Методические материалы для семинарских и практических занятий по дисциплине «бухгалтерская (финансовая) отчетность» для студентов, обучающихся по направлению «Экономика»
| Практическое занятие 2 Практическое занятие 3 Практическое занятие 4 Контрольные вопросы и задания Семинарское занятие 2 Практическое занятие 5 Семинарское занятие 3 |
Смотрите также:
- Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет
- Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет и отчетность» для проведения семинарских
- Рабочая программа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
- Методическая разработка по дисциплине «Институциональная экономика» для проведения семинарских
- Методические материалы для проведения семинарских и практических занятий студентов
- Методическая разработка по дисциплине «Государственный финансовый контроль» для проведения
- Методическая разработка по дисциплине «Экономика отраслевых рынков» для проведения семинарских
с кредита счета 43 – 450 тыс. руб.;
с кредита счета 20 – 50 тыс. руб.;
с кредита счета 26 – 20 тыс. руб.;
с кредита счета 40 – 40 тыс. руб.;
с кредита счета 44 – 100 тыс. руб.;
с кредита счета 68 – 180 тыс. руб.
Выручка от продажи готовой продукции - 118000 руб., в том числе НДС 18%
Фактическая производственная себестоимость проданной продукции - 70000 руб.
Транспортные расходы по доставке продукции покупателям, осуществленные сторонней организацией - 5900 руб., в том числе НДС 18%
Поступления в виде арендной платы (сдача в аренду не является предметом деятельности организации) - 8260 руб., включая НДС
Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду - 2500 руб.
Поступления от продажи основных средств - 23600 руб., в том числе НДС 18%
Остаточная стоимость проданных основных средств - 12000 руб.
Оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию - 1500 руб.
Списана кредиторская задолженность по истечению срока исковой давности - 6000 руб.
Доход от долевого участия в деятельности других организаций - 13000 руб.
Положительная курсовая разница на валютном счете - 3000 руб.
Начислен штраф к получению за нарушение условий хозяйственного договора - 1400 руб.
Начислен штраф по результатам налоговой инспекции - 2500 руб.
Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности - 5000 руб.
Начислен штраф к уплате за нарушение условий хозяйственного договора - 2000 руб.
Произведены отчисления в резерв под обесценение материальных ценностей - 1800 руб.
Начислен налог на имущество - 5000 руб.
Начислен налог на прибыль - 9000 руб.
Определите назначение Отчета о прибылях и убытках.
За какой период представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в форме №2?
Каким образом группируются доходы и расходы в Отчете о прибылях и убытках?
Какие показатели формируют Отчет о прибылях и убытках?
От каких факторов зависит порядок представления данных в Отчете о прибылях и убытках?
Какие прибыли и убытки подлежат отдельной расшифровке в Отчете о прибылях и убытках?
Какие способы составления Отчета о прибылях и убытках предусмотрены МСФО?
Рассчитайте величину чистых денежных средств от текущей деятельности. Чистая прибыль за период составила 100 тыс. руб., сумма начисленной амортизации 20 тыс. руб., стоимость материальных запасов снизилась на 10 тыс. руб., величина дебиторской задолженности сократилась на 15 тыс. руб., величина кредиторской задолженности уменьшилась на 5 тыс. руб. Получен займ в сумме 50 тыс. руб. Операций по инвестиционной деятельности в течение периода не было.
На основании данных оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» составить сводную оборотную ведомость по счетам 50 и 51:
-
Сальдо на 01.01.07
С кредита счета
Сумма (руб.)
По дебету счетов
Сумма (руб.)
Сальдо на 01.01.08
200
62
51
71
62/субсчет «авансы полученные»
1000
1250
340
3000
51
71
75
60/субсчет
«Авансы выданные»
1400
1300
200
100
200
*
5590
*
3000
2790
-
Сальдо на 01.01.07
С кредита счета
Сумма
(руб.)
По дебету счетов
Сумма
(руб.)
Сальдо на 01.01.08
5000
62
66
50
76
10000
25000
1400
50000
50
69
60
70
68
1250
3560
13000
10000
12500
5000
*
86400
*
40310
51090
В разрезе каких видов деятельности составляется Отчет о движении денежных средств?
Что относится к текущей (операционной) деятельности?
Что относится к финансовой деятельности?
Что относится к инвестиционной деятельности?
Что такое денежные средства и их эквиваленты?
Дайте определение чистого денежного потока.
Взаимные обороты по каким бухгалтерским счетам исключаются при составлении Отчета о движении денежных средств?
В чем суть прямого метода составления Отчета о движении денежных средств?
В чем суть косвенного метода составления Отчета о движении денежных средств?
Какой метод применяется при составлении Отчета о движении денежных средств в РФ?
Определите состав приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.
Какие организации в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включают приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках?
Что собой представляет величина чистых активов организации? Определите состав показателей, принимаемых для расчета чистых активов
В какой форме отчетности отражается изъятие уставного капитала?
Какие показатели Бухгалтерского баланса расшифровываются в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5)?
Перечислите разделы Приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5).
Какие составляющие капитала нашли свое отражение в Отчете об изменении капитала (форма№3)?
За какой период составляется Отчет об изменении капитала (форма №3)?
Разделы пояснительной записки
События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности
Сформулируйте понятие «сводная отчетность»
Определите отличительные особенности сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности.
Какие особенности имеются при составлении сводного Бухгалтерского баланса?
Чем отличается методика составления сводного Отчета о прибылях и убытках от порядка формирования Отчета о прибылях и убытках по конкретной организации?
Каково содержание пояснительной записи к сводной отчетности?
Что подлежит публикации в открытой печати?
Какие организации обязаны составлять сводную отчетность?
В чем состоят отличительные особенности при формировании консолидированной отчетности по МСФО?
Формирование показателей сегментной отчетности;
Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.
Какие организации обязаны представлять информацию по сегментам?
Что такое сегмент? Дайте определение отчетному сегменту.
Какие виды сегментов различают для целей составления бухгалтерской отчетности?
Каким образом выделяют отчетные сегменты?
Какая информация по сегментам должна быть представлена в отчетности?
Определите порядок формирования первичной и вторичной информации по сегментам
Что не является доходами (расходами) отчетного сегмента?
Что должно быть закреплено в учетной политике относительно представления информации по сегментам?
Что собой представляет информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности?
Каким образом вносятся исправления в бухгалтерскую отчетность при выявлении ошибок?
Федеральный закон РФ О бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп.);
Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности от 07.08.2001 №119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 №164-ФЗ, от 30.12.2001 №196-ФЗ);
Федеральный закон РФ Об акционерных обществах от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ;
Федеральный закон РФ Об обществах с ограниченной ответственностью от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н;
Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учетнaя пoлитикa oргaнизaции» (ПБУ 1/98) (в ред. Прикaзa Минфинa РФ oт 30.12.1999 № 107н): Прикaз Минфинa РФ oт 9 декaбря 1998 г., № 60н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99) , утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н;
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98): Приказ Минфина РФ от 25.11.1998г. № 56н;
Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01): Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 г. №96н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №32н;
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №33н;
Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" (ПБУ 11/2000:) Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 5н;
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000): Приказ Минфина России от 27.01.2000 №11н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000): Приказ Минфина России от 16.10.2000 №92н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.);
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02): Приказ Минфина России от 02.07.2002 г. №66н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. №114н;
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03): Приказ Минфина России от 24.11.2003 г. №105н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н
Приказ Минфина России от 30.12.1996 № 112 «Об утверждении Методических рекомендаций по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности»
Приказ Минфина РФ от 21 марта 2000 г. N 29н "Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию"
Прикaз Министерствa финaнсoв Рoссийскoй Федерaции oт 22.07.2003 г. № 67н «О фoрмaх бухгaлтерскoй oтчетнoсти»;
Концепция развития бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997 г
Александер Д. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Алесандер, Анне Бриттон, Энн Йориссен; [Пер. с англ. В.И.Бабкин, Т.В. Седова]. – М.: ООО «Вершина», 2005.
Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник. – М.: Фиансы и статистика, 2002. – 640с.
Годовой отчет для бюджетных организаций-2006 (под ред. Васильева Ю.А.). - "АЮДАР", 2006 г.
Ивашкевич В.Б. ,Куликова Л.И. Бухгалтерское дело/ Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2005;
Камышанов П. И., Камышанов А. П. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие -М.: Омега - Л, 2004.
Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов, обучающихся по специальностям «финансы и кредит», «Бухгалтерский учета, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Омега – Л, 2005. – 656 с.
Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности. - "Вершина", 2005 г.;
Нoвoдoрский В.Д., Бухгaлтерскaя (финaнсoвaя) oтчетнoсть: Учебник; Всерoссийский финaнсoвo-экoнoмический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗAO «Финстaтинфoрм», 2005.;
Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов/Предисловие и составление А.С. Бакаева. – М.: Бухгалтерский учет 2006. – 400с.;
Мaркин М.Н. Aнaлиз oтчетa o прибылях и убыткaх, -М, Ист-вест,2003;
Полякова М.С. ПБУ 18/02: практика применения. - "Статус-Кво 97", 2007 г.;
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2004. – 362с.;
Сотникова Л.В. Годовой отчет-2006. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2006 г.
Учет -2007: бухгалтерский и налоговый/ Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2007,- 448с.
При изучении данной темы необходимо раскрыть сущность и назначение отчета о прибылях и убытках, определить его роль для целей управления экономикой организации; охарактеризовать содержание и структуру отчета о прибылях убытках в РФ и в сравнении с МСФО; определить взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями; изучить порядок и сроки его представления. ^ Задание 3.1 Выберите правильный ответ: 1. Расходы, обуславливающие получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, признаются в Отчете о прибылях и убытках: а) в том отчетном периоде, когда они осуществлены б) распределяются между периодами, в течение которых будут получены доходы 2. Расходы организации показываются в Отчете о прибылях и убытках: а) в зависимости от того, удовлетворяют ли они критериям признания расходов согласно ПБУ 10/99 б) в зависимости от того, как они трактуются с точки зрения налогооблагаемой базы 3. Организации, осуществляющие торговую деятельность, в Отчете о прибылях и убытках по статье "Себестоимость проданных товаров, работ, услуг" отражают: а) покупную стоимость товаров и издержки обращения б) продажную стоимость и торговую надбавку в) покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде 4. В случае списания организацией в соответствии с установленным порядком общехозяйственных расходов полностью в себестоимость проданных товаров общехозяйственные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках: а) по статье "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" б) по статье "Управленческие расходы" в) по отдельной свободной статье в составе себестоимости 5. Расходы признаются в Отчете о прибылях и убытках: а) с учетом того, в каком отчётном периоде они принимаются для целей налогообложения б) независимо от того, в каком отчётном периоде они принимаются для целей налогообложения 6. Проценты за нахождение денежных средств организации на депозитном счете отражаются в отчете о прибылях и убытках по статье: а) "Проценты к получению" б) "Прочие доходы" 7. В Отчете о прибылях и убытках статья «Управленческие расходы» показывается: а) в составе себестоимости продукции (работ, услуг) б) в составе себестоимости продукции (работ, услуг) или расходов на продажу - в зависимости от порядка их списания, принятого в учетной политике организации в) обособленно 8. Прибыль по договору простого товарищества в Отчете о прибылях и убытках отражается по статье: а) "Проценты к получению" б) "Прочие доходы" в) "Выручка нетто" 9. Курсовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, в отчете о прибылях и убытках отражаются по статье: а) себестоимость продукции (работ, услуг) б) стоимость активов, под которые эти кредиты привлекались в) прочих доходов и расходов 10. За какой период Отчет о прибылях и убытках характеризует деятельность предприятия: а) за год б) за месяц, нарастающим итогом в) за отчетный период 11. Какая информация отражается в Отчете о прибылях и убытках: а) о финансовом состоянии организации б) об имущественном состоянии организации в) о финансовых результатах 12. Каким образом в соответствие с ПБУ 4/99 в Отчете о прибылях и убытках должны показываться доходы и расходы: а) с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы б) с подразделением по видам деятельности в соответствие с разделением, предусмотренным в учетной политике 13. Могут ли доходы и расходы приводиться в Отчете о прибылях и убытках общей суммой: а) нет, это запрещено законодательством по бухгалтерскому учету б) да, в некоторых случаях, определенных законодательством в) в некоторых строках отчета о прибылях и убытках доходы и расходы отражаются только таким образом 14. Сальдо по каким счетам (либо субсчетам) бухгалтерского учета должно соответствовать сумме по строке "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о прибылях и убытках: а) 99; б) 91/9; в) 90/9 и 91/9; 15. Какой период признается отчетным при формировании Отчета о прибылях и убытках по состоянию на 01.10.200х года: а) месяц б) квартал в) 9 месяцев Задание 3.2 Отразить операции на субсчетах к счету 90 «Продажи» нарастающим итогом за 9 месяцев и сформировать фрагмент Отчета о прибылях и убытках за период. В 1 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 118000 рублей, в т.ч. 18% НДС (выручка от продажи признается в учете по мере отгрузки продукции), производственная себестоимость отгруженной продукции – 60000 рублей, управленческие расходы – 10000 рублей (учетной политикой организации предусмотрено, что управленческие расходы не включаются в себестоимость продукции, а относятся на счет 90 «Продажи»), коммерческие расходы, связанные с проданной продукцией – 15000 рублей. Во 2 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 59000 рублей (в т.ч. 18% НДС), производственная себестоимость отгруженной продукции – 30000 рублей, управленческие расходы – 10000 рублей, коммерческие расходы – 12000 рублей. В 3 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 177000 (в т.ч. 18% НДС), производственная себестоимость – 80000 рублей, управленческие расходы – 50000 рублей. Рабочий план счетов предусматривает следующие субсчета к счету 90 «Продажи»: 90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость проданной продукции» 90-3 «НДС» 90-4 «Коммерческие расходы» 90-5 «Управленческие расходы» 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Задание 3.3 Составить Отчет о прибылях и убытках (форма №2) на основании нижеприведенных данных: Сумма кредитового оборота по счету 90 «Продажи» - 1 180 тыс. руб. Сумма дебетового оборота по счету 90 «Продажи» - 840 тыс. руб., в т.ч. Обороты по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Начислены проценты к получению за хранение средств на депозитном счете в коммерческом банке – 17000 руб.; Начислены дивиденды к получению по акциям ОАО «Актив» – 8000 руб.; Начислены доходы от долевого участия в уставном капитале других организаций – 5000 руб.; Поступила дебиторская задолженность, списанная ранее в убыток – 10000 руб.; Начислен штраф к получению от поставщика за нарушение условий поставки оборудования – 5000 руб.; Присоединение неиспользованного резерва по сомнительным долгам – 16 000 руб.; Часть доходов будущих периодов признана в качестве доходов текущего периода (безвозмездно получены основные средства – 12000 рублей, сумма начисленной за год амортизации по ним – 2000 руб.) Обороты по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Начислена неустойка за несоблюдение договорных обязательств – 30000 руб.; Выявлены в отчетном году убытки прошлых лет – 15000 руб.; Начислены проценты по кредитам банка – 12000 руб.; Оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию – 5000 руб.; Отражена отрицательная курсовая разница – 13000 руб. Задание 3.4 Составить Отчет о прибылях и убытках (форма №2) на основании нижеприведенных данных: Задание 3.5 Рассчитайте сумму базовой прибыли на одну акцию. Исходные данные. Уставный капитал АО разделен на 200 привилегированных и 800 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб. Сумма чистой прибыли за отчетный период составляет 120000 руб. По привилегированным акциям предусмотрен доход в размере 10% от номинальной стоимости акции. За отчетный период имело место следующее движение обыкновенных акций: на 01.01. - все акции находились у акционеров; в марте общество выкупило 200 акций; в июне 100 акций, ранее выкупленные у акционеров, проданы. Контрольные вопросы и задания по теме: Тема 4. Отчет о движении денежных средств, модели его составления При изучении данной темы необходимо раскрыть сущность и назначение отчета о движении денежных средств, определить его роль для целей управления экономикой организации; охарактеризовать содержание, структуру и модели построения отчета о движении денежных средств в РФ и в сравнении с МСФО. ^ Задание 4.1 Выберите правильный ответ: 1. К текущей (операционной) деятельности относятся: а) денежные поступления от продажи комиссионных товаров б) денежные выплаты в ходе погашения акций общества в) денежные поступления от продажи нематериальных активов 2. К финансовой деятельности относятся: а) денежные выплаты для погашения полученных кредитов и займов б) прибыль (убыток) от реализации основных средств в) денежные платежи персоналу организации 3. Денежные средства - это: а) депозитные сертификаты б) деньги в кассе и на счетах в банках в) краткосрочные обязательства 4. К инвестиционной деятельности относятся: а) финансовые вложения в другие компании б) поступления страхового возмещения в) выплаты для погашения задолженности по финансовой аренде 5. Отчет о движении денежных средств отражает: а) чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период б) совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период в) поступление и расходование денежных средств и их эквивалентов 6. Информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств, необходима для оценки: а) способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами б) изменений в стоимости имущества, а также в источниках финансирования в) доходов и расходов, формирующих прибыль организации 7. Потоки денежных средств группируются в Отчете о движении денежных средств по следующим направлениям (выбрать неверный ответ): а) от производственной деятельности б) от текущей деятельности в) от инвестиционной деятельности г) от финансовой деятельности 8. Каким способом невозможно составить Отчет о движении денежных средств: а) прямым б) косвенным в) затратным 9. При каком методе составления Отчета о движении денежных средств происходит корректировка чистой прибыли на неденежные статьи: а) по косвенному б) по затратному в) по прямому 10. Находят ли отражение в Отчете о движении денежных средств данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет: а) да б) нет в) только при косвенном методе составления 11. Для составления Отчета о движении денежных средств необходима следующая информация: а) баланс за отчетный и предыдущий год б) отчет о прибылях и убытках за отчетный год в) главная книга г) отчет об изменениях капитала 12. Деятельность организации, связанная с выполнением строительных работ для собственного потребления, считается: а) текущей б) инвестиционной в) финансовой 13. Какие счета являются основанием для составления формы №4 Отчет о движении денежных средств? а) сч. 50, 51, 52, 55, 57 б) сч. 50, 51, 60, 62, 90 в) 50, 51, 52 г) сч. 50, 51, 55, 76, 75, 66 14. К какому виду деятельности согласно классификации, принятой в Отчете о движении денежных средств, можно отнести приобретение и продажу внеоборотных активов? а) к текущей деятельности б) к инвестиционной деятельности в) к финансовой деятельности 15. При составлении Отчета о движении денежных средств к финансовой деятельности относятся: а) деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели б) деятельность, связанная с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в) деятельность, связанная с привлечением банковских кредитов 16. При составлении Отчета о движении денежных средств приобретение долгосрочных ценных бумаг относится: а) к текущей деятельности б) к инвестиционной деятельности в) к финансовой деятельности 17. Рассчитайте величину чистых денежных средств от текущей деятельности. Чистая прибыль за период составила 100 тыс. руб., сумма начисленной амортизации 20 тыс. руб., стоимость материальных запасов снизилась на 10 тыс. руб., величина дебиторской задолженности сократилась на 15 тыс. руб., величина кредиторской задолженности уменьшилась на 5 тыс. руб. Операций по инвестиционной и финансовой деятельности в течение периода не было. а) 140 тыс. руб. б) 100 тыс. руб. в) 80 тыс. руб. а) 140 тыс. руб. б) 190 тыс. руб. в) 100 тыс. руб. 19.Рассчитайте величину чистых денежных средств от текущей деятельности. Чистая прибыль за период составила 100 тыс. руб., сумма начисленной амортизации 20 тыс. руб., стоимость материальных запасов снизилась на 10 тыс. руб., величина дебиторской задолженности сократилась на 15 тыс. руб., величина кредиторской задолженности уменьшилась на 5 тыс. руб. Получен займ в сумме 50 тыс. руб. Начислены и получены дивиденды от участия в уставном капитале другой организации 5 тыс. руб.. а) 140 тыс. руб. б) 195 тыс. руб. в) 135 тыс. руб. 20.Рассчитайте сумму налога на прибыль, отражаемого в отчете о движении денежных средств, если сумма налога на прибыль по отчету о прибылях и убытках составила 50 тыс. руб., задолженность по налогу на прибыль на начало периода составила 15 тыс. руб., на конец периода – 10 тыс. руб. а) 50 тыс. руб. б) 55 тыс. руб. в) 45 тыс. руб. Задание 4.2 Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и составьте Отчет о движении денежных средств. По состоянию на 01.01.2007 г. у ООО «Сервис» было в кассе 2000 руб., на расчетном счете в банке – 55000 руб. В прошлом году (2006 г.) остаток денежных средств на начало года составил 18 000 руб. За 2007 г. было получено за проданные товары 944 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Кроме того, был получен аванс – 177 000 руб., включая НДС 18%. В 2007 г. сумма, полученная от продажи товаров, составила 660 000 руб., включая НДС 18%. В 2007 г. поставщикам материалов было перечислено 601800 руб., в т.ч. НДС 18%; в 2006 г. – 480 000 руб., в том числе НДС 18%. В 2007 г. выплаченная заработная плата составила 120 000 руб., в 2006 г. – 80 000 руб. В 2007 г. ООО «Сервис» заплатило проценты за пользование заемными средствами в размере 2000 руб. Сумму перечисленных налогов и сборов в бюджет составили: в 2007 г. налоги - 70 000 руб., штраф по налогу на прибыль – 12 000 руб., ЕСН – 43 000 руб.; в 2006 г. налоги – 82 000 руб., ЕСН – 43 000 руб. В 2007 г. 27 000 руб. было выдано подотчет, 14 000 руб. – оплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание. В прошлом 2006 году сумма прочих расходов составила 40 000 руб. В 2007 г. было получено 82600 руб., включая НДС 18%, за проданный станок. В 2007 г. согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание банк перечислил ООО «Сервис» проценты в сумме 1000 руб., в 2006 г. аналогичные перечисления составили 2000 руб. В 2007 г. ООО «Сервис» выдало ОАО «Салют» заем в размере 70 000 руб. В этом же году часть займа в сумме 50 000 руб. была погашена, кроме того, были перечислены проценты за пользование заемными средствами – 2000 руб. В 2007 г. был приобретен станок за 45 000 руб. В 2007 г. был получен заем в размере 15 000 руб. от ЗАО «Бета», кредит банка – 20 000 руб. Сумма кредита за 2006 г. составляла 30 000 руб., который был погашен в октябре 2007 г. Задание 4.3 Составить форму № 4 «Отчет о движении денежных средств», используя сведения о движении денежных средств, приведенные ниже (Таблицы 8 – 10): Таблица 7 Оборотная ведомость по счету 50 «Касса Таблица 8 Оборотная ведомость по счету 51 «Расчетный счет» Справочно: по дебету счета 51 и кредиту счета 76 на сумму 50000 руб. отражена сумма, поступившая от продажи иностранной валюты. 2. Удалить взаимные обороты по счетам 50 и 51 и составить сводную оборотную ведомость по данным счетам после удаления взаимных оборотов. 3. На основании оборотной ведомости по счету 52 «Валютный счет» (данные приведены в иностранной валюте) составить оборотную ведомость по данному счету в рублях для заполнения формы № 4, пересчитав данные представленной оборотной ведомости по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности на 31.12.2007. Организация имеет один валютный счет в долларах США. Курс ЦБ РФ на 31.12.2007 г. составил 26 руб. за 1 долл. США. Таблица 9 Оборотная ведомость по счету 52 «Валютный счет» Долл. США
4. Составить сводную оборотную ведомость по счетам 50,51,52 (в рублях) 5. На основании сводной оборотной ведомости по счетам 50,51,52 (в рублях) составить Отчет о движении денежных средств за 2007 год; Дополнительная информация: - выручка от реализации основных средств (Д51 К 62) в общей сумме выручки составляет 4000 руб.; - краткосрочный кредит в банке в сумме 25000 рублей получен на приобретение основных средств; - финансовая деятельность организации в отчетном году не осуществлялась. Контрольные вопросы и задания Тема 5. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках При изучении данной темы необходимо раскрыть экономическую сущность и назначение приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, определить их роль для целей управления экономикой организации; охарактеризовать содержание, структуру и порядок их представления. ^ Задание 5.1 Выберите правильный ответ: 1. Первоначальная стоимость нематериальных активов организации указывается в отчетности в: а) форме № 3 б) форме № 1 в) форме № 5 г) в отчетности указывается только остаточная стоимость нематериальных активов 2. Первоначальная стоимость объектов основных средств организации указывается в отчетности в: а) форме № 3 б) форме № 5 в) форме № 1 г) в отчетности указывается только остаточная стоимость основных средств 3. В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. №5) расшифровываются расходы организации: а) по обычным видам деятельности б) по обычным видам деятельности, а также прочие расходы в) по основному виду деятельности 4. В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. №5) расходы организации по обычным видам деятельности приводятся: а) по статьям калькуляции б) по элементам затрат в) в расшифровке, предусмотренной организацией 5. В приложения к бухгалтерскому балансу организации отражаются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам: а) учтенные на счете 05 б) учтенные на счете 04 и 05 в) учтенные на счете 04 6. При заполнении раздела "Расходы на Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" Приложения к бухгалтерскому балансу организации (Форма №5) используются остатки по счету: а) 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ" б) 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы" 7. В какой форме отчётности должна быть раскрыта информация о характере и величине бюджетных средств, которые были признаны в отчётном периоде в бухгалтерском учёте а) форма №1; б) форма № 2; в) форма № 5 8. Информация о движении (остатки на начало отчётного периода, их поступление и использование, остатки на конец отчётного периода) предоставленных бюджетных средств должны отражаться в: а) Бухгалтерском балансе б) Отчёте об изменениях капитала в) Отчёте о прибылях и убытках 9. Из приведённого списка выберите формы отчётности, в которых должно быть отражено получение государственной помощи в отчетном периоде: а) Бухгалтерский баланс (форма №1) б) форма № 3 в) форма № 2 10. Информация о движении основных средств в течение отчётного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.) отражается: а) в бухгалтерском балансе б) в приложении к балансу (форма № 5) в) только в учётных регистрах Задание 5.2 Составить форму № 3 «Отчет об изменениях капитала». ЗАО «Актив» было зарегистрировано в 2005 году. Уставный капитал организации составил 300000 рублей. По данным бухгалтерского учета остаток по счету 84 равен нулю. По окончании 2005 года ЗАО «Актив» провело переоценку основных средств – сумма дооценки составила – 20000 рублей. В 2006 году были проданы основные средства, которые были дооценены в результате переоценки за 2005 год и была списана часть добавочного капитала в размере 5000 руб. В 2006 году были дооборудованы объекты основных средств. При этом добавочный капитал ЗАО «Актив» увеличился на 7000 рублей. По итогам работы за 2006 год была получена прибыль в размере 100000 руб. В начале 2006 года Совет директоров ЗАО «Актив» принял решение о распределение прибыли, полученной за 2006 год: увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций – 5000 руб.; выплату дивидендов – 25000 руб.; выплату премий по итогам года сотрудникам – 10000 руб. По окончании 2006 года организация провела переоценку основных средств. В результате уценки основных средств добавочный капитал организации уменьшился на 15000 руб., а убыток организации увеличился на 4000 руб. В 2007 году была проведена дополнительная эмиссия акций ЗАО «Актив» на 50000 руб. После регистрации изменений размера уставного капитала в бухгалтерском учете были сделаны соответствующие записи. Эмиссионный доход от этой операции составил – 2000 руб. По итогам работы за 2007 год был получен убыток – 60000 руб. В начале 2008 года Совет директоров принял решение: погасить убытки за счет добавочного капитала – 9000 руб.; погасить убытки за счет резервного капитала – 5000 руб. ^ ТЕМА 6 Пояснительная записка и ее содержание При изучении данной темы необходимо определить экономическую сущность и назначение пояснительной записки; рассмотреть порядок отражения в отчетности событий после отчетной даты, условных фактов хозяйственной деятельности, раскрытия операций с аффилированными лицами, а также особенности отражения в отчетности информации о прекращаемой деятельности. ^ План семинарского занятия Контрольные вопросы и задания: 1. Какие организации обязаны представлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности? 2. В какой форме представляется пояснительная записка? 3. Какие разделы включены в состав пояснительной записки? 4. Какие сведения о деятельности организации должны быть включены в состав пояснительной записки? 5. В каких случаях учетная политика организации может быть изменена? 6. Что представляет собой информация об аффилированных лицах, включаемая в пояснительную записку? 7. Выберите правильный ответ: 7.1 Обычная деятельность организации в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках характеризуется следующей группой показателей: а) характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициент износа, обновления и выбытия) б) показатели оценки финансовых результатов и финансового состояния (чистая прибыль, рентабельность основной деятельности, рентабельность основного капитала, доля собственных средств, коэффициент текущей, быстрой и абсолютной ликвидности) в) характеристика основных средств, показатели оценки деловой активности и финансовых результатов и финансового состояния г) показатели оценки деловой активности (выручка от продаж, прибыль отчетного года, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость в расчетах (в днях), оборачиваемость производственных запасов (в днях) и оборачиваемость собственного капитала) 7.2 Существуют ли строгие критерии для определения объема информации, содержащейся в пояснительной записке: а) да, существуют, и определяются законодательством по бухгалтерскому учету б) да, существуют, и определяются налоговым законодательством в) нет, не существуют. Организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке 7.3 Существует ли специальная форма подачи материала для пояснительной записки: а) форма подачи материала для пояснительной записки единая для всех организаций б) каждая организация самостоятельно определяет форму подачи материала для пояснительной записки в виде текста, таблиц, схем, диаграмм в) форма подачи материала для пояснительной записки определяется налоговым органом для каждой организации в отдельности 7.4 Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности представляется в сроки: а) определенные администрацией организации б) указанные налоговым органом в) в соответствии с законодательством 7.5 Достоверность информации, объявленной в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности, подтверждается: а) налоговым инспектором б) руководителем организации в) аудитором (аудиторской фирмой), если, в соответствии с законодательством РФ, организация подлежит обязательному аудиту 7.6 Организация, применяющая при налогообложении метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты, приводит в пояснительной записке отдельно данные: а) о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, исчисленные на основе сведений о продаже и финансовых результатах б) о представленных финансовых результатах в) о налоговых платежах 7.7 Пояснительная записка входит в состав отчетности: а) квартальной б) промежуточной в) годовой г) сводной 7.8 Существенные способы ведения бухгалтерского учета: а) подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках б) подлежат раскрытию в отдельном документе, прилагаемом к годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности в) раскрываются исходя из потребностей заинтересованных пользователей и положений учредительных документов 7.9 Предоставленная организации государственная помощь, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе; предоставление гарантий и др.): а) в бухгалтерской отчетности не отражается б) в бухгалтерской отчетности отражается по рыночным ценам на соответствующие виды услуг в) в бухгалтерской отчетности отражается как прочая государственная помощь и раскрывается только в пояснительной записке 7.10 При учете организацией, занятой розничной торговлей товаров по продажным ценам, разница в стоимости приобретения по учетным ценам отражается обособленно: а) в Бухгалтерском балансе б) в Приложении к Бухгалтерскому балансу в) в пояснительной записке 7.11 К информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности относятся: а) данные о количестве и персональном составе аффилированных лицах б) данные об операциях между организацией и аффилированными лицами в) данными об имущественном положении аффилированных лиц 7.12 Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который: а) не может оказать влияние на движение денежных средств и который имел место в период между отчётной датой и датой подписания бухгалтерской отчётности за отчётный год б) может оказать влияние на движение денежных средств и который имел место в период между отчётной датой и датой подписания бухгалтерской отчётности за отчётный год в) может оказать влияние на движение денежных средств и который имел место между началом и концом отчетного периода 7.13 Существенность события после отчетной даты определяется: а) организацией б) учредителем в) налоговым органом 7.14 К событиям, подтверждающим существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых осуществлялась деятельность организации, относятся: а) приобретение другой организации как имущественного комплекса б) принятие решения о реорганизации организации в) объявление дебитора организации банкротом, если на отчетную дату в отношении его осуществлялась процедура банкротства 7.15 К событиям, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, относятся: а) действия органов государственной власти б) получение от страховой компании документов, уточняющих размеры страхового возмещения в) получение информации о финансовом состоянии дочернего или зависимого общества 7.16 Последствия событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности оцениваются в: а) натуральном выражении б) денежном выражении в) условном выражении 7.17 События после отчетной даты, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях: а) раскрываются в пояснительной записке б) не раскрывается в) раскрывается в приложении №5 к бухгалтерскому балансу 7.18 Условные факты хозяйственной деятельности - это факты, в отношении последствий которых в будущем существует: а) определенность б) условность в) неопределнность 7.19 К условным фактам хозяйственной деятельности относятся: а) стихийные действия б) не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет в) завершенные на отчетную дату судебные разбирательства 7.20 При оценке последствий условного факта хозяйственной деятельности исходят из требования: а) последовательности б) начисления в) осмотрительности ТЕМА 7 Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность. Их назначение, методы составления При изучении данной темы необходимо определить понятие сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности; рассмотреть условия, при которых требуется составлять сводную бухгалтерскую отчетность; определить основные принципиальные положения формирования показателей сводных форм баланса, отчета о прибылях и убытках и их интерпретации. ^ Задание 5.1 Определить долю головной организации в финансовом результате зависимого общества. По какой строке сводного баланса будет отражен расчетный показатель оценки участия головной организации в зависимом обществе? Исходные данные: На балансе головной организации числятся акции зависимого общества номинальной стоимостью 300000 руб. по сумме фактических расходов, произведенных при их приобретении, 200000 руб. С момента приобретения акций прошло 2 года, не считая отчетного. За первый год нераспределенная прибыль дочернего общества составила 100000 руб., за второй год – непокрытый убыток в сумме 60000 руб.; за третий год – нераспределенная прибыль в размере 40000 руб. Доля головной организации в акциях зависимого общества равна: в 1 год – 20%, во второй и третий годы – 25%. Задание 5.2 Головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы на общую сумму 100000 руб. Финансовые вложения в акции дочерней фирмы были осуществлены по номинальной стоимости и включены в состав долгосрочных финансовых вложений. Составьте фрагмент консолидированного бухгалтерского баланса головной организации на основании следующих показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества: Таблица 10 тыс. руб.
Задание 5.3 Головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы на общую сумму 250000 руб. Финансовые вложения в акции дочерней фирмы были осуществлены по номинальной стоимости и включены в состав долгосрочных финансовых вложений. На момент составления отчетности долг головной организации дочерней составлял 20000 руб., а дочерняя организация должна была головной - 450000 руб. Составьте фрагмент консолидированного бухгалтерского баланса головной организации на основании следующих данных показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества: Таблица 11 Бухгалтерский баланс тыс. руб.
Задание 5.4 Головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы. Номинальная стоимость акций 100000 руб. Финансовые вложения в акции дочерней фирмы были осуществлены выше номинальной стоимости на общую сумму 115000 руб. и включены в состав долгосрочных финансовых вложений. Определите, в каком разделе консолидированного бухгалтерского баланса отразится деловая репутация дочернего общества, и составьте фрагмент консолидированного бухгалтерского баланса головной организации на основании следующих данных показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества: Таблица 12 в тыс. руб.
Задание 5.5 Головная организация владеет 60% акций дочерней фирмы. Уставный капитал дочернего общества составляет 200000 руб. Финансовые вложения в акции дочерней фирмы были осуществлены по номинальной стоимости и включены в состав долгосрочных финансовых вложений. Составьте фрагмент консолидированного бухгалтерского баланса головной организации на основании нижеприведенных данных показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества и рассчитайте долю меньшинства: Таблица 13 Бухгалтерский баланс в тыс. руб.
Задание 5.6 Головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы. Между головной организацией и дочерней фирмой в отчетном периоде производились следующие операции: - головная организация продала дочерней продукцию на сумму 100000 руб., не включая НДС 18%, себестоимость проданной продукции составила 80000 руб.; дочерняя организация, в свою очередь, реализовала данную продукцию лицам, не входящим в группу, на сумму 130000 руб., не включая НДС 18%; - дочерняя организация выплатила головной организации в виде дивидендов 10000 руб. Составьте фрагмент консолидированного отчета о прибылях и убытках головной организации на основании следующих данных показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества: Таблица 14 Бухгалтерский баланс тыс. руб.
Контрольные вопросы и задания по теме: Тема 8. Отчетность по сегментам и информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности При изучении данной темы необходимо определить понятие сегментной отчетности; рассмотреть особенности формирования показателей сегментной отчетности, а также порядок формирования первичной и вторичной информации по сегментам; определить состав информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности. ^ План семинарского занятия Контрольные вопросы и задания: Список рекомендуемой литературы: Бухгалтерский баланс
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
