Учебно-практическое пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» Для студентов, обучающихся по специальности «Банковское дело», «Страховое дело»
Смотрите также:
- Учебно-методический комплекс Для студентов
- Аналитическая программа по дисциплине «банковское дело I
- Рабочая программа практики по профилю специальности 080108 «Банковское дело» в
- Программа дисциплины Анализ облигаций для специальности 080100
- Учебно-методическое пособие по производственной практике для студентов специальности 060101
- Рабочая программа анализ финансово-хозяйственной деятельности (наименование учебной дисциплины)
- Учебно-методическое пособие дисциплины «Введение в профессию» для направления специальности
Влияние численности рабочих:
Влияние дней работы:
* 245 * 8 = 362600
Влияние часов работы:
– 245 * 7,6 = 344470
Переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ организаций с учетом отраслевой специфики;
Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют проведение сравнительного анализа.
Сопоставительный (сравнительный);
Факторный;
Детерминированный;
Маржинальный.
Определение безубыточности, объема продаж при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;
Определение зоны безопасности предприятия (безубыточности);
Определение необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;
Определение критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;
Определение критической цены продажи при заданном объеме продаж, переменных и постоянных затрат.
Необходимость деления затрат на переменные и постоянные;
Переменные затраты должны меняться пропорционально производству;
Постоянные затраты не изменяются в пределах значимого объема производств;
Равенство производства и реализации в рамках рассматриваемого периода времени, то есть запасы продукции не должны существенно меняться;
Эффективность производства, уровень цен на продукцию, и потребляемые ресурсы не должны существенно колебаться в рамках анализируемого периода;
Пропорциональность поступления выручки объему реализуемой продукции.
Объект исследования рассматривают как отдельные его элементы во взаимосвязи друг с другом в единой системе.
Подбор показателей, которые дают наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам системы.
Разрабатывается структурно-логическая схема изучаемой системы.
Построение экономико-математической модели системы.
Работа с этой моделью. Исчисление влияния факторов при ограничении влияния других, сравнение фактических данных с плановыми показателями. Все это позволяет выявить неиспользуемые внутрихозяйственные резервы.
Понятие, типы и задачи факторного анализа.
Типы факторных моделей.
Классификация факторов в анализе.
Отбор факторов, влияющих на результативный показатель;
Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к рассмотрению влияния этих факторов;
Определение формы зависимости между факторными и результативными показателями;
Моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями;
Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
Работа с факторной моделью (практическое их применение для управления экономическими процессами).
Фонд рабочего времени = 180 * 250 * 8 = 360000 (час) 185 * 250 * 8 = 370000 370000 – 360000 = +10000час. 362600 – 370000 = -7400час. 344470 – 362600 = -18130час. Проверка: 360000 – 344470 = -15530час. +10000 – 7400 – 18130 = -15530 Вывод: из полученных данных видно, что фонд рабочего времени уменьшился на 15530 часов, из-за потерь рабочего времени, недоработано в целом 25530 часов. Резерв следует искать в более рациональном использовании рабочего времени, улучшении трудовой дисциплины, условий труда и т.д. 2 Методы финансового анализа При финансовом анализе используют следующие методы: 1) вертикальный анализ (структурный) – представление финансового отчета в виде относительных показателей, что позволяет определить удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать изменения в составе средств и источников их покрытия. Можно выделить две основные черты анализа: 2) Горизонтальный анализ – заключается в построении одной или двух аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. 3) Трендовый анализ – представляет собой часть перспективного анализа необходимого в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации, определяются средние годовые темпы прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. 4) Коэффициентный метод анализа – используется при исчислении показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. 5) Сравнительный анализ (см. виды сравнения, тема 1.3.2) 6) Факторный анализ – (см. тему «Факторы , их классификация») Тема 1.3.3 Экономико-математические и статистические методы экономического анализа, особенности методики управленческого анализа 1. Экономико-математические методы 2. Особенности методики управленческого анализа. 1. Экономико-математические методы Способы оптимизации показателей и экономико – математических методов включают в себя: 1. Методы линейного программирования для решения экстремальных задач, часто встречающихся в экономике. Решение этих задач сводится к нахождению крайних значений (максимум, минимум). Оно основано на решении системы линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Одним из примеров является транспортная задача, решение которой сводится к выбору из всех допустимо возможных вариантов лучшего, оптимального. Задачи решаются двумя способами: симплекс- методом и распределительным методом; 2. Теория игр – теория математических моделей исследует оптимальные стратегии в ситуации игрового характера. К ним относят ситуации, связанные с выбором наивыгоднейших производственных решений, хозяйственных взаимоотношений между предприятиями различных форм собственности, между хозяйственными субъектами и коммерческими банками. Ситуацию можно представить как игру двух, трех и более игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды за счет, своего выигрыша, за счет другого игрока. Количество стратегий у каждого игрока может быть конечным и бесконечным, отсюда и игры подразделяются на конечные и бесконечные. На промышленных предприятиях теория игр может использоваться для выбора оптимальных решений при создании рациональных запасов сырья, материалов, п/ф, в вопросах качества продукции и др.; 3. Теория массового обслуживания – вероятностные модели реальных систем обслуживания населения, при котором время обслуживания будет минимальным, а качество- высоким, не будет излишних затрат. Кроме экономико - математических моделей, применяемых на макроуровне, существует экономико – математическое моделирование микроуровневых финансовых ситуаций: 1. Модели операций дисконтирования – обусловлены неравноценностью одинаковых по абсолютной величине сумм денежных средств сегодня и в будущем. Дисконтирование позволяет учитывать в операциях фактор времени. Различают математическое дисконтирование, коммерческий или банковский учет. 2. Модели финансовых потоков отражают целый ряд последовательных платежей: по заключенным договорам, по погашению банковского кредита и т. п., распределенных по времени. 3. Модели инфляции, с помощью которых устанавливается количественное соотношение по определению влияния инфляции на показатели финансовой операции. 4. Модели операций с облигациями. В процессе моделирования операций с облигациями применяются различные показатели: курс, цена, доходность облигаций; определяется общий доход по операции купли- погашения облигации. 5. Модели операций с акциями. Как и в предыдущих моделях при анализе операций с акциями необходимо проводить расчеты по нескольким показателям: доходность, курсовая стоимость, рыночная цена акций, доходность от финансовых операций с акциями. 6. Модели сравнения эффективности операций. Для выбора выгодной схемы финансовой или коммерческой операций необходимо проводить их сравнение. При расчете эффективности финансовых операций используют сравнительную доходность, которая на основе допущения в равенстве финансовых результатов различных вариантов инвестиций приводит к понятию эквивалентных ставок простых или сложных процентов. Это позволяет получить инструмент корректного сравнения финансовых операций. ^ При осуществлении управленческого анализа используют следующие методы: Большую значимость в принятии управленческих решений имеет маржинальный анализ, методика которого основывается на изучении 3 групп показателей (объема производства, затрат и прибыли) и прогнозировании их величины исходя из заданного объема других показателей. При этом используют категорию маржинального дохода. Рассмотрим маржинальный доход по следующей схеме:  Использование маржинального анализа позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. Основные возможности маржинального анализа: Маржинальный анализ можно использовать при следующих условиях: Тема 1.4 Система и методология комплексного анализа Тема 1.4.1. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности 1. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности. Его основные этапы. 2. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей. 3. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности. ^ Важной методологической чертой анализа хозяйственной деятельности является системный подход к изучению объектов анализа, который предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на отдельные элементы, их систематизацию и синтез (обобщение). Детализация – (выделение составных частей) проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного (главного) в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. ^ проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и подчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты и соподчиненность изучаемой системы. После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи и зависимости, необходимо обобщить материал исследования. Обобщение (синтез) является важным моментом в анализе. При обобщении результата необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные решающие факторы, от которых зависит результат работы организации. Системный подход осуществляется по следующим этапам: ^ Все объекты анализа находят отражение в системе показателей плана, учета, отчетности и др. источников. Чаще всего каждое экономическое явление или процесс определяется не одним обособленным показателем, а целым их комплексом. Например: Эффективность использования основных фондов характеризуют следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, рентабельность фондов. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения хозяйственных явлений является важным методологическим вопросом анализа. Все используемые методы для анализа следует систематизировать и сгруппировать. Принципы группировки: 1) по содержанию показателей: - количественные; - качественные. 2) по отраслевому признаку: - общие (производительность труда, выпуск продукции); - специфические (урожайность, жирность молока). 3) по степени синтеза: - обобщающие; - частные; - вспомогательные. Обобщающие показатели используют для характеристики сложных экономических явлений (например, годовая, дневная, часовая выработка). Частные показатели отражают отдельные стороны экономических явлений (например, производительность труда выражается через показатель затрат рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида). Вспомогательные показатели используют для более полной характеристики явлений (например, количество рабочего времени на единицу выполненных работ). 4) в зависимости от характеристики изучаемого объекта: - абсолютные; - относительные (соотношение двух абсолютных - %, индексы) 5) исходя из причинно-следственных связей: - результативный; - факторный. Результативные – показатели, на которые исчисляется влияние факторов (исследуемый объект). Факторный показатель – характеризует причины изучения результативных показателей. 6) по способу формирования - нормативные; - плановые; - учетные; - аналитические показатели (дополнительно исчисленные в ходе анализа) Все эти показатели рассматриваются в тесной взаимосвязи и зависимости. ^ Показатели, характеризующие объект рассматриваются в комплексе, что позволяет дать более объективную оценку эффективности производства. Все показатели, участвующие при анализе рассматриваются как входящую и исходящую информацию. Например: системный показатель по себестоимости является входящим для системных показателей прибыли и рентабельность и исходящим из системы показателей использования материальных, трудовых ресурсов и основных фондов. Рассмотрим взаимосвязь показателей комплексного анализа по схеме. Система показателей комплексного анализа.  К показателям первого блока относят: а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов; б)организационно-технический уровень предприятия (производственная структура предприятия, структура управления, уровень организации производства, технико- и энерговооруженность труда, степень автоматизации и механизации производства); в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынка сбыта и организация торговли и рекламы. Все эти показатели влияют на показатели указанных ниже блоков. Тема 1.4.2 Классификация факторов, их анализ и систематизация ^ Все явления и процессы хозяйственной деятельности находится во взаимосвязи и зависимости. Одни из них непосредственно связаны между собой, а другие косвенно. Например, выпуск продукции зависит от численности рабочих и среднегодовой выработки, а факторы, влияющие на годовую выработку по отношению к выпуску продукции, будут косвенными. Каждое явление можно рассмотреть как причину и следствие, т.к. любой показатель может быть в одних условиях – результативным, а других – факторным. Например, производительность труда является причиной изменения объема производства (факторный). В свою очередь производительность труда зависит от уровня механизации, автоматизации производственного процесса, организации труда (результативный). Каждый результативный показатель зависит от множества факторов и чем детальнее исследуется их влияние, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы организации. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия фактора на величину результативного показателя. Различают следующие типы факторного анализа: ^ Детерминированный представляет методику исследования факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного, суммы факторов. Стохастический представляет методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит не полный вероятностный характер. Если при функциональной зависимости, при изменении аргумента всегда меняется функция, то при вероятностном анализе изменение аргумента может дать несколько значений прироста функций, в зависимости от сочетания других факторов, определяется данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть не одинаковой на разных предприятиях. Это зависит от сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель (трудовая дисциплина, квалификация работников). ^ При прямом анализе исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ), при обратном – от частного к общему (способ логичной индукции). ^ Одноступенчатый – исследование фактора одного уровня без детализации на составные части. Многоступенчатый – исследование фактора в нескольких уровнях. В  П = Численность рабочих х среднегодовая выработка I дни работы в год одним рабочим среднедневная выработка II часы работы в день одним рабочим среднечасовая выработка I IIУровень механизации, автоматизации ^ Статический анализ – исследование влияния факторов на определенную дату, динамичный – за определенный период (в изменении, динамике). ^ Ретроспективный изучает причины изменения результативного показателя за истекший период, перспективный – на перспективу, на будущее. ^ ^ Одной из задач анализа является моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями. Различают следующие типы моделей: -Аддитивный тип модели, когда результативный показатель представлен в виде суммы, разности. Прибыль от продаж = выручка – себестоимость - коммерческие расходы – управленческие расходы -Мультипликативный, когда результативный показатель представлен в виде произведения факторов. ВП = часы работы Х дни рабочие 1 рабочего в год Х часы работы в день Х среднечасовая выработка. - Кратный тип (деление ,частное) факторных моделей ФО= ВП / Среднегодовая стоимость ОПФ ФЕ= Среднегодовая стоимость ОПФ / ВП - Смешанный ^ 3 Классификация факторов в анализе.
|
