные изменения к ним, протоколы собраний учредителей (совета учредителей), выписки из протоколов собраний акционеров (учредителей), выписки из решений совета директоров, переписка с учредителями и акционерами, свидетельство общереспубликанской регистрации, свидетельство о регистрации в органах статистики (присвоенный ОКЮЛП, ОКЭД, ОКОПФ ОКФС), документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций, документы подтверждающие внесение долей учредителей, акты оприходования имущества, представленного в качестве взноса в уставный фонд, экспертная оценка неденежных вкладов в уставный фонд и др.


^ 1.2 Проверка учредительных документов


Проверка учредительных документов предшествует осуществлению контрольных функций в отношении других аспектов деятельности субъекта хозяйствования. При этом необходимо собрать информацию о проверяемой организации и ее учредителях. В отношении организации изучается:

-цель создания;

- организационно-правовая форма;

- форма собственности;

- принадлежность;

- статус;

- степень самостоятельности;

- территория функционирования;

- дата государственной регистрации организации;

- виды деятельности и проводимые операции;

- структура управления организацией и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

-условия и порядок распределения прибыли (возмещения убытков) и др.

В отношении учредителей необходимо установить:

-их статус (юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты);

-регистрационные данные (для юридических лиц) и паспортные данные (для физических лиц);

-наличие нотариально заверенных копий учредительных документов;

-ответственность.

В процессе ревизии (аудита) учредительных документов необходимо проверить:

1) соответствие осуществляемых операций видам деятельности, зарегистрированным в уставе. В противном случае такие операции считаются незаконными, а полученные от них доходы взыскиваются в местные бюджеты в судебном порядке.

2) наличие лицензий (разрешений) на осуществление отдельных видов деятельности (розничную торговлю, внешнеэкономическую деятельность и др.);

3) наличие свидетельства о формировании уставного фонда;

4) долю каждого учредителя в уставном фонде организации;

5) порядок внесения изменений в учредительные документы.


^ 1.3 Проверка операций формирования уставного фонда организации и отражения их на счетах


Порядок формирования уставного фонда и его минимальный размер зависят от организационно-правовой формы проверяемой организации. Однако для любого юридического лиц предметом проверки является полнота и правильность формирования уставного фонда, порядок изменения его величины, а также своевременность и правильность отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.

Для проверки полноты формирования уставного фонда сопоставляют суммы вкладов учредителей с величиной зарегистрированного уставного фонда, используя вспомогательную ведомость следующей формы:


Учредитель

Сумма вклада по учредительным документам

Фактически внесено

всего

в том числе

всего

в том числе

сумма денежного вклада

сумма неденежного вклада

сумма денежного вклада

сумма неденежного вклада


С целью подтверждения суммы денежного вклада учредителей используют данные приходных кассовых ордеров, выписок банка с приложенными к ним оправдательными документами.

С целью подтверждения суммы неденежного вклада используют данные из первичных документов на оприходование имущества. Причем, необходимо убедиться в наличии:

а) прав собственности учредителя на передаваемое имущество;

б) экспертной оценки неденежного вклада учредителей.

Для проверки правильности формирования уставного фонда его величину сравнивают с минимальным размером, установленным законодательством, и анализируют структуру вкладов учредителей в таблице следующей формы:

Форма вклада учредителей

Сумма вкладов учредителей

Структура, %

Минимальный размер

Отклонение

денежные













неденежные







всего




100,0


Данные таблицы позволят сделать вывод о том, что:

а) величина сформированного уставного фонда не менее установленного законодательством (или учредительными документами) минимального размера исходя из размера базовой величины, установленного на день, в который устав представляется в регистрирующий орган.

б) уставный фонд сформирован не только за счет неденежного вклада в виде имущественных прав;

в) объем имущественных прав, вносимых в качестве вклада в уставный фонд, составляет не более 50% предусмотренного законодательством минимального размера уставного фонда для коммерческой организации соответствующей организационно-правовой формы.

Для организаций, функционирующих более двух лет, дополнительно сравнивают величину чистых активов с величиной уставного фонда проверяемой организации, а также с минимальным размером уставного фонда для организаций соответствующей организационно-правовой формы. В том случае, если стоимость чистых активов окажется менее величины уставного фонда, общество обязано объявить и зарегистрировать уменьшение уставного фонда. Если стоимость чистых активов окажется менее минимального размера уставного фонда, определенного законодательством, то такое общество подлежит ликвидации.

Своевременность и правильность отражения в учете формирования уставного фонда проверяют на основании данных синтетического и аналитического учета по счету 80 «Уставный фонд»

В акционерных обществах дополнительно проверяют:

- наличие договора с депозитарием на депозитарное обслуживание для формирования реестра акционеров;

- порядок выпуска проспекта эмиссии акций акционерного общества;

- наличие реестра акционеров акционерного общества;

- порядок отражения подписки на акции и их реализации на счетах бухгалтерского учета.

При проверке формирования уставного фонда открытого акционерного общества, создаваемого в процессе разгосударствления и приватизации государственной собственности, необходимо обратить внимание на:

- наличие акта ревизии финансово-хозяйственной деятельности и инвентаризации, проведенной в соответствии с законодательством;

- правильность отражения в учете обмена акций на именные приватизационные чеки «Имущество».

При наличии изменений уставного фонда (увеличение или уменьшение) надо убедиться в том, что:

-внесены соответствующие изменения в учредительные документы;

-внесенные изменения прошли процедуру государственной регистрации;

-своевременно и правильно эти изменения отражены на счетах бухгалтерского учета.

При проверке акционерного общества следует иметь в виду, что увеличение уставного фонда акционерного общества допускается после полной его оплаты. Сумма, на которую увеличивается уставный фонд акционерного общества за счет источников собственных средств, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного фонда и резервных фондов этого общества.

В случае уменьшения уставного фонда акционерного общества следует учитывать, что такое изменение допускается после уведомления всех его кредиторов в течение тридцати дней с даты принятия такого решения.


^ 1.4 Особенности проверки формирования уставного фонда организаций с иностранными инвестициями


Коммерческими организациями с иностранными инвестициями на территории Республики Беларусь признаются юридические лица, в уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют объем, эквивалентный не менее чем 20 000 долларов США, которые преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяют полученную прибыль между участниками.

Таким образом, при проверке таких организации, в первую очередь, подтверждается сумма вклада иностранного инвестора в уставный фонд.

Документальным подтверждением факта формирования уставного фонда коммерческой организации с иностранными инвестициями является аудиторское заключение. Для этого аудитор проверяет:

  1. полноту и своевременность формирования уставного фонда:

- для ОАО с иностранными инвестициями - в полном объеме до государственной регистрации такой организации.

- для остальных коммерческих организаций - не менее чем на 50 процентов в течение первого года со дня государственной регистрации и в полном объеме - до истечения двух лет со дня регистрации;

  1. валюту, в которой объявлен уставной фонд:

- для коммерческой организации с иностранными инвестициями - в долларах США,

- для коммерческой организации с иностранными инвестициями в форме акционерного общества или с использованием имущества Республики Беларусь - в долларах США и в официальной денежной единице Республики Беларусь;

  1. порядок пересчета величины уставного фонда в национальную валюту Республики Беларусь:

- при формировании уставного фонда используется официальный курс белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте на день подписания договора о создании коммерческой организации с иностранными инвестициями и (или) утверждения устава,

- при увеличении уставного фонда - на дату принятия такого решения;

  1. правильность определения суммовой разницы и отражения ее в учете на счете 82 «Резервный фонд»;

  2. порядок оценки и документального подтверждения стоимости неденежных вкладов учредителей в уставный фонд на дату их принятия на баланс организации. При этом следует учитывать, что экспертная оценка производится в денежных единицах, в которых объявлен уставной фонд. По результатам экспертизы составляется акт о достоверности оценки стоимости неденежных вкладов;

  3. своевременность внесения изменений в учредительные документы при изменении величины уставного фонда (в течение 30 дней).


^ 1.5 Ревизия (аудит) расчетов с учредителями


Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность – форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»; форма 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер № 8, ведомость № 7;

4) документы – учредительные документы, протоколы собраний учредителей (совета учредителей), платежные инструкции на поступление денежных средств в счет взноса в уставный фонд и перечисление дивидендов, акты на передачу имущества, вносимого в качестве неденежного взноса в уставный фонд, экспертное заключение по оценке неденежных вкладов в уставный фонд и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают право подписи платежных документов по расчетам с учредителями и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1. Выполнение учредителями обязательств по формированию уставного фонда:

- для проверки полноты погашения задолженности сопоставляют аналитические данные по кредиту субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» с суммами вкладов, предусмотренными учредительными документами;

- проверка своевременности погашения обязательств осуществляется по датам на копиях платежных документах и на приходных ордерах - по денежным средствам, внесенным на расчетный счет и в кассу, а также по датам на первичных документах, составленных при оприходовании неденежных вкладов учредителей;

- при проверке формы взносов учредителей, в части неденежных вкладов, необходимо убедиться в их фактическом поступлении. Для этого проверяют наличие приходных документов, а также сопоставляют сведения о результатах инвентаризации поступившего имущества с аналитическими данными на субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» и счете 80 «Уставный фонд».

2. Выполнение организацией обязательств по выплате дивидендов учредителям:

- обоснованность начисления и выплаты дивидендов проверяется на основании учредительных документов и аналитических данных к субсчету 75-2 «Расчеты по выплате доходов». При проверке акционерных обществ с этой целью можно использовать данные лицевых счетов владельцев акций, а также журнал учета движения акций и выплаты по ним дивидендов.

- своевременность расчетов с учредителями проверяется путем сопоставления фактических сроков выплаты доходов со сроками, предусмотренными учредительными документами.

- своевременность удержаний и перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного при выплате дивидендов учредителям - физическим лицам.

3. Ведение синтетического и аналитического учета расчетов с учредителями:

- правильность отражения задолженности учредителей по формированию уставного фонда проверяется путем сопоставления данных учредительных документов и аналитических данных по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный фонд».

- правильность отражения задолженности по выплате доходов учредителям проверяется путем сопоставления аналитических данных по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 82 «Резервный фонд». Правильность начисления и выплаты доходов работникам организации, входящим в число учредителей (участников), проверяется по данным счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

4. Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.


^ 2 РЕВИЗИЯ И АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ


    1. Цель, задачи и источники ревизии (аудита) кассовых операций.

    2. Порядок проведения инвентаризации кассы. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и других ценностей в кассе.

    3. Ревизия (аудит) законности и целесообразности кассовых операций и правильности отражения их в учете.

    4. Ревизия (аудит) операций с денежными документами




    1. Цель, задачи и источники ревизии (аудита) кассовых операций


Целью проверки кассовых операций является подтверждение законности,

правильности документального оформления и отражения в учете операций с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте.

^ Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

2) статистическая отчетность – форма 1-ф «Отчет об использовании денежных средств», форма 11-торг «Отчет об обороте кассы»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер №1, ведомость № 1 и др;

4) документы – кассовая книга, книга кассира - операциониста, отчеты кассира с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистрации приходных и расходных ордеров, чековая книжка для получения денежных средств с расчетного счета в банке, расчетно-платежные и платежные ведомости на выплату сумм работникам организации, материалы инвентаризации кассы, документы по регистрации кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем и обнулению счетчиков, договоры на инкассирование и кассовое обслуживание, лимиты банка на остаток денежных средств в кассе и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-должностные инструкции кассира;

-договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;

-право первой и второй подписи на кассовых документах;

-перечень лиц, которым могут выдаваться денежные средства в подотчет и размер таких сумм;

-наличие постоянно действующей комиссии по инвентаризации кассы;

- график инвентаризаций кассы и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:

-формы первичных кассовых документов;

-техника ведения кассовой книги (вручную или автоматизировано);

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Выделяют следующие задачи и направления проверки:

  1. полнота и своевременность оприходования наличных денег;

  2. ведение кассовой книги;

  3. соблюдение лимита остатка кассы;

  4. целевой характер расходования денежных средств, полученных из кассы обслуживающего банка;

  5. соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте наличных денег, поступающих в кассу юридического лица;

  6. соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах и сроков возврата неизрасходованных сумм;

  7. соблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами;

  8. порядок инкассирования денежной выручки;

  9. соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк;

  10. соблюдение установленного порядка документального оформления операций по приему и выдаче наличных денег;

  11. правильность и своевременность отражения кассовых операций
    на счетах бухгалтерского учета;

  12. соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

  13. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.





страница1/8
Дата конвертации01.05.2013
Размер1,77 Mb.
ТипКонспект
  1   2   3   4   5   6   7   8
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы