Работа по дисциплине: \"Экономика фирмы \" на тему: \"Определение оптимального объёма производства продукции на предприятии \" icon

Работа по дисциплине: "Экономика фирмы " на тему: "Определение оптимального объёма производства продукции на предприятии "



Смотрите также:
1   2   3   4   5
^

2.2 Оценка безубыточности производства в ООО "Уют"



Для расчета безубыточности производства и определения оптимального объема продаж на первом этапе осуществим группировку затрат по экономическим элементам.


Таблица 2.2

Структура затрат на производство по экономическим элементам ООО "Уют" за 2004-2006 гг.

Статьи затрат

Уровень затрат, тыс. руб.

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Удельный вес в себестоимости,%

Абсолютное отклонение,%

2004

2005

2006

2004-2005

2005-2006

2004

2005

2006

2004-2005

2005-2006

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Оплата труда


1168

1468

1855

300

387

34,08

36,79

40,55

2,71

3,75

Отчисления в фонд социального страхования

246

338

452

92

114

7,18

8,47

9,88

1,29

1,41

Материальные затраты

1885

2033

2147

148

114

55,00

50,95

46,93

-4,05

-4,02

Амортизация

97

84

89

-13

5

2,83

2,11

1,95

-0,73

-0,16

Прочие затраты

31

67

32

36

-35

0,90

1,68

0,70

0,77

-0,98

Полная себестоимость

3427

3990

4575

563

585

100,00

100,00

100,0

0,00

0,00

В том числе:


2664


3006


3565


342


559


77,74


75,34


77,92


2,40


2,59

Переменные затраты


Постоянные затраты

763

984

1010

221

26

22,26

24,66

22,08

2,40

-2,59


Итак, данные, представленные в таблице показывают, что общая сумма затрат в 2005 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 563 тыс. руб. На это изменение положительно повлияли все факторы: рост заработной платы и отчислений в государственные внебюджетные фонды, увеличение суммы материальных затрат, суммы прочих затрат.

Однако, не смотря рост абсолютной суммы затрат на материальные ресурсы, их удельный вес в себестоимости продукции снизился на 4,05%, при увеличении доли заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды. Кроме того, в 2005 г. наблюдается снижение доли переменных расходов, и удельного веса постоянных, что обусловлено, в первую очередь, ростом заработной платы административно-управленческого персонала и увеличением затрат на коммунальные услуги.

В 2006 г. общая сумма затрат по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 585 тыс. руб. В исследуемом году наблюдается аналогичная ситуация, что и в предыдущем периоде: снижение доли материальных затрат в их общей сумме, и, следовательно, рост удельного веса затрат на оплату труда. Расходы, связанные с амортизационными отчислениями, прочие расходы существенно не изменились. В 2006 г. увеличилась доля переменных затрат, что связано с резким скачком закупочных цен на материалы, в особенности на древесину. Доля постоянных затрат снизилась на 2,59%. Осуществим анализ безубыточности, который позволяет определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно, не давая прибыли, но и не терпит убытков. На следующем этапе работы рассчитаем безубыточный объем продаж, используя данные, представленные в таблице 2.3

Таблица 2.3

Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж ООО "Уют" за 2004-2006 гг.

Показатель


Диван (А)

Софа (Б)

Набор мягкой мебели (В)

Кровать (Г)

Всего

1

2

3

4

5

6

2004 год

Объем реализации, шт.

168

154

98

177

-

Цена за 1 шт., руб.

4,8

5,7

12,3

5,1

-

Выручка от реализации, тыс. руб.

806,4

877,8

1205,4

902,7

3792

Переменные расходы на 1 шт., руб.

2,6

4,1

9,6

3,7

-

Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.

436,8

631,4

940,8

654,9

2663,9

Маржинальный доход, тыс. руб.

369,6

246,4

264,6

247,8

1128,4

Постоянные расходы, тыс. руб.

-

-

-

-

763,1

Чистая прибыль, тыс. руб.

-

-

-

-

365

2005 год

Объем реализации, шт.

194

103

112

205

-

Цена за 1 шт., руб.

5,2

5,9

12,8

5,6

-

Выручка от реализации, тыс. руб.

1008,8

607,7

1433,6

1148

4197

Переменные расходы на 1 шт., руб.

2,9

4,6

9,9

4,2

-

Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.

562,6

473,8

1108,8

861

3006,2

Маржинальный доход, тыс. руб.

446,2

133,9

324,8

287

1191,9

Постоянные расходы, тыс. руб.

-

-

-

-

983,4

Чистая прибыль, тыс. руб.

-

-

-

-

208,0

2006 год

Объем реализации, шт.

172

87

124

268

-

Цена за 1 шт., руб.

5,8

6,5

13,5

5,7

-

Выручка от реализации, тыс. руб.

997,6

565,5

1674

1527,6

4764,7

Переменные расходы на 1 шт., руб.

3,5

4,9

10,3

4,7

-

Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.

602

426,3

1277,2

1259,6

3565,1

Маржинальный доход, тыс. руб.

395,6

139,2

396,8

268

1199,6

Постоянные расходы, тыс. руб.

-

-

-

-

1010

Чистая прибыль, тыс. руб.

-

-

-

-

189,6


На основании информации, представленной в таблице 2.3 рассчитаем безубыточный объем продаж за 2005-2006 гг. для каждого вида продукции используя метод уравнения.

В 2005 г. на реализацию единицы продукции А (диван) приходится 0,53 шт. продукции Б (софа), 0,58 продукции В (мягкая мебель) и 1,06 продукции Г (кровать).

Далее, условно допустим, что критической точки достигают х продукции А, 0,53х продукции Б, 0,58х продукции В и 1,06х продукции Г. После подстановки получим:


(5,2х+0,53*5,9+0,5х*12,8+1,06х*5,6) -

(2,9х+0,53х*4,6+0,58х*9,9+1,06х*4,2) - 983,4

6,12х = 983,4


х = 160 шт. продукции А (диван)


160*0,53 = 80 шт. продукции Б (софа)

160*0,58 = 93 шт. продукции В (мягкая мебель)

160*1,06 = 170 шт. продукции Г (кровать)


Осуществим аналогичные расчеты за 2006 г.

В 2006 г. на реализацию единицы продукции А (диван) приходится 0,5 шт. продукции Б (софа), 0,72 продукции В (мягкая мебель) и 1,56 продукции Г (кровать). Далее, условно допустим, что критической точки достигают х продукции А, 0,53х продукции Б, 0,58х продукции В и 1,06х продукции Г. Тогда получаем следующее уравнение:


(5,8х+0,5х*6,5+0,72х*13,5+1,56х*5,7) –

(3,5х+0,5х*4,9+0,72х*10,3+1,56х*4,7) - 1010

6,96х = 1010


х = 145 шт. продукции А (диван)


145*0,5 = 72 шт. продукции Б (софа)

145*0,72 = 104 шт. продукции В (мягкая мебель)

145*1,56=226 шт. продукции Г (кровать)


Сравнивая полученный результат в 2006 г. с предыдущим годом, отметим, что критическая точка снизилась по продукции "диван" на 15 изделий; по продукции "софа" снизилась на 8 шт. изделий; по продукции "набор мягкой мебели) снизилась на 11 изделий, по продукции "кровать" безубыточный объем продаж в натуральном выражении - на 56 шт. изделий.

На следующем этапе анализа рассчитаем пороговую выручку.

Пороговая выручка (ПВ) = безубыточный объем продаж * цена (2.1)

2005 г.


ПВ (диван) = 160*5,2=832 тыс. руб.

ПВ (софа) = 80*5,9= 472 тыс. руб.

ПВ (набор мягкой мебели) = 93*12,8= 1190 тыс. руб.

ПВ (кровать) = 170*5,6 = 952 тыс. руб.

Всего: 832+472+1190+952=3446 тыс. руб.


Следовательно, при выручке от реализации всех видов продукции равной 3446 тыс. руб. организация не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.

В 2006 г.


ПВ (диван) = 145*5,8= 841 тыс. руб.

ПВ (софа) = 72*6,5 = 468 тыс. руб.

ПВ (набор мягкой мебели) = 104*13,5 = 1404 тыс. руб.

ПВ (кровать) = 226*5,7=1288,2 тыс. руб.

Всего: 841+468+1404+1062,2=4001,2 тыс. руб.


Таким образом, при выручке от реализации всех видов продукции равной 4001,2 тыс. руб. ООО "Уют" не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.

Далее, рассчитаем маржинальный запас прочности и производственный леверидж, для чего используем следующие формулы:

Маржинальный запас прочности (МЗП),% = (фактическая выручка - пороговая выручка): фактическая выручка*100 (2.2)

Производственный леверидж = маржинальный доход: прибыль (2.3)


МЗП 2005 г. = (4197-3446) /4197*100 = 17,9%

МЗП 2006 г. = (4764,7-4001,2) /4764,7*100 = 16,02%


Производственный леверидж 2005 = 1194,9/208=5,7

Производственный леверидж 2006 = 1199,6/189,6= 6,3

Обобщим полученные результаты расчетов в таблице 2.4 и подведем итоги маржинального анализа.


Таблица 2.4

Результаты расчетов безубыточного объема продаж по видам продукции в ООО "Уют" за 2005-2006 гг.

Показатель


Диван (А)

Софа (Б)

Набор мягкой мебели (В)

Кровать (Г)

Всего

1

2

3

4

5

6

2005 год

Безубыточный объем продаж, шт.

160

80

93

170

-

Пороговая выручка, тыс. руб.

832

472

1190

952

3446

Зона безопасности, тыс. руб.

176,8

135,7

243,6

196

752,1

Рентабельность продукта,%, (маржинальный доход на единицу/цена единицы продукции)

44,23

22,03

22,6

25

-

Безубыточная цена реализации, руб. (пороговая выручка/ объем производства)

4,3

4,6

10,6

4,65

-

Маржинальный запас прочности,%

-

-

-

-

17,9

Производственный леверидж

-

-

-

-

5,7

2006 год

Безубыточный объем продаж, шт.

145

72

104

226

-

Пороговая выручка, тыс. руб.

841

468

1404

1288,2

4001,2

Зона безопасности, тыс. руб.

156,6

97,5

270

239,4

763,5

Рентабельность продукта,%, (маржинальный доход на единицу/цена единицы продукции)

39,6

24,6

23,7

17,5

-

Безубыточная цена реализации, руб. (пороговая выручка/ объем производства)

4,9

5,4

11,3

4,8

-

Маржинальный запас прочности,%

-

-

-

-

16,02

Производственный леверидж

-

-

-

-

6,3


Итак, по расчетным данным, представленным в таблице, мы видим, что при данной комбинации безубыточного объема продаж в натуральном выражении, точка безубыточности в стоимостном выражении в 2005 г. составил 3446 тыс. руб., а в 2006 г. - 4001 тыс. руб. Зона безопасности за исследуемый период снизилась на 11,4 тыс. руб. (3660-3230); наблюдается также уменьшение маржинального запаса прочности с 17,9% до 16,02%, Зона безопасности показывает, что в 2005 г. выручку можно снизить на 752,1 тыс. руб., при этом не получив убытков, в 2006 г. - на 763,5тыс. руб. Запас прочности показывает, что в 2005 г. фактический объем продаж на 17,9%, а в 2006 г. - на 16,02% выше критического. Производственный леверидж, рассчитанный для в 2005 г. равен 5,7, а в 2006 г. - 6,3. Это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль от продаж вырастет на 5,7% в 2005 г. и на 6,3% в 2006 г. Следует отметить, что хозяйственная деятельность предприятия является в 2003-2004 гг. прибыльной, порог рентабельности перейден, однако в 2006 году наблюдается снижение запаса финансовой прочности предприятия вследствие снижения объема продаж, следовательно, руководству общества следует задуматься о причинах ухудшения финансового состояния предприятия и предпринять конкретные меры по оптимизация объема производства и реализации продукции с целью роста выручки, снижения затрат и максимизации прибыли.




Скачать 492,44 Kb.
страница4/5
Дата конвертации21.08.2013
Размер492,44 Kb.
ТипКурсовая
1   2   3   4   5
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы