Оао «народный земельно-промышленный банк» icon

Оао «народный земельно-промышленный банк»



Смотрите также:
  1   2   3   4   5   6   7   8

ОАО «НАРОДНЫЙ ЗЕМЕЛЬНО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ БАНК»

Примечания к финансовой отчетности за 2011 год


1 Введение


(а) Основная деятельность Банка

Данная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, включает финансовую отчетность ОАО «НАРОДНЫЙ ЗЕМЕЛЬНО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ БАНК» за 2011 год. Открытое акционерное общество Акционерный Коммерческий Банк «НАРОДНЫЙ ЗЕМЕЛЬНО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ БАНК» (далее «Банк») был создан в 1994 году на неопределенный срок, как кредитная организация для осуществления банковских операций и иных сделок в соответствии с действующими федеральными законами и с этого времени существовал в различных юридических формах.

Банк осуществляет свою деятельность на основании расширенной банковской лицензии № 2873, выданной Центральным Банком Российской Федерации, которой Банку предоставляется право на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валютой. Дата регистрации в Банке России – 09.06.1994 г. Дата перерегистрации – 19.12.2003 г.

Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ (Свидетельство о включении Банка в реестр банков-участников системы страхования вкладов № 752 от 14 марта 2005 г.), утвержденной Федеральным законом № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года. Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей (до 1 октября 2008 года:100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых составляет от 100 тысяч рублей до 400 тысяч рублей) на одно физическое лицо, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.

Основными видами деятельности Банка являются операции по кредитованию юридических и физических лиц, привлечению депозитов, операции с иностранной валютой, расчетно-кассовое обслуживание клиентов на территории Российской Федерации.

Банк зарегистрирован по адресу: 659322, Россия, Алтайский край, г. Бийск, ул. Социалистическая,1.

Фактическое местонахождение Банка по адресу: 659322, Россия, Алтайский край, г. Бийск, ул. Социалистическая,1.

По состоянию за 31 декабря 2011 года численность персонала Банка составила 41 человек (за 31 декабря 2010 года – 37 человек).

Основными акционерами Банка, владеющими более 5% акций являются:

Юридические лица:

  • Закрытое акционерное общество научно-производственный концерн «Алтай», которому по состоянию за 31 декабря 2011 года принадлежало 29,79% от уставного капитала Банка;

  • Закрытое акционерное общество «Источник Плюс», которому по состоянию за 31 декабря 2011 года принадлежало 15,67% от уставного капитала Банка;

Физические лица:

  • Жарков Александр Сергеевич, которому по состоянию за 31 декабря 2011 года принадлежало 18,62% от уставного капитала Банка,

  • Лобыкин Юрий Александрович, которому по состоянию за 31 декабря 2011 года принадлежало 10,04% от уставного капитала Банка,

  • Соломонов Юрий Семенович, которому по состоянию за 31 декабря 2011 года принадлежало 9,15% от уставного капитала Банка.


(б) Экономическая среда, в которой Банк осуществляет свою деятельность

Банк осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации.

Развитие российской экономики в 2011 году проходило на фоне нестабильной экономической обстановки в Европе и США. Глобальные тенденции на мировых финансовых рынках были в первую очередь связаны с низкими или отрицательными темпами роста в развитых странах, экономика которых характеризуется значительным объемом внешней и внутренней задолженности. В результате значительно возросла волатильность российского фондового и валютного рынков. В частности, во второй половине года на фоне обострения финансового кризиса в еврозоне рубль обесценился с 28,1 руб./долл. США в июле 2011 года до 32,2 руб./ долл. США в конце 2011 года.

В 2011 году, как и в 2010 году, объем ВВП увеличился на 4,3%. Со стороны производства рост ВВП был обеспечен, прежде всего, ростом выпуска в обрабатывающих производствах, розничной и оптовой торговле, сельском хозяйстве. Выпуск промышленной продукции в 2011 году увеличился на 4,7%. С исключением сезонного и календарного факторов среднемесячный прирост промышленного производства в отчетный период был меньше, чем в 2010 году.

Экономический рост поддерживался в основном увеличением внутреннего спроса. Росту инвестиционной активности в 2011 году способствовали улучшение финансового положения организаций и повышение доступности заемных средств в экономике. Инвестиции в основной капитал возросли на 8,3% (в 2010 году – на 6,0%).

^ 1 Введение (продолжение)


Реальные располагаемые денежные доходы населения увеличились в 2011 году на 0,8% (в 2010 году – на 5,1%). Рост заработной платы, улучшение ситуации на рынке труда и повышение объемов кредитования населения способствовали увеличению потребительских расходов населения (по оценке, на 6,8%). Склонность населения к организованным сбережениям в условиях низких процентных ставок по вкладам снизилась.

Стабильно увеличивались традиционные источники формирования ресурсной базы кредитных организаций. Остатки средств на счетах клиентов за 2011 год возросли на 23,7%, а их доля в пассивах банковского сектора – с 62,4% на 1.01.2011 до 62,7% на 1.01.2012.

Объем вкладов физических лиц за 2011 год увеличился на 20,9% (за 2010 год – на 31,2%). Их доля в пассивах банковского сектора составила 28,5% на 1.01.2012 (на 1.01.2011 – 29,0%). При этом сохранялась тенденция опережающего роста рублевых вкладов: за 2011 год они увеличились на 22,5%; вклады в иностранной валюте в долларовом эквиваленте – на 8,1%. Доля валютных вкладов в общем объеме вкладов уменьшилась с 19,3% на 1.01.2011 до 18,3% на 1.01.2012.

За 2011 год совокупные активы банковского сектора увеличились на 23,1% (за 2010 год – на 14,9%), а их отношение к ВВП возросло с 74,8% на 1.01.2011 до 76,3% на 1.01.2012. Собственные средства (капитал) кредитных организаций увеличились за 2011 год на 10,8% (за 2010 год – на 2,4%), до 5242,1 млрд. рублей. В условиях опережающего роста ВВП отношение капитала банковского сектора к ВВП сократилось с 10,5% на 1.01.2011 до 9,6% на 1.01.2012. На фоне динамичного развития кредитных операций соотношение капитала с активами за 2011 год уменьшилось с 14,0 до 12,6%.

Продолжилась тенденция к уменьшению числа действующих банков. В 2011 году количество действующих кредитных организаций сократилось на 34 единиц – до 978 организаций.

Крупные многофилиальные банки в 2011 году продолжали оптимизацию своих региональных подразделений. В отчетном году количество филиалов действующих кредитных организаций на территории Российской Федерации уменьшилось на 4,1% на 1.01.2012 г. их количество составило 2807 (на 1.01.2011 г. – 2926).

За 2011 год инфляция уменьшилась до рекордно низкого уровня – 6,1%, что соответствует целевому ориентиру (6–7%), установленному на год в «Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2011 год и период 2012 и 2013 годов». Это на 2,7 процентного пункта ниже, чем за 2009 и 2010 год. Базовая инфляция, как и годом ранее, составила 6,6%.

По итогам 2011 года официальный курс доллара США к российскому рублю повысился на 5,6%, до 32,1961 рубля за доллар США, официальный курс евро к российскому рублю – на 3,3%, до 41,6714 рубля за евро (по состоянию на 31.12.2011).В 2010 году сохранялся высокий уровень банковских рисков.

Уровень кредитного риска определялся наличием в кредитных портфелях банков проблемной и безнадежной задолженности. Доля проблемных (IV категории) и безнадежных (V категории) ссуд в общем объеме ссуд за 2011 год сократилась с 8,2% до 6,6%. Объем фактически сформированных РВПС на 1.01.2012 составил 6,9% ссудного портфеля (на 1.01.2011 – 8,5%) и с некоторым превышением покрывал задолженность по «плохим» (IV и V категории) ссудам. Устойчивая ситуация сложилась в 2010 году с риском ликвидности и процентным риском.


^ 2 Принципы составления отчетности


(а) Применяемые стандарты

Данная финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2011 года.

Банк ведет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства России. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных данных с корректировками, необходимыми для приведения ее во всех существенных аспектах в соответствие с МСФО.

Принципы учетной политики, использованные при подготовке данной финансовой отчетности, представлены ниже. Данные принципы применялись последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности, если не указано иное.

(б) Валюта учета и отчетности

Финансовая отчетность представлена в национальной валюте Российской Федерации - российских рублях, т.к. российский рубль наилучшим образом отражает экономическую сущность проводимых Банком операций и обстоятельств, влияющих на его деятельность. Все данные финансовой отчетности были округлены с точностью до целых тысяч рублей.

(в) Основополагающие допущения

Основополагающими являются следующие допущения:

- непрерывность деятельности: отчетность составляется исходя из допущения, что реализация активов и погашение обязательств происходят в обычном установленном порядке в условиях нормального ведения бизнеса (нет ни намерений, ни необходимости прекращать или существенно сокращать свою деятельность в будущем).


^ 2 Принципы составления отчетности (Продолжение)


Прилагаемая финансовая отчетность Банка была подготовлена в соответствии с принципом непрерывности деятельности, предполагающим, что реализация активов и исполнение обязательств соответствуют нормальным условиям ведения хозяйственной деятельности. Ликвидность активов Банка и будущие операции Банка могут, в значительной степени, подвергнуться влиянию текущих и будущих условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности в Российской Федерации.

Прилагаемая финансовая отчетность не включает корректировки, которые необходимо было бы произвести в том случае, если бы Банк не мог продолжить дальнейшее осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с принципом непрерывности деятельности.

- учет по методу начислений: предполагает, что объекты в отчетности отражаются в качестве активов, обязательств, капитала, доходов и расходов (элементов финансовой отчетности), если они отвечают определениям (и критериям признания) указанных элементов, которые сформулированы в «Основах составления и представления отчетности». Влияние операций и прочих событий учитывается тогда, когда они происходят (а не тогда, когда получены или выплачены денежные средства).


^ 3 Основы составления финансовой отчетности


Финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям международной финансовой отчетности на основе правил учета по первоначальной стоимости, с поправкой на переоценку основных средств.

Банк ведет бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения её в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО.

Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Банком новых, пересмотренных стандартов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года.

Основные изменения в суммах собственных средств (капитала) по состоянию за 31 декабря 2011 года и 31 декабря 2010 года, а также прибыли за год, закончившийся 31 декабря 2011 года и прибыли за год, закончившийся 31 декабря 2010 года, согласно МСФО и национальным стандартам бухгалтерского учета заключаются в следующем:





^ 31 декабря 2011 года

31 декабря 2010 года

Уставный капитал и фонды

Прибыль

^ Уставный капитал и фонды

Прибыль

Национальные стандарты бухгалтерского учета

133259

10102

94600

11799

Переоценка здания Банка

418

-

418

-

Отложенный налог на прибыль

(4979)

(36)

(5334)

108

Резервы под обесценение

(2626)

(861)

(3062)

474

Амортизация ОС и НА

(970)

(427)

(544)

(426)

Сумма прочих начисленных расходов

(246)

(84)

(111)

(123)

^ Международные стандарты финансовой отчетности

124856

8694

85967

11832


При формировании финансовой отчетности соблюдаются следующие качественные характеристики представляемой информации:

  • понятность – финансовая отчетность должна быть доступной для понимания заинтересованным пользователям;

  • уместность – информация уместна, когда она может в силу своей своевременности влиять на принятие решений заинтересованными пользователями. При этом информация должна обладать предсказательной ценностью и свойством обратной связи;

  • существенность – показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов и операций, а также составляющих капитала отражаются в финансовой отчетности обособленно в случаях их существенности. Сумма существенности составляет 5% от Уставного капитала Банка.

  • надежность – информация надежна, если она не содержит существенных ошибок;

  • сопоставимость – информация представлена на основе установленных принципов, позволяющих сравни-

^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


вать ее с другими периодами и/или с данными других кредитных организаций. Сопоставимость достигается путем применения единых стандартов, а также наличием в отчетности сопоставимых данных как минимум за один период;

  • достоверность – финансовая отчетность достоверно представляет финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств банка, что подразумевает:

    • правдивое отражение результатов и финансового положения;

    • нейтральность информации: пользователь отчетности должен придти к тому же выводу, что и составитель;

    • осмотрительность (консерватизм) в признании: активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды. Соответственно, активы и доходы банка не должны быть завышены, обязательства и расходы не должны быть занижены;

    • полноту отражения: все результаты и факты хозяйственной деятельности должны своевременно отражаться в регистрах бухгалтерского учета и включаться в отчетность.

В качестве факторов, определяющих ценность финансовой отчетности для пользователей, выделяются актуальность информации и ее прогностическая ценность с точки зрения подтверждения или корректировки ранее сделанных прогнозов.

Учетной политикой Банка установлены следующие принципы ведения учета и формирования отчетности:

  • Принцип приоритета содержания над формой: в отчетности подлежит отражению экономическая сущность операций и событий Банка, превалирующая над их формальным, правовым оформлением (применение данного принципа обусловлено информационной функцией финансовой отчетности);

  • Принцип последовательности представления (сопоставимости): представление и классификация показателей финансовой отчетности сохраняются от одного отчетного периода к другому с приведением в обязательном порядке сравнительной информации за разные периоды для обеспечения сопоставимости данных об активах и обязательствах банка, а также финансовых результатов деятельности. Представление и классификация показателей финансовой отчетности могут изменяться по мере изменения в характере деятельности/операций Банка, а также при изменении требований МСФО и введении новых стандартов МСФО;

  • Принцип полноты: операции подлежат отражению на счетах учета без пропусков и изъятий, что обуславливает необходимость

проведения инвентаризации;

    • включения всех ведущихся счетов в отчетность;

    • оценки имеющейся внутренней и внешней информации;

    • оценки вероятности и результатов реализации возможных рисков и условных обязательств (по договорам, финансовым обязательствам, судебным спорам и пр.);

    • отражения активов и обязательств в брутто-оценке (т.е. по первоначальной стоимости с указанием резерва на уценку), за исключением случаев, когда необходима и возможна нетто-оценка;

    • учета событий или обязательств после отчетной даты;

      • Принцип соотнесения доходов и расходов: расходы признаются на основе их непосредственного сопоставления с соответствующими статьями дохода (правили соответствия).

Метод предполагает комбинированное одновременное признание доходов и расходов, возникающих непосредственно и совместно от одних и тех же операций или других событий. Если же связь между доходом и расходом не может быть однозначно определена, но может быть прослежена косвенным образом на протяжении нескольких учетных периодов (расходы по амортизации и т.п.), то расходы признаются систематически на основе метода рационального распределения;

      • Принцип надлежащего разграничения отчетных периодов: операции отражаются в отчетности в том периоде, к которому они относятся вне зависимости от факта осуществления расчетов;

      • Запрет сальдирования (взаимного зачета): активы и обязательства, а также доходы и расходы не должны сальдироваться между собой, кроме случаев, когда это является требованием МСФО или когда прибыли, убытки и понесенные расходы не являются существенными. Суммы, которые не являются существенными, объединяются с суммами аналогичного характера и представляются в соответствии с требованиями существенности.

Ключевые методы оценки

При подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО Банком осуществляется оценка и делаются предположения, которые влияют на отчетные значения активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Данные оценки и предположения основываются на ин-

^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


формации, доступной на дату составления отчетности. Реальные значения могут отличаться от данных оценок и предположений.

При отражении финансовых инструментов Банк использует следующие методы их оценки:

  • по первоначальной стоимости;

  • по справедливой стоимости;

  • по амортизированной стоимости.

Финансовые инструменты отражаются по первоначальной стоимости, справедливой стоимости или амортизированной стоимости, в зависимости от их классификации. Ниже представлено описание этих методов оценки.

^ Первоначальная стоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, а также в отношении основных средств кроме здания. Затраты по сделке являются дополнительными издержками, прямо связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, внутренние административные расходы и затраты на хранение.

^ Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или посредством которой можно урегулировать обязательство при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, независи -

мыми сторонами, действующими на добровольной основе. Справедливая стоимость представляет текущую цену спроса на финансовые активы и цену предложения на финансовые обязательства, котируемые на активном рынке. «Котируемые на активном рынке» означает, что котировки по данным инструментам являются свободно и регулярно доступными на фондовой бирже или в другой организации, а также то, что эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, осуществляемые на рыночных условиях.

Методы оценки, такие как модель дисконтированных денежных потоков, а также модели, основанные на данных аналогичных операций, совершаемых на рыночных условиях, или на текущей стоимости объекта инвестиций, используются для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, для которых не доступна рыночная информация о цене сделок.

^ Амортизированная стоимость представляет собой стоимость при первоначальном признании финансового инструмента за вычетом выплат основного долга, но включая наращенные проценты, а для финансовых активов - за вычетом любого списания понесенных убытков от обесценения. Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке при первоначальном признании, любых премий или дисконтов от суммы погашения с использованием метода эффективной процентной ставки. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт или премию (включая комиссии, отложенные при их получении, в случае наличия таковых), не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих статей активов и обязательств.

^ Метод эффективной процентной ставки - это метод признания процентных доходов или процентных расходов в течение соответствующего периода с целью получения постоянной процентной ставки (эффективной процентной ставки) на балансовую стоимость инструмента. Эффективная процентная ставка - это точная ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений (не включая будущие убытки по кредитам) на ожидаемый срок действия финансового инструмента или, в соответствующих случаях, на более короткий срок до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. Эффективная процентная ставка используется для дисконтирования денежных потоков по инструментам с плавающей ставкой до следующей даты изменения процента, за исключением премии или дисконта, которые отражают кредитный спрэд по плавающей ставке, указанной для данного инструмента, или по другим переменным факторам, не устанавливаемым в зависимости от рыночного значения. Такие премии или дисконты амортизируются на протяжении всего ожидаемого срока обращения инструмента. Расчет дисконтированной стоимости включает все комиссионные и сборы, выплаченные и полученные сторонами контракта и составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки.

Конкретный метод оценки активов и обязательств определяется в соответствии с указаниями Учетной политики о порядке учета соответствующей статьи баланса и отражения результатов деятельности.

^ Обесценение финансовых активов

Для объективного отражения в отчетности принятых рисков Банк формирует резервы в ссуды и дебиторскую задолженность, а также по вложениям в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, справедливую стоимость которых невозможно надежно определить.

^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения возникают только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких событий, имевших место после первоначального признания актива ("событие убытка"), и если это событие (или события) убытка оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу, которое поддается достоверной оценке.

Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по амортизированной стоимости, признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания финансового актива.

Убытки от обесценения финансового актива признаются путем создания резервов на возможные потери от обесценения финансового актива в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены), дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу.

Объектом формирования резерва под обесценение является кредитный портфель с учетом всех статей активов, несущих кредитный риск.

Сумма резерва представляет собой разницу между балансовой и оценочной возмещаемой стоимостью, рассчитанной как текущая стоимость ожидаемых денежных потоков, включая суммы, возмещаемые по гарантиям и обеспечению, дисконтированные с использованием первоначальной эффективной процентной ставки по данному кредиту.

Резерв под обесценение кредитов включает также потенциальные убытки по кредитам, которые объективно присутствуют в кредитном портфеле на отчетную дату.

Основными признаками, по которым Банк определяет, обесценен ли финансовый актив или нет (есть ли "событие убытка"), являются следующие события:

- любой очередной взнос был просрочен, и задержка в платеже не вызвана неполадками в платежной системе;

- у заемщика имеются значительные финансовые проблемы, о чем может, например, свидетельствовать финансовая отчетность заемщика, которая была получена Банком;

- заемщик рассматривает возможность наступления банкротства;

- имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности заемщика, что является результатом изменений в состоянии национальной или региональной экономики, которые имеют влияние на заемщика;

- стоимость обеспечения значительно снизилась в результате неблагоприятных рыночных условий;

- кредитор, вследствие причин экономического или юридического характера, предоставил заемщику льготные условия, чего в другой ситуации не произошло бы;

- активы выданы заемщику с целью погашения задолженности по ранее предоставленному активу;

- существует информация об имеющихся случаях нарушений эмитентом или заемщиком условий договора по аналогичным финансовым активам;

- невозможность финансовой поддержки со стороны поручителей.

Убытки оцениваются Банком на основе:

- понесенных убытков прошлых лет;

- кредитных рейтингов заемщиков;

- оценки экономических условий осуществления деятельности.

В целях создания резерва Банк оценивает кредитные риски по таким категориям, как:

- финансовое положение заемщика (используется методика оценки финансового состояния заемщика по РСБУ);

- качество обслуживания заемщиком долга.

В зависимости от оценки кредитного риска кредиты классифицируются Банком как:

- кредиты без признаков обесценения – 1-ая категория качества;

- кредиты без очевидных признаков обесценения, но с признаками потенциального обесценения – 2 категория качества;

- проблемные кредиты, имеющие признаки обесценения – 3 категория качества;

- сомнительные кредиты, имеющие признаки обесценения – 4 категория качества;

- убыточные кредиты, предполагающие полную потерю Банком актива – 5 категория качества.

Банком резервы под обесценение кредитов рассматриваются как:

специальные резервы- резервы по конкретным ссудам, рассчитываемые на основе индивидуальной детализированной оценки банком финансового состояния заемщика, анализа обслуживания долга, анализа рисков, присущих кредитному портфелю в целом;

общие резервы – коллективные резервы для покрытия рисков, присущих не конкретным ссудам, а любому портфелю в целом, рассчитываемые на основе анализа просроченной задолженности по срокам, убытков по кредитным требованиям, полученным в прошлые годы, текущую экономическую ситуацию, страновой риск.

^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


Общая сумма резерва на возможные потери по кредитным требованиям должна быть достаточной для покрытия ожидаемых убытков. С учетом субъективного фактора оценки руководство банка полагает, что резерв будет достаточен для покрытия убытков, присущих кредитному портфелю, хотя не исключено, что в определенные периоды банк может нести убытки, большие по сравнению с созданным резервом.

В целях оценки резервов под обесценение кредитного портфеля кредиты подразделяются на следующие группы:


Кредитная

группа

Название группы

Характеристика кредитов

Порядок формирования резервов

1-я

Крупные кредиты

Кредиты юридическим лицам более 5% от капитала.В случае их обесценения окажут существенное влияние на строку Баланса «Кредиты и авансы» или на операционную прибыль Банка

Банк создает специальный (индивидуальный) резерв по каждой отдельной ссуде, экстраполяция выборки не допускается

2-я

Кредиты юридическим лицам

Кредиты юридическим лицам менее 5% от капитала

Банк создает общий(коллективный) резерв

3-я

Проблемные кредиты

Имеют признаки обесценения, такие как:

- существенные финансовые трудности заемщика;

- нарушение условий договора, связанное с несвоевременной оплатой процентов и сумм основного долга;

- наличие признаков ухудшения финансового положения заемщика

Банк создает специальный (индивидуальный) резерв – резерв под обесценение по кредитам в зависимости от группы риска

4-я

Потребительские кредиты

Кредиты физическим лицам

Разбить на подгруппы с аналогичными характеристиками (вид кредита и т.д.). Банк создает общий (коллективный) резерв по каждой из подгрупп


Финансовые активы, погашение которых невозможно и в отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного резерва на возможные потери от обесценения, отраженного в отчете о финансовом положении.

Далее изложены основные правила признания, классификации, стоимостной оценки и отражения отдельных статей финансовой отчетности.


Операции в иностранной валюте

Операции в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу , действовавшему на дату совершения операции. Денежные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, отражаются в рублях по курсу, действовавшему на конец отчетного периода. Курсовые разницы, возникающие в результате изменения валютных курсов, отражаются в отчете о прибылях и убытках.


Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты являются статьями, которые легко конвертируются в определенную сумму денежной наличности и подвержены незначительному изменению стоимости.

Текущая политика по учету денежных средств и их эквивалентов приведена в соответствие с практикой Банка в области управления ликвидностью. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

К денежным средствам и их эквивалентам относятся:

- наличные денежные средства – наличная валюта и платежные документы в кассе банка;

- остатки по счетам в Банке России, за исключение сумм обязательных резервов и накопительного счета по эмиссии.

^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


Остатки денежных средств и их эквивалентов:

- выраженные в рублях РФ, отражаются по номиналу;

- выраженные в иностранной валюте, отражаются по номиналу и оцениваются по валютному курсу по состоянию на дату учета операции с проведением последующей переоценки в конце отчетного периода по валютному курсу, действующему на отчетную дату.

В качестве валютного курса Банк использует официальные валютные курсы, устанавливаемые Банком России на даты осуществления операций или отчетную дату.

Общее изменение денежных средств и их эквивалентов за отчетный период, то есть разница между величиной на начало и конец отчетного периода, расшифровывается в Отчете о движении денежных средств, где притоки и оттоки денежных средств отражаются в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Обязательные резервы на счетах в Банке России

Обязательные резервы на счетах в Банке России отражаются по амортизированной стоимости и представляют собой средства, по которым не начисляются проценты и которые не предназначены для финансирования ежедневных операций Банка. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств.


Финансовые инструменты, их признание и оценка в финансовой отчетности


Предоставленные кредиты и авансы

Кредиты и авансы клиентам учитываются в том случае, когда Банк перечисляет денежные средства клиентам с целью приобретения или создания дебиторской задолженности, не связанной с производными финансовыми инструментами и не имеющей котировок на открытом рынке, подлежащей погашению на установленную или определяемую дату, и при этом у Банка отсутствует намерение осуществлять торговые операции с этой дебиторской задолженностью.

В балансе кредитные требования отражаются по строке «Кредиты и авансы клиентам» (за исключением кредитов, предоставленных банкам, которые, как правило, выделяются в отдельную строку «Кредиты банкам») в момент возникновения права требования денежных средств или иных активов.

По общему правилу, применяемому Банком, клиентские и межбанковские кредиты отражаются в учете в день выдачи (перечисления) денежных средств, то есть на дату расчетов.

Банк прекращает отражать кредитные требования на балансовых счетах в момент утраты контроля над ним, что может происходить в случаях:

- погашения задолженности:

- реализации прав требования по договору уступки прав требования другому лицу;

- истечения срока действия прав требования (невозможности взыскания по истечении срока исковой давности по данному активу);

- утраты прав требования погашения долга по иным основаниям , предусмотренным законом или договором.

Выданные кредиты и авансы признаются в момент их предоставления и отражаются по первоначальной стоимости выданных денежных/неденежных средств, которая представляет собой справедливую стоимость.

Кредиты отражаются в день выдачи денежных средств, то есть на дату расчетов, по первоначальной стоимости, равной справедливой стоимости предоставленных кредитов. В первоначальную стоимость включаются также прямые затраты по совершению сделки.

В дальнейшем Банк оценивает предоставленные клиентам кредиты по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение. Если кредит выдан на недлительный срок (до 1 года) и предполагает достаточно частую уплату процентов, то допускается начисление простых процентов, так как в данном случае простая доходность отличается от эффективной незначительно.

Выданные кредиты по ставкам, отличающимся от среднерыночных, - по амортизированной стоимости, рассчитанной с учетом рыночных процентных ставок (среднерыночной будет считаться средняя ставка по кредитному портфелю Банка в разрезе видов кредитов). В этом случае амортизированная стоимость определяется на основе справедливой стоимости суммы выданного кредита, рассчитанной с учетом рыночных процентных ставок по аналогичным кредитам, действующих на дату предоставления кредита.

Банк проводит тестирование на обесценение финансовых активов, включая предоставленные кредиты, на каждую отчетную дату составления финансовой отчетности по МСФО.

При наличии по рассматриваемому кредиту признаков обесценения Банк рассчитывает на отчетную дату возмещаемую сумму кредита и признает в балансе убыток от обесценения или от списания безнадежной задолженности. Сумма убытка представляет собой разность между балансовой стоимостью кредита и текущей стоимостью ожидаемых будущих

^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


потоков денежных средств по кредиту, дисконтированных по методу первоначальной эффективной ставки процента по кредиту(возмещаемой суммы).

Балансовая стоимость кредита уменьшается до его оценочной возмещаемой суммы путем непосредственного отнесения суммы обесценения (убытка) на чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Если в последующем периоде величина обесценения или сумма безнадежной задолженности сокращается и это сокращение можно объективно объяснить событием, случившимся после частичного списания кредита через обесценение, Банк проводит повторную оценку возмещаемой суммы и осуществляет восстановление убытка от обесценения на рассчитанную сумму.

В результате восстановления балансовая стоимость кредита не должна превысить величину, которая была бы отражена на дату восстановления в том случае, как если бы списание под обесценение не производилось. Восстановленная сумма относится непосредственно на чистую прибыль отчетного периода.

Кредиты, предоставленные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются Банком на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок по аналогичным кредитам.

Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в Отчете о прибылях и убытках как доход от предоставления активов по ставкам выше рыночных или как расход от предоставления активов по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода/расхода по предоставленному кредиту, и соответствующий доход отражается в ОПУ с использованием метода эффективной доходности (в данном случае это будет рыночная ставка).

Резерв на возможные потери по кредитным требованиям представляет собой величину покрытия вероятных будущих потерь по кредитным требованиям. Резерв под обесценение кредитов формируется при наличии объективных данных, свидетельствующих о том, что Банк не может получить суммы, причитающиеся к выплате, в соответствии с первоначальными условиями кредитного соглашения.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - это те финансовые активы, которые не являются торговыми и не будут удерживаться до погашения. Данная категория включает все долевые ценные бумаги за исключением торговых ценных бумаг.

^ Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - это инвестиционные ценные бумаги, которые Банк намерен удерживать в течение неопределенного периода времени и которые могут быть проданы в зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок. Классификация осуществляется в момент приобретения.

Первоначально инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по стоимости приобретения, включая затраты по сделке, и впоследствии, переоцениваются по справедливой стоимости.

Справедливая стоимость определяется в следующем порядке:

- если ценная бумага продается на активном рынке с установлением по ней соответствующей рыночной котировки, то справедливой стоимостью признается цена спроса на последних торгах;

- если ценная бумага продается на внебиржевом рынке, то справедливой стоимостью признается цена последней котировки на покупку;

- если рыночная котировка отсутствует или рынок по данной ценной бумаге не активен, то справедливая стоимость определяется методом дисконтирования по преобладающей рыночной ставке процента для аналогичных финансовых инструментов;

- путем применения экспертной оценки.

Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются:

- в составе чистой прибыли и убытка периода, в котором они возникли. При этом их переоценка по справедливой стоимости на каждую отчетную дату отражается в ОПУ как «Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи».

Процентные доходы отражаются как «Процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи».

Дивиденды, полученные по ценным бумагам, учитываются по строке «Доходы по дивидендам».

Признание финансового актива прекращается в тот момент, когда Банк теряет контроль над правами требования по договору, составляющими содержание данного финансового актива. Признание финансового обязательства прекращается в случае его погашения.

Банк прекращает признавать финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и активы, предназначенные для торговли, в случае их продажи, при этом дебиторская задолженность, связанная с данными финансовыми активами, признается на дату принятия Банком обязательств по продаже данных финансовых активов.

Признание финансовых инструментов, удерживаемых до срока погашения, а также предоставленных кредитов и

^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


дебиторской задолженности прекращается на дату их передачи Банком.


Основные средства

К основным средствам для целей составления финансовой отчетности по МСФО относятся материальные объекты имущества Банка, использование которых предполагается в течение более чем одного года для осуществления уставной деятельности.

Объекты основных средств признаются в качестве актива, если они отвечают определению и следующим критериям:

- используются для получения экономической выгоды;

- фактические затраты на их приобретение могут быть оценены.

Под фактическими затратами понимается сумма уплаченных денежных средств или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его покупки (сооружения).

Основные средства объединяются в группы однородных объектов:

- здания;

- автотранспортные средства;

- оргтехника и компьютерное оборудование;

- прочее оборудование.

При признании объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости: основные средства после признания отражаются по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации (с учетом снижения стоимости до возмещаемой суммы).

Справедливая стоимость объекта основных средств равняется сумме денежных средств, на которую можно обменять объект при совершении сделки между информированными, заинтересованными и независимыми сторонами. Расходы по ремонту и техническому обслуживанию учитываются по мере их возникновения. Расходы по замене крупных компонентов основных средств капитализируются с последующим списанием замененного компонента.

В отношении недвижимости (здания банка) Банк применяет оценку по текущей стоимости, недвижимое имущество учитывается по переоцененной стоимости, являющейся их справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом амортизации, накопленной после переоценки.

Периодичность переоценки зависит от изменения справедливой стоимости переоценива­емых объектов основных средств и, как правило , производится не реже одного раза в три года.

При переоценке основных средств накопленная амортизация должна быть скорректирована. Это связано с тем, что в результате переоценки балансовая стоимость доводится до справедливой стоимости с учетом степени изношенности объекта на дату переоценки. Накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению фактической или рыночной стоимости объекта до его восстановительной стоимости. В результате переоцененная балансовая стоимость равна восстановительной стоимости на дату переоценки за вычетом накопленной амортизации, рассчитанной от этой восстановительной стоимости на ту же дату. При переоценке здания по рыночной стоимости сумма накопленной амортизации исключается из справедливой (на дату переоценки) стоимости здания. Полученная балансовая стоимость переоценивается до рыночной стоимости на дату переоценки. При этом стоимость переоцененного здания равна его рыночной стоимости (с учетом износа) на дату переоценки, а накопленная амортизация равна 0, норма амортизации в период, оставшийся до конца полезной службы здания корректируется.

Эффект от переоценки основных средств отражается в составе собственных средств ак­ционеров как «Фонд переоценки основных средств», который включается в собственные средства акционеров (участников) и отражается непосредственно в составе нераспределенной при­были (накопленного дефицита) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списа­ния или выбытия актива или по мере использования данного актива банком. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости.

Положительная переоценка основных средств по справедливой стоимости является осно­ванием для возникновения отложенного налогового обязательства и отражения в составе соб­ственных средств в соответствии с МСФО16.

Если балансовая стоимость актива превышает его переоцененную стоимость, то балансо­вая стоимость актива уменьшается до его переоцененной стоимости, а разница отражается в Отчете о прибылях и убытках текущего периода.

Переоцененная стоимость рассчитывается как оценочная возмещаемая стоимость, кото­рая определяется как наибольшая из чистой реализуемой стоимости актива и ценности его использования.

Оценка может проводиться независимым оценщиком. В этом случае Банк указывает наименование фирмы-оценщика и метод оценки: оценка основывалась на восстановительной стоимости, рыночной стоимости, дисконтированных потоках денежных средств и т.п.


^ 3 Основы составления финансовой отчетности (Продолжение)


Амортизация основных средств

Накопленная амортизация и первоначальная стоимость основных средств учитываются в бухгал­терском учете раздельно.

Амортизация основных средств определяется как систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.

Она осуществляется посредством отнесения на расходы части стоимости объекта по мере потребления экономических выгод, заключенных в нем.

Для систематического списания амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его по­лезной службы применяется:

- метод равномерного начисления амортизации, предусматривающий начисление постоян­ной суммы амортизации на протяжении срока полезной службы актива . Амортизация производится путем равномерного распределения амортизируемой стоимости объекта в течение срока полезной его службы. При этом способе годовая норма и годовая сумма амортизации остаются постоянными весь срок полезной службы, накопленная амортизация увеличивается, а балансовая стоимость объекта уменьшается равномерно.

Норма амортизации рассчитывается на основе срока полезного использования и уста­навливается для каждой группы объектов основных средств.

Земельные участки не амортизируются.

Нормы амортизации:


Группа основных средств

Годовая норма амортизации

Здание Банка

4%

Автотранспортные средства

25%

Компьютерное оборудование и оргтехника

32,4%

Прочее оборудование

15%




страница1/8
Дата конвертации23.10.2013
Размер1,84 Mb.
ТипДокументы
  1   2   3   4   5   6   7   8
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rud.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2012
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы